《中國(guó)稅制》是全國(guó)高等教育自學(xué)考試會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)專(zhuān)科和工商管理專(zhuān)業(yè)專(zhuān)科必考課。該課程的全國(guó)統(tǒng)編教材由中央財(cái)經(jīng)大學(xué)郝如玉編寫(xiě)。教材共分為十章。考試的重點(diǎn)為第一章《稅制概述》、第二章《稅收要素與稅收分類(lèi)》、第三章《稅制原則》、第五章《流轉(zhuǎn)稅制》、第六章《所得稅制》。
書(shū)后所附的考試大綱列出了考試的基本題型，但實(shí)際考試題型與書(shū)后考試大綱不完全一致，應(yīng)以實(shí)際考試為準(zhǔn)，具體內(nèi)容請(qǐng)閱讀后面由教育部全國(guó)高等教育自學(xué)考試辦公室頒布的考試說(shuō)明。試卷中需要死記硬背的題型所占的分值約為40分。另外，從這幾年考試全真試卷來(lái)看，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一些超出教材和考試大綱內(nèi)容的試題，希望學(xué)員在聽(tīng)課時(shí)一定注意教師所做出的必要補(bǔ)充。第九章《行為稅制》中的第二節(jié)《固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅》、第六節(jié)《筵席稅》和改革中一些未達(dá)成共識(shí)的內(nèi)容（比如教材中關(guān)于某個(gè)稅種改革的設(shè)想）不列入考試范圍。考試命題教師并非一定來(lái)自中央財(cái)經(jīng)大學(xué)或者中國(guó)人民大學(xué)，而是由全國(guó)自學(xué)考試辦公室組織全國(guó)統(tǒng)一命題。雖然作者曾經(jīng)長(zhǎng)期在北京地區(qū)的多家自學(xué)考試輔導(dǎo)學(xué)校（如祥云教育培訓(xùn)中心、北京京海研修學(xué)院、向?qū)W(xué)校、文匯學(xué)校）從事課程輔導(dǎo)工作，但畢竟水平有限再加之時(shí)間倉(cāng)促，《中國(guó)稅制總復(fù)習(xí)》難免有錯(cuò)誤疏漏之處，如果學(xué)員發(fā)現(xiàn)其中的錯(cuò)誤，請(qǐng)及時(shí)通過(guò)電子郵件200219740610@sina.com與作者王學(xué)軍老師聯(lián)系。根據(jù)北京市的有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料，2002年4月該課程在北京市的統(tǒng)一考試及格率屬于10％到20％之間這個(gè)檔次，難度還是比較大的。同學(xué)們最好在學(xué)完《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》以后再學(xué)習(xí)該門(mén)課程。考試能否通過(guò)關(guān)鍵*學(xué)員們平時(shí)的努力，希望同學(xué)們一定認(rèn)真安排自己的學(xué)習(xí)計(jì)劃，仔細(xì)閱讀指定教材并及時(shí)完成《中國(guó)稅制總復(fù)習(xí)》中的習(xí)題。自學(xué)考試課程考試的特點(diǎn)是側(cè)重廣度，而不側(cè)重深度，所以全面復(fù)習(xí)是第一位的工作。自學(xué)考試的學(xué)習(xí)方法請(qǐng)參考閱讀《中國(guó)稅制總復(fù)習(xí)》的作者王學(xué)軍老師2001年10月21日發(fā)表在《現(xiàn)代教育報(bào)。考試招生專(zhuān)刊》上的《自考學(xué)習(xí)方法雜談》一文。如果你聽(tīng)王學(xué)軍老師的自學(xué)考試輔導(dǎo)課程，請(qǐng)適當(dāng)作好筆記，并及時(shí)進(jìn)行整理。學(xué)習(xí)是需要大家做出加倍的努力的。本總復(fù)習(xí)專(zhuān)為2003年四月份全國(guó)高等教育自學(xué)考試《中國(guó)稅制》全國(guó)統(tǒng)一命題考試而設(shè)計(jì)。本總復(fù)習(xí)的電子版將隨時(shí)根據(jù)有關(guān)信息進(jìn)行更新。印刷版將在2003年3月8日出版。

　　以下是教育部全國(guó)自考辦發(fā)布的考試說(shuō)明

　　全國(guó)高等教育自學(xué)考試 《中國(guó)稅制》課程考試說(shuō)明

　　1.本課程命題的基本依據(jù)和考核目標(biāo)

　　本課程命題以全國(guó)高等教育自學(xué)考試指導(dǎo)委員會(huì)制訂的《中國(guó)稅制考試大綱》和該委員會(huì)指定教材《中國(guó)稅制》為依據(jù)，旨在考核應(yīng)試者是否掌握有關(guān)稅收的基本概念和基本知識(shí)，是否掌握基本的稅制理論，是否理解并熟悉我國(guó)現(xiàn)行主要稅制的基本內(nèi)容，學(xué)會(huì)重要稅種的稅額計(jì)算方法。

　　2.本課程的能力層次要求分布

　　本課程考核應(yīng)試者認(rèn)知領(lǐng)域不同能力層次要求的分?jǐn)?shù)比例大致為：識(shí)記占15％，領(lǐng)會(huì)占30％，簡(jiǎn)單應(yīng)用占35％，綜合應(yīng)用占20％。

　　3.本課程試題的難度結(jié)構(gòu)

　　本課程試題的難易程度適中。試題難度分為易、較易、較難、難四個(gè)等級(jí)。每份試題中，四個(gè)等級(jí)的分?jǐn)?shù)比例為：易占20％，較易占30％，較難占30％，難占20％。

　　4.考核內(nèi)容補(bǔ)充說(shuō)明

　　（1）考核重點(diǎn)：第一章《稅制概述》，第二章《稅收要素》，第三章《稅制原則》，第五章《流轉(zhuǎn)稅制》，第六章《所得稅制》。

　　（2）不考核的內(nèi)容：凡學(xué)術(shù)界沒(méi)有定論的理論觀(guān)點(diǎn)，凡已不執(zhí)行的稅制或只限于少數(shù)省份實(shí)行的稅制（主要包括固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅和筵席稅），以及稅制改革方面尚未形成一致意見(jiàn)的內(nèi)容，屬于不考核的內(nèi)容。

　　5.本課程的題型及題量分布

　　本課程試題包括選擇題（占30％左右）和非選擇題（占70％左右）兩大類(lèi)。

　　（1）選擇題包括：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題（占20％左右，每小題1分）多項(xiàng)選擇題（占10％左右，每小題1分）

　　（2）非選擇題包括：名詞解釋題（占10％左右，每小題2分）判斷說(shuō)明題（占10％，每小題2分）簡(jiǎn)答題（占20％左右，每小題4分）計(jì)算題（占20％左右，每小題5分）論述題（占10％左右，每小題10分）

　　6.由于本課程是一門(mén)理論與實(shí)際應(yīng)用相結(jié)合的課程，應(yīng)試者要特別注意熟悉教材，在對(duì)概念、理論和稅法規(guī)定充分理解的基礎(chǔ)上，將所學(xué)知識(shí)轉(zhuǎn)為實(shí)際應(yīng)用，切忌搞“題海戰(zhàn)術(shù)”。

　　［教材中部分錯(cuò)誤或者過(guò)時(shí)的內(nèi)容修正說(shuō)明，這些內(nèi)容一般情況下會(huì)在考試時(shí)回避，學(xué)有余力的同學(xué)可以閱讀以下我國(guó)有關(guān)稅收法規(guī)的原文。適當(dāng)?shù)亻喿x一些課外材料，如全國(guó)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)資格考試的教材，拓寬自己的知識(shí)面，對(duì)于我們更加扎實(shí)地掌握教材內(nèi)容是有好處的。筆者認(rèn)為，學(xué)習(xí)不僅僅是為了取得自考文憑，充實(shí)自己，提高自己的競(jìng)爭(zhēng)力是更重要的。］

　　1、教材19頁(yè)第三自然段第二行的“經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）批準(zhǔn)，可以延期納稅”應(yīng)該根據(jù)最新2001年5月1日起施行的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》修正為“省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局”。

　　2、教材29頁(yè)第五自然段第二行“營(yíng)業(yè)稅娛樂(lè)業(yè)采用5％～15％的幅度稅率”應(yīng)該為“5％～20％的幅度稅率”，如果根據(jù)國(guó)家最新的稅收政策的話(huà)，其實(shí)娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的稅率已經(jīng)改為20％的比例稅率。

　　3、教材36頁(yè)表2.7中的級(jí)距2、4中的1000應(yīng)該為10000，這屬于印刷錯(cuò)誤。

　　4、教材42頁(yè)第三自然段第8行的牲畜交易稅和集市交易稅已經(jīng)取消；第10行的“現(xiàn)行獎(jiǎng)金稅”應(yīng)該改為“原獎(jiǎng)金稅”。

　　5、教材111頁(yè)有關(guān)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可以補(bǔ)充下列內(nèi)容：“一般納稅人外購(gòu)貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用以及一般納稅人銷(xiāo)售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運(yùn)費(fèi)金額依7％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除，但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。”這些內(nèi)容教材雖未涉及，但是會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的同學(xué)在學(xué)習(xí)《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》課程時(shí)已經(jīng)接觸。有不少自學(xué)考試參考資料都將運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率當(dāng)做10％，這實(shí)際上不符合國(guó)家現(xiàn)行稅收法規(guī)的規(guī)定，國(guó)家在1998年7月1日起就已經(jīng)將扣除率調(diào)整為7％。這一內(nèi)容在教材中雖未講述，但畢竟屬于基本規(guī)定。希望同學(xué)們作為常識(shí)加以了解。有的時(shí)候，可能命題教師不一定仔細(xì)閱讀了教材，所以有時(shí)會(huì)出現(xiàn)命題超綱的情況。

　　6、教材120頁(yè)可以倒數(shù)第二自然段可以補(bǔ)充下列內(nèi)容：“納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的不納稅”這一內(nèi)容已經(jīng)在2002年度的試卷中出現(xiàn)。

　　7、教材131頁(yè)第19行所在自然段應(yīng)該補(bǔ)充下列內(nèi)容：“旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國(guó)境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通門(mén)票和其他代付費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額”這一內(nèi)容已經(jīng)在2001年度的試卷中出現(xiàn)。

　　8、教材137頁(yè)我國(guó)已經(jīng)加入世界貿(mào)易組織。教材出版時(shí)，我國(guó)還沒(méi)有加入世界貿(mào)易組織。

　　9、教材161頁(yè)最后一個(gè)自然段中的私營(yíng)企業(yè)應(yīng)該不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，這兩類(lèi)企業(yè)應(yīng)該征收個(gè)人所得稅。

　　10、教材165頁(yè)第四自然段的利息收入應(yīng)該不包括企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的利息收入，這部分利息收入應(yīng)該免稅。請(qǐng)同學(xué)們注意教材中涉及的三種所得稅都存在這一問(wèn)題。教材僅僅在講述個(gè)人所得稅時(shí)，涉及了國(guó)債利息收入免稅的問(wèn)題。但是在2002年4月份的考試中考到了計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)國(guó)債利息收入免稅的問(wèn)題。

　　11、教材165頁(yè)第五自然段的租賃收入與其冒號(hào)后面的解釋不一致，可能是排版發(fā)生的錯(cuò)誤，后面解釋的內(nèi)容其實(shí)指的特許權(quán)使用費(fèi)收入，可以看作應(yīng)稅收入總額構(gòu)成種類(lèi)中單獨(dú)的一個(gè)大類(lèi)。

　　12、教材164頁(yè)倒數(shù)第二段的公式和我們的習(xí)慣理解方式不一致，其實(shí)不符合稅法的有關(guān)精神。

　　13、教材168頁(yè)第三自然段的有關(guān)合理的交際應(yīng)酬費(fèi)指的是業(yè)務(wù)招待費(fèi)，其標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)被國(guó)家稅務(wù)總局制定的《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》所修正，修正以后的內(nèi)容和教材中有關(guān)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法的有關(guān)內(nèi)容保持一致，同學(xué)們可以參考。納稅人發(fā)生的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在下列比例規(guī)定范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除。超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得稅前扣除。

　　-全年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入凈額在1500萬(wàn)元及其以下的，不超過(guò)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入凈額的5‰；

　　-全年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入凈額超過(guò)1500萬(wàn)元的部分，不超過(guò)該部分銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入凈額的3‰；

　　可以把以上的規(guī)定理解為超額累退的方法。要仿照超額累進(jìn)稅率的定義法進(jìn)行計(jì)算。

　　14、教材304頁(yè)有關(guān)印花稅的比例稅率與現(xiàn)行國(guó)家稅收法規(guī)的規(guī)定不一致，可能是在教材修訂時(shí)，沒(méi)有及時(shí)加以修改所造成。一般情況下，考試時(shí)不要求同學(xué)們將這些稅率大小背下來(lái)。考試時(shí)稅率的大小往往作為已知條件。在個(gè)別場(chǎng)合的題目中沒(méi)有給出計(jì)算所必須的稅率，這是出題不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)捏w現(xiàn)。考慮到近兩年自學(xué)考試的計(jì)算題出題總是出現(xiàn)不規(guī)范的情況，希望同學(xué)們把教材中有關(guān)印花稅的稅率背下來(lái)。

　　15、教材306頁(yè)有關(guān)印花稅的違章處罰與現(xiàn)行國(guó)家稅收法規(guī)的規(guī)定不一致，原因同上。同學(xué)們?cè)诒痴b時(shí)仍然以教材為準(zhǔn)。

　　16、教材203頁(yè)倒數(shù)第5行有關(guān)外商投資企業(yè)的虧損彌補(bǔ)方法和年限的規(guī)定實(shí)際上與內(nèi)資企業(yè)的有關(guān)規(guī)定一致。雖然教材在講述有關(guān)內(nèi)資企業(yè)所得稅時(shí)沒(méi)有涉及虧損彌補(bǔ)問(wèn)題，但是希望同學(xué)們知道，2002年度的考試已經(jīng)涉及到這個(gè)方面的計(jì)算。

　　17、教材302頁(yè)有關(guān)印花稅的征收制度應(yīng)該補(bǔ)充下列內(nèi)容：應(yīng)稅合同只要訂立就應(yīng)該納稅，而不是以履行合同為前提。這一點(diǎn)在2001年度試卷中已經(jīng)出現(xiàn)。

　　18、教材221頁(yè)的“三、個(gè)人所得稅的完善”屬于考試說(shuō)明中所說(shuō)的“在稅制改革方面沒(méi)有形成統(tǒng)一意見(jiàn)的內(nèi)容”，應(yīng)該不在考試之列。

　　19、教材235頁(yè)的“六、農(nóng)業(yè)稅改革”屬于考試說(shuō)明中所說(shuō)的“在稅制改革方面沒(méi)有形成統(tǒng)一意見(jiàn)的內(nèi)容”，應(yīng)該不在考試之列。

　　20、教材258頁(yè)的“三、城鎮(zhèn)土地使用稅的改革”屬于考試說(shuō)明中所說(shuō)的“在稅制改革方面沒(méi)有形成統(tǒng)一意見(jiàn)的內(nèi)容”，應(yīng)該不在考試之列。

　　21、教材274頁(yè)的“（三）、我國(guó)遺產(chǎn)稅的設(shè)想”屬于考試說(shuō)明中所說(shuō)的“在稅制改革方面沒(méi)有形成統(tǒng)一意見(jiàn)的內(nèi)容”，應(yīng)該不在考試之列。

　　22、教材277頁(yè)的“三、房產(chǎn)稅的改革”屬于考試說(shuō)明中所說(shuō)的“在稅制改革方面沒(méi)有形成統(tǒng)一意見(jiàn)的內(nèi)容”，應(yīng)該不在考試之列。

　　23、教材285頁(yè)的“三、車(chē)船使用稅的改革”屬于考試說(shuō)明中所說(shuō)的“在稅制改革方面沒(méi)有形成統(tǒng)一意見(jiàn)的內(nèi)容”，應(yīng)該不在考試之列。

　　24、教材311頁(yè)的“三、城市維護(hù)建設(shè)稅的改革”屬于考試說(shuō)明中所說(shuō)的“在稅制改革方面沒(méi)有形成統(tǒng)一意見(jiàn)的內(nèi)容”，應(yīng)該不在考試之列。

　　25、教材309頁(yè)倒數(shù)第二自然段應(yīng)該補(bǔ)充如下內(nèi)容：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)不包括與“三稅”相關(guān)的罰款、滯納金。

　　26、教材19頁(yè)關(guān)于納稅主體的義務(wù)的第一條（1）“依法辦理納稅登記、變更登記或重新登記。”這一表述中的納稅登記一般是指稅務(wù)登記，包括設(shè)立登記、變更登記、注銷(xiāo)登記和重新登記。教材內(nèi)容表述不規(guī)范。

　　27、教材172頁(yè)最下方和184頁(yè)標(biāo)題（二）底下的第一段倒數(shù)第二行的“《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法（草案）》”中的“（草案）”兩字應(yīng)該去掉。

　　28、教材190頁(yè)有關(guān)利潤(rùn)的計(jì)算公式和會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定不一致，這主要是由于稅法中這些方面的內(nèi)容是參照原來(lái)的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的，同學(xué)們只要能夠理解其含義就可以了，不需要逐個(gè)背誦。

　　29、教材167頁(yè)倒數(shù)第三段“稅務(wù)機(jī)關(guān)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按計(jì)稅工資辦理”的含義在教材中沒(méi)有解釋清楚。應(yīng)該理解為：納稅人實(shí)際發(fā)生的工資性支出低于計(jì)稅工資的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)該據(jù)實(shí)扣除；納稅人實(shí)際發(fā)生的工資性支出高于計(jì)稅工資的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)該按照計(jì)稅工資扣除。

　　30、教材167頁(yè)倒數(shù)第二段關(guān)于職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的理解思路與倒數(shù)第三段關(guān)于計(jì)稅工資的理解思路一樣。這三項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算比例也應(yīng)該背誦。

　　31、教材40頁(yè)表2.8之下的第四行“從理計(jì)征”屬于印刷錯(cuò)誤，改為“從量計(jì)征”。

　　32、教材109頁(yè)倒數(shù)第五行“納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額。”應(yīng)該改為“納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額。”

　　33、教材111頁(yè)第二行“主要包括三個(gè)方面”文字后面以下列了（1）、（2）、（3）、（4）四條，顯然前后矛盾。可以把（1）（2）（3）理解為準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，（4）理解為不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。“三個(gè)方面”主要指準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　34、教材111頁(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分的內(nèi)容應(yīng)該補(bǔ)充以下內(nèi)容：納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目（不包括固定資產(chǎn)在建工程）而無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月全部的進(jìn)項(xiàng)稅額*（當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額）

　　以上內(nèi)容已經(jīng)在2002年4月份的試卷計(jì)算題中出現(xiàn)。

　　35、教材111頁(yè)第四自然段補(bǔ)充解釋如下：購(gòu)買(mǎi)免稅農(nóng)產(chǎn)品的買(mǎi)價(jià)，僅限于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的的收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款。購(gòu)買(mǎi)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的單位在收購(gòu)價(jià)格之外按規(guī)定繳納的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，準(zhǔn)予并入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買(mǎi)價(jià)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。