課程名稱：稅法

簡答題

    本次考試的簡答題共三道，題目總體看非常平穩(wěn)，意在考查考生對知識掌握的熟練程度和準確程度。試題對稅法學知識點的覆蓋度把握較好，分別涉及到稅法基本原理、流轉(zhuǎn)稅和所得稅中具體稅種的課稅要素的制度規(guī)定。從閱卷結(jié)果看，試題設計具有相當?shù)男哦群托Ф取?

    第36題是關于稅收法律關系的特征。這個問題是稅法學基本理論中的重點問題。考生對該題的回答比較理想，滿分者比較多。少數(shù)考生因為答題完全不對路、沒有得分。對于題目的理解，不少考生也有偏差，將稅法的特征、甚至稅收的特征（傳統(tǒng)的“三性”）同稅法法律關系的特征相混淆。還有一些考生對于教材掌握得不夠細致，而是憑借對法理學中法律關系（主體、客體、內(nèi)容和變更）的原理自己發(fā)揮，只能得到部分分數(shù)。另外，很多考生的回答不夠準確，法言法語不夠到位，在以后的學習中應重視改進。由于教材對這個題目的論述相對清晰，要點明確，因此對考生而言，這是一道拿分題。

    第37題是簡述印花稅的征稅范圍。這個問題是流轉(zhuǎn)稅之印花稅中的核心問題，考生應重點掌握。考生答題情況較好，不少考生得了滿分。但是，基本功不扎實的考生答題不準確，被扣了部分分數(shù)。不少考生對于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移證書、營業(yè)帳簿、權(quán)利和許可證照”的表述不夠精確和到位，影響了得分。還有的考生由于對這些憑證的分類認識不清，存在重疊和交叉答題現(xiàn)象。也有的考生將其中某一類憑證具體闡述，卻遺漏了更多種類憑證，得分也不理想。極少數(shù)的考生，將流轉(zhuǎn)稅的稅種誤認為是印花稅的征稅范圍，沒有得分。

    第38題是簡述外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅主體以及適用的稅率，是外資企業(yè)所得稅一章中的基本問題，也是進行計算和案例分析的前提。大多數(shù)考生得分還算理想。有少數(shù)考生沒能區(qū)分“在中國境內(nèi)設立總機構(gòu)的外商投資企業(yè)及其境內(nèi)分支機構(gòu)、在中國境內(nèi)設立機構(gòu)外國企業(yè)33% 的所得稅率”和“在中國境內(nèi)不設立總機構(gòu)但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)的20% 的預提所得稅率”，造成失分。還有的考生將外商投資企業(yè)區(qū)分成“中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)、外資企業(yè)和中外合作勘探開發(fā)自然資源”等無謂的分類，而沒有抓住答案的要點，說明學習不夠扎實。

    總之，簡答題部分試題設計覆蓋度較好，側(cè)重考查基本知識，總體難度對于簡答題的題型是適宜的。這些設問也有利于基本功的訓練，扎實學風的培養(yǎng)。

    論述題

    論述題為“《稅收征管法》對稅收保全措施作了怎樣的規(guī)定”。該題目主要考查考生對新《稅收征管法》中所增加制度內(nèi)容的掌握和理解程度。對于稅收保全措施，新《稅收征管法》的規(guī)定主要集中在第38條，第40條，第42條。考生得分不很理想，能夠得滿分的考生寥寥無幾，可能是由于考生對新《稅收征管法》內(nèi)容關心不夠。部分考生將稅法的原則或者價值寫入答案，對采取稅收保全措施的必要性和意義、采取稅收保全措施如何有利于國家稅款的征收進行大量的論述，這樣答題是不完滿的。

    考生應從兩部分著手答題，第一部分為新《稅收征管法》的第38條，第38條主要規(guī)定了稅務采取稅收保全措施的實施條件，稅務機關采取稅收保全的措施。第40、42條則著重規(guī)定的稅務機關在實施促使措施可能要承擔的稅收責任。整個論述題答案要點主要是新《稅收征管法》的第38條，這也是考生比較容易得分的地方。而對于稅務機關可能要承擔的稅收責任，大部分考生很難答出。

    從閱卷來看，考生對論述題的把握不夠全面，沒有和簡答題區(qū)分開來，只是憑借死記硬背，把書本上的知識搬到答題紙上，并沒有理解稅收保全措施的真實內(nèi)涵，也沒能對稅收保全措施進行一定闡述。考生在學習稅法中存在的問題在卷面也有反映。對于具體制度而言，考生不僅要關心制度的施用條件，施用措施，還要關心制度本身可能會產(chǎn)生什么問題，產(chǎn)生問題時應怎么辦，只有這樣，才能真正理解一項具體制度的本質(zhì)內(nèi)涵。

    案例題

    本次考試案例題部分共分三道，共計36分，所占的分值比較高。

     第40題是根據(jù)案例要求計算企業(yè)應納增值稅額。多數(shù)考生得分為6 —9 分，是全卷得分較低的題目之一。從試題考核角度、覆蓋知識點等情況看，考慮到增值稅在稅法中的重要地位，以較大分值出現(xiàn)，還是較為合適的。同時，從增值稅計算角度考核，側(cè)重稅法的應用性目的，角度也較合適。從從案例所涉及的增值稅法的知識點看，覆蓋面較廣。

    第41題是根據(jù)案例要求計算企業(yè)應納所得稅額。本題多數(shù)考生得分在5 —9 分之間，本題計算和需要說明的項目較多，得分率更低。本題也是以計算的方式考查稅法中的重要知識點。

    第42題要求考生根據(jù)案例說明某人是否需要繳納個人所得稅，如果要繳納，應納稅額是多少。本題雖然也要求計算一項應納稅額，但是由于較大分值分布在第一設問的理由說明上，考生能按部就班地按設問所示加以解答。考生得分率較高。有一定數(shù)量的考生雖然能夠正確計算應納個人所得稅額，但回答第一設問時卻認為不需要繳納個人所得稅。試想，如果案例情境中不需要繳納個人所得稅，回答第二設問中的計算題就沒有必要了。發(fā)生這種現(xiàn)象，體現(xiàn)了考生對知識的掌握停留在單個知識點，沒有融會貫通。