一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無分。

1．職工外出預(yù)借差旅費(fèi)時(shí)，借方科目為（    ）

A．銀行存款

B．現(xiàn)金

C．其他應(yīng)收款

D．其他貨幣資金

2．某企業(yè)本年增加實(shí)收資本40萬元，其中包括盈余公積轉(zhuǎn)增資本25萬元，接受固定資產(chǎn)投資6萬元，貨幣投資9萬元。因上述業(yè)務(wù)該企業(yè)年末所有者權(quán)益增加（    ）

A．9萬元

B．15萬元

C．25萬元

D．40萬元

3．僅適用于用城結(jié)算的方式是(     )。

A．銀行匯票結(jié)算方式

B．委托收款結(jié)算方式

C．銀行本票結(jié)算方式

D．商業(yè)匯票結(jié)算方式

4．企業(yè)用銀行匯票購買材料時(shí)，應(yīng)貸記（    ）

A．銀行存款

B．現(xiàn)金

C．其他應(yīng)收款               

D．其他貨幣資金

5．A工廠采購材料，合同中標(biāo)明發(fā)票價(jià)格10000元，進(jìn)項(xiàng)稅1700元，現(xiàn)金折扣（1/10，n/30；不考慮增值稅）；A工廠在10天內(nèi)付款，享受現(xiàn)金折扣1000元，則采購成本為（    ）

A．10000

B．11700

C．10800

D． 9200

6．下列支出屬于資本性支出的是(     )

A．營業(yè)外支出

B．成本費(fèi)用支出

C．其他業(yè)務(wù)支出

D．購建固定資產(chǎn)支出

7．計(jì)入購建固定資產(chǎn)原值的稅金是(      )

A.增值稅

B.營業(yè)稅

C.資源稅

D.車船使用稅

8．某企業(yè)購入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，購買價(jià)為50000元，增值稅額為8500元，運(yùn)輸費(fèi)500元，包裝費(fèi)300元，則該臺(tái)設(shè)備的入賬價(jià)值為（      ）

A.50800元

B.58500元

C.59000元

D.59300元

9．某設(shè)備原值為50，000元，預(yù)計(jì)凈殘值2，000元，預(yù)計(jì)可使用8年。若該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，則其第一年的折舊率為(       )

A. 12.5%

B. 21.33%

C. 22.22%

D. 19.44%？

10．企業(yè)按期計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷額應(yīng)借記的賬戶是（      ）

        Ａ．其他業(yè)務(wù)支出

Ｂ．營業(yè)外支出

        Ｃ．管理費(fèi)用

Ｄ．財(cái)務(wù)費(fèi)用

11．企業(yè)計(jì)提帶息商業(yè)匯票的利息支出，應(yīng)記入(       )帳戶。

A.借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”

B.貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”

C.貸記“管理費(fèi)用”

D.貸記“其他業(yè)務(wù)收入？

12．轉(zhuǎn)銷公司無法支付的應(yīng)付帳款，應(yīng)貸記的帳戶是(      )。

A.應(yīng)付帳款

B.其他業(yè)務(wù)收入

C.投資收益

D.資本公積

13．某企業(yè)廠部行政管理人員工資30000元，醫(yī)務(wù)及福利部門人員工資9000元，退休人員工資2000元，長期病假人員工資3000元。按14%計(jì)提職工福利費(fèi)。應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶借方的福利費(fèi)是(      )

A.6180元

B.5880元

C.5460元

D.4900元

14．企業(yè)在結(jié)算工資時(shí)代扣代繳的個(gè)人所得稅，應(yīng)借記（       ）

A.管理費(fèi)用

B.應(yīng)付工資

C.應(yīng)交稅金

D.現(xiàn)金

15．企業(yè)為籌集流動(dòng)資金而發(fā)行債券應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用，應(yīng)借記(       )

A.管理費(fèi)用

B.在建工程

C.營業(yè)外支出

D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

16．以前年度銷售的產(chǎn)品發(fā)生銷售退回，退回時(shí)一般應(yīng)沖減（      ）

Ａ．上月銷售收入

Ｂ．退回當(dāng)月銷售收入

Ｃ．退回上年銷售收入

Ｄ．次年銷售收入

17．在委托代銷方式下，委托方確認(rèn)銷售收入的時(shí)間為（      ）

Ａ．發(fā)出商品時(shí)

Ｂ．開出銷售發(fā)票時(shí)

Ｃ．收到貨款時(shí)

Ｄ．收到代銷清單時(shí)

18．委托代銷在收取手續(xù)費(fèi)方式下，委托方從應(yīng)收取的代銷款中扣除的手續(xù)費(fèi)計(jì)入（     ） 

A．管理費(fèi)用

    B．沖減主營業(yè)務(wù)收入

    C．營業(yè)費(fèi)用

    D．財(cái)務(wù)費(fèi)用

19．企業(yè)按規(guī)定向投資者的分配利潤時(shí)，應(yīng)借記的賬戶是(       )

A.“利潤分配—投資者利潤”

B.“利潤分配—未分配利潤”

C.“應(yīng)付利潤”

D.“本年利潤”

20．企業(yè)全年利潤總額為145，200元，年末的所有者權(quán)益為5，648，000元，其中：實(shí)收資本5，000，000元，盈余公積340，000元，未分配利潤308，000元，則該年的資本利潤率為(       )

A. 2.571%

B. 2.904%

C. 2.719%

D. 2.735%

二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中有二至五個(gè)是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無分。

1．會(huì)計(jì)報(bào)表分析時(shí)，能反映企業(yè)償債能力的指標(biāo)是(       )？

A.流動(dòng)比率

B.資產(chǎn)負(fù)債率

C.應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率

D.速動(dòng)比率

E.存貨周轉(zhuǎn)率

2．關(guān)于企業(yè)所有者權(quán)益，下列說法中正確的有（       ）

A．資本公積可以按規(guī)定轉(zhuǎn)增資本

B．盈余公積可以按規(guī)定轉(zhuǎn)增資本

C．公益金可以彌補(bǔ)虧損

D．資本公積可以彌補(bǔ)虧損

E．盈余公積可以彌補(bǔ)虧損

3．企業(yè)下列支出中，按有關(guān)規(guī)定可用現(xiàn)金支付的有(        )？

A．發(fā)放本月職工工資165，000元

B．購買原材料價(jià)款76，000元？

C．報(bào)銷退休職工李某醫(yī)藥費(fèi)1200元

D．購買辦公用品420元？

E．購買低值易耗品670元？

4．企業(yè)清算的核算范圍包括（       ）

A．財(cái)產(chǎn)的變現(xiàn)

B．債權(quán)的收回

C．債務(wù)的清償

D．制定清算方案

E．剩余財(cái)產(chǎn)的分配

5．低值易耗品采用五五攤銷法時(shí)設(shè)置（      ）明細(xì)賬戶

A．在庫低值易耗品

B．在用低值易耗品

C．在途低值易耗品

D．低值易耗品攤銷

E．低值易耗品費(fèi)用

6．生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料，可能計(jì)入（       ）借方

A．生產(chǎn)成本

B．管理費(fèi)用

C．其他業(yè)務(wù)支出

D．制造費(fèi)用

E．在建工程

7．材料成本差異的貸方登記（       ）

A．采購材料的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異

B．采購材料的實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異

C．結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異

D．結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異

E．結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異

8．下列計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有（        ）

Ａ．已提足折舊但繼續(xù)使用的設(shè)備

Ｂ．季節(jié)性停用的設(shè)備

Ｃ．接受捐贈(zèng)的設(shè)備

Ｄ．當(dāng)月增加的設(shè)備

Ｅ．當(dāng)月減少的設(shè)備

9．下列各項(xiàng)稅金通過主營業(yè)務(wù)稅金及附加核算的有（       ）

A．營業(yè)稅

B.消費(fèi)稅

C.資源稅

D.城市維護(hù)建設(shè)稅

E.教育費(fèi)附加

10.常見的或有負(fù)債項(xiàng)目包括（       ）

A.待決訴訟

B.為其他企業(yè)債務(wù)提供擔(dān)保

C.尚未確認(rèn)的應(yīng)收款項(xiàng)

D.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)可能發(fā)生的追索

E.促銷贈(zèng)獎(jiǎng)

三、名詞解釋題（本大題共5小題，每小題2分，共10分）

31．成本還原

    32．權(quán)益法

33．可收回金額

    34．可轉(zhuǎn)換公司債券

    35．資產(chǎn)負(fù)債率

四、賬務(wù)處理題（本大題共4小題，第36題8分，第37題、38題每小題6分，第39題10分，共30分）

36．資料：

華遠(yuǎn)股份有限公司為增值稅一般納稅企業(yè)，原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算，A材料計(jì)劃單位成本為305元/公斤。期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，中期期末和年度終了按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

該公司1999年A材料的有關(guān)材料如下：

（1）4月30日，從外地購入材料1000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300000元，增值稅額為51000元。另發(fā)生運(yùn)費(fèi)1500元，裝卸費(fèi)340元（為簡化核算，不考慮與運(yùn)費(fèi)有關(guān)的增值稅的扣除）。各種款項(xiàng)已用銀行存款支付，材料尚未到達(dá)。

（2）5月10日，所購A材料到達(dá)企業(yè)，驗(yàn)收入庫的實(shí)際數(shù)量為980公斤，短缺的20公斤系定額內(nèi)合理損耗。

（3）由于該公司調(diào)整產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致上述A材料一直積壓在庫。A材料6月30日和12月31日的可變現(xiàn)凈值分別為295000元和299000元。

    要求：（1）計(jì)算A材料實(shí)際采購成本和材料成本差異。（2）編制A物資采購入庫、中期期末和年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目）

37.資料：

某公司2004年1月1日在證券市場購進(jìn)C公司當(dāng)日發(fā)行面值400000元，年利率12％，實(shí)際支付價(jià)款418000元的3年期債券作為長期投資。每年計(jì)息兩次（1月1日和7月1日），債券溢價(jià)采用直線法攤銷。債券到期收回本息。

    要求：根據(jù)上述資料編制以下會(huì)計(jì)分錄：

    （1）購入債券；

    （2）2004年7月1日計(jì)提應(yīng)計(jì)利息、攤銷溢價(jià)并確認(rèn)投資收益；

    （3）債券到期收回本息

38．資料：

某生產(chǎn)企業(yè)2003年12月18日銷售一批商品，售價(jià)50 000元，增值稅額8 500元，成本26 000元，收到對方轉(zhuǎn)來的銀行匯票存銀行。2004年5月20日該批產(chǎn)品因質(zhì)量嚴(yán)重不合格被退回，退貨款開出支票付清。請作出企業(yè)銷售及退貨的相關(guān)分錄；

39．資料：

威海公司為增值稅一般納稅人，本月發(fā)生如下有關(guān)業(yè)務(wù)：

（1）購入原材料的價(jià)款總額為1650萬元，增值稅為280.5萬元，已取得增值稅專用發(fā)票款項(xiàng)也已經(jīng)全部付清，材料均已驗(yàn)收入庫。該批材料入庫后有150萬元被工程領(lǐng)用。

（2）本月銷售產(chǎn)品開出增值稅專用發(fā)票，取得銷售收入2000萬元，稅率為17%，貨款已全部收到。

（3）本月有一批產(chǎn)品被公司內(nèi)部領(lǐng)用，其中在建工程領(lǐng)用成本為120萬元，計(jì)稅價(jià)格為200萬元；福利部門領(lǐng)用成本為30萬元，計(jì)稅價(jià)格為50萬元。

（4）公司以銀行存款交納本月應(yīng)交增值稅，以及上月應(yīng)交未交的增值稅90萬元。

要求：

（1）計(jì)算本月的應(yīng)交增值稅額；

（2）編制材料被工程、產(chǎn)品被工程、福利部門領(lǐng)用的會(huì)計(jì)分錄；

（3）編制交納稅金的會(huì)計(jì)分錄。

（應(yīng)交稅金科目必須列出明細(xì)科目、金額以萬元為單位）。

五、計(jì)算分析題（本題10分）

40.資料：

甲公司2003年12月31日部分賬戶的期末余額如下：

2003年12月31日部分賬戶期末余額表            單位：元

總分類賬戶

明細(xì)分類賬戶

借方余額

貸方余額

現(xiàn)金

銀行存款

其他貨幣資金

應(yīng)收賬款

壞賬準(zhǔn)備

物資采購

原材料

包裝物

庫存商品

材料成本差異

生產(chǎn)成本

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

待攤費(fèi)用

應(yīng)付賬款

短期借款

預(yù)收賬款

應(yīng)付福利費(fèi)

應(yīng)交稅金

預(yù)提費(fèi)用

應(yīng)付債券

其中：一年內(nèi)到期

的應(yīng)付債券

盈余公積

本年利潤

利潤分配

A公司

B公司

C公司

D公司

E公司

F公司

法定盈余公積

公益金

500

220000

5100

205000

60000

500000

25000

90000

190000

8000

10000

30000

1800

1200

250000

50000

600

2500

20000

160000

40000

150000

5200

500000

200000

100000

50000

280000

要求：根據(jù)上述資料，確定資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的金額。

（1）貨幣資金_________________元

（2）應(yīng)收賬款_________________元

（3）存貨_________________元

（4）預(yù)付賬款_________________元

（5）待攤費(fèi)用_________________元

（6）短期借款_________________元

（7）應(yīng)付賬款_________________元

（8）應(yīng)付福利費(fèi)_________________元

（9）應(yīng)交稅金_________________元

（10）應(yīng)付債券_________________元

（11）盈余公積_________________元

（12）未分配利潤_________________元

41．天馬公司委托紅達(dá)加工廠加工材料一批，發(fā)出原材料50000元（原支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅8500元），支付往返運(yùn)雜費(fèi)800元，支付加工費(fèi)30000元，增值稅稅率為17%。委托加工材料為應(yīng)稅消費(fèi)稅的產(chǎn)品，天馬公司收回后用于連續(xù)再加工應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅為1800元。委托加工的物資已收回入庫，所有款項(xiàng)均已開出支票支付。

要求：為上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

六、論述題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）

42．簡述收入的內(nèi)容與特點(diǎn)？

43．簡述成本計(jì)算的組織形式的概念、適用范圍及特點(diǎn)？

一、單項(xiàng)選擇題

1． C

解析：預(yù)借差旅費(fèi)時(shí)，作為職工出差的備用金，增加其他應(yīng)收款核算，當(dāng)職工交回費(fèi)用票據(jù)和余款時(shí)，再減少其他應(yīng)收款。

2．B

解析：盈余公積轉(zhuǎn)增資本并不影響所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)。

3．C

解析：僅適用于同城的只有支票和銀行本票；注意提問的是只適用于還是適用于；

適用于的還有同城異地皆可的2種方式。

4．D

解析：企業(yè)辦理銀行匯票時(shí)，增加其他貨幣資金；使用時(shí)則減少其他貨幣資金。

5．A

解析：購貨成本指已經(jīng)扣除商業(yè)折扣但包括現(xiàn)金折扣的金額，不含增值稅。

6．D

解析：某項(xiàng)支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度(或幾個(gè)營業(yè)周期)，該項(xiàng)支出應(yīng)予以資本化，不能作為當(dāng)期的費(fèi)用；形成長期資產(chǎn)的支出即為資本性支出。

7．A

解析：購買固定資產(chǎn)支付的增值稅不允許抵扣，計(jì)入固定資產(chǎn)原值；車船使用稅計(jì)入管理費(fèi)用，車船購置稅才計(jì)入固定資產(chǎn)原值。

8．D

解析：入賬價(jià)值=50000+8500+500+300=59300元

9．C

解析： 8/36×100%=22.22%

10．C

解析：無形資產(chǎn)的成本應(yīng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)受益年限內(nèi)分期攤銷計(jì)入管理費(fèi)用。也就是說，無形資產(chǎn)攤銷的開始月份為取得當(dāng)月，攤銷方法為直線法，且不考慮無形資產(chǎn)的殘值。

11．A

解析：一般情況下，計(jì)提應(yīng)付票據(jù)的利息支出借：財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸：應(yīng)付票據(jù)

12．D

解析：公司轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付帳款，應(yīng)借：應(yīng)付賬款，貸：資本公積。

13．B

解析：（30000＋9000＋3000）×14%＝5880，根據(jù)福利人員計(jì)提的福利費(fèi)用也計(jì)入管理費(fèi)用；退休人員的工資不計(jì)入工資總額，也不計(jì)提福利費(fèi)用。

14．B

解析：結(jié)算工資時(shí)代扣代繳的個(gè)人所得稅的分錄為借：應(yīng)付工資，貸：應(yīng)交稅金。

15．D

解析：企業(yè)為籌集流動(dòng)資金而發(fā)行債券應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用應(yīng)記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

16．B

解析：1、確認(rèn)收入之前（即未確認(rèn)收入）：只將發(fā)出商品轉(zhuǎn)回即可；

2、確認(rèn)收入之后（當(dāng)年度銷售、當(dāng)年退回）：沖退回當(dāng)月收入和成本

3、確認(rèn)收入之后（以前年度銷售的在“之間”“之后”退回）：一般應(yīng)沖減指的是“之后”；“之后”的應(yīng)沖退回當(dāng)月收入和成本。

17．D

解析：委托代銷方式下，發(fā)出商品時(shí)并不確認(rèn)收入（所有權(quán)并未轉(zhuǎn)移），在收到受托方的代銷清單時(shí)再確認(rèn)收入。

18．C

解析：委托方從應(yīng)收取的代銷款中扣除的手續(xù)費(fèi)的賬務(wù)處理為借：營業(yè)費(fèi)用，貸：應(yīng)收賬款。

19．A

解析：通過利潤分配的借方反映利潤分配的去向；

分錄為借：“利潤分配—投資者利潤”，貸：應(yīng)付利潤。

20．B

解析：資本利潤率=145，200/5，000，000×100%=2.904%

二、多項(xiàng)選擇題

1．ABD

解析：反映企業(yè)償債能力的指標(biāo)共4個(gè)（資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率）。

2．ABE

解析：從稅后凈利潤中提取的公益金主要用于集體福利設(shè)施，在會(huì)計(jì)核算中將其作為所有者權(quán)益；資本公積不可以彌補(bǔ)虧損。

3．ACDE

解析：購買材料價(jià)款并非企業(yè)的零星支出；

4．ABCE

解析：企業(yè)清算的定義是指企業(yè)由于破產(chǎn)、解散或者被撤消，正常經(jīng)營活動(dòng)終止時(shí)，依照法定程序收回債權(quán)、清償債務(wù)、分配剩余財(cái)產(chǎn)（含財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)）等的清理結(jié)算過程。

5．ABD

解析：采用五五攤銷法時(shí)設(shè)置在庫、在用以及低值易耗品攤銷3個(gè)明細(xì)賬戶，低值易耗品發(fā)出時(shí)，由在庫轉(zhuǎn)為在用，并且用低值易耗品攤銷明細(xì)賬戶記錄攤銷的50%。

6．AD

解析：生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料為生產(chǎn)產(chǎn)品耗用記入生產(chǎn)成本，車間一般耗用記入制造費(fèi)用。

7．BCDE

解析：貸方記錄3個(gè)內(nèi)容：入庫的節(jié)約差異、發(fā)出材料轉(zhuǎn)出的超支差異、節(jié)約差異；ED表述意思一致。

8．BCE

解析：已提足折舊表明固定資產(chǎn)的支出都已攤?cè)氤杀举M(fèi)用、當(dāng)月固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)都影響的是下一月份，當(dāng)月增加的設(shè)備從下月開始計(jì)提，當(dāng)月減少從下月不提、本月照提；

9．ABCDE

解析：主營業(yè)務(wù)稅金及附加核算（營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城建稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅）

10. ABDE

解析：除包括ABDE外，還包括尚未確認(rèn)的應(yīng)交款項(xiàng)，不是應(yīng)收款項(xiàng)。

三、名詞解釋題

31．成本還原

將本步驟產(chǎn)成品（或半成品）所耗用的自制半成品的綜合成本逐步分解還原為上步驟各成本項(xiàng)目的成本，以求得產(chǎn)成品原本的項(xiàng)目成本。一般采用的方法是成本項(xiàng)目比重分解法。

32．權(quán)益法

指投資最初以初始投資成本計(jì)價(jià)，以后根據(jù)投資企業(yè)享有的被投資單位所有者權(quán)益份額的變動(dòng)對投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的方法。

33．可收回金額

指資產(chǎn)的銷售凈價(jià)與預(yù)期從該資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時(shí)的處置中形成的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中較高者。

34．可轉(zhuǎn)換公司債券

指既有債券性質(zhì)又有股票性質(zhì)，可由債券轉(zhuǎn)換為股票的有價(jià)債券。

35．資產(chǎn)負(fù)債率

資產(chǎn)負(fù)債率是衡量企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)的能力，以及反映債權(quán)人發(fā)行債券的安全程度的指標(biāo)。

四、賬務(wù)處理題

36．答案：

（1）A材料實(shí)際采購成本=300000+1500+340=301840（元）

     A材料成本差異=301840－305×980=2940（元）

（2）①采購付款時(shí)： 

借：物資采購                        301840

    應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51000

    貸：銀行存款                            352840

②驗(yàn)收入庫時(shí)： 

借：原材料                          298900

貸：物資采購                            298900 

借：材料成本差異                      2940

貸：物資采購                            2940

③中期期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)：

借：管理費(fèi)用                         6840

    貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備                     6840

④年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)：

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備                     4000

    貸：管理費(fèi)用                           4000

37.答案：

(1)購入債券：

借：長期債權(quán)投資    債券投資（面值） 400000

借：長期債權(quán)投資    債券投資（溢價(jià)）  18000

      貸：銀行存款                              418000

(2)7月1日結(jié)算應(yīng)計(jì)利息、攤銷溢價(jià)、確認(rèn)投資收益：

      應(yīng)計(jì)利息＝400000×12％×1/2 ＝24000(元)

      溢價(jià)攤銷＝18000/6     ＝3000(元)

      投資收益＝24000－3000＝21000(元)

      借：長期債權(quán)投資—債券投資（應(yīng)計(jì)利息）24000

        貸：長期債權(quán)投資—債券投資（溢價(jià)）        3000

            投資收益                               21000

(3)債券到期：

      借：銀行存款                      544000

        貸：長期債權(quán)投資—債券投資（面值）    400000

                        —債券投資（應(yīng)計(jì)利息）144000

38．答案：

    ①銷售商品時(shí)

      借：銀行存款                58 500

        貸：主營業(yè)務(wù)收入                     50 000

            應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)     8 500

      借：主營業(yè)務(wù)成本 26 000

        貸：庫存商品           26 000

    ②銷售退回時(shí)：

      借：主營業(yè)務(wù)收入                 50 000

          應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8 500

          貸：銀行存款                           58 500

      借：庫存商品         26 000

          貸：主營業(yè)務(wù)成本           26 000

39．答案：

    （1）本月應(yīng)交增值稅額＝（2000+200+50）*17%－(280.5－150*17%)=127.5（萬元）

(2)材料被領(lǐng)用：

   借：在建工程                       175.5                       

   借：原材料                                    150           

       貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 25.5                  

     產(chǎn)品被工程領(lǐng)用：

       借：在建工程                       154                       

       借：庫存商品                                 120           

          貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）     34                  

     產(chǎn)品被福利部門領(lǐng)用：

       借：應(yīng)付福利費(fèi)                       38.5                       

       借：庫存商品                                 30           

          貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）     85000                  

（3）借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（已交稅金）    127.5

            應(yīng)交稅金—未交增值稅                 90

貸：銀行存款                                  217.5

五、計(jì)算分析題

40.答案：

（1）貨幣資金___225600_______元

（2）應(yīng)收賬款___234400_______元

（3）存貨_______842500_______元

（4）預(yù)付賬款___10000________元

（5）待攤費(fèi)用___9200_________元

（6）短期借款___40000________元

（7）應(yīng)付賬款___160000_______元

（8）應(yīng)付福利費(fèi)__5200________元

（9）應(yīng)交稅金____—1800______元

（10）應(yīng)付債券___300000______元

（11）盈余公積___150000______元

（12）未分配利潤__30000______元

41．答案：

    借：委托加工物資                      50000

        貸：原材料                              50000

    借：委托加工物資                      800

        貸：銀行存款                          800

    借：委托加工物資                30000

        應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅        5100

        應(yīng)交稅金----應(yīng)交消費(fèi)稅        1800

        貸：銀行存款                        36900

    借：原材料                      80800

        貸：委托加工物資                  80800

六、論述題

42．簡述收入的內(nèi)容與特點(diǎn)？

答案：

1．收入的內(nèi)容

收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入、建造合同收入等，但不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。

    2．收入的特點(diǎn)

    (1)收入從企業(yè)的日常活動(dòng)中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生。比如，工商企業(yè)的收入是從其銷售商品、提供工業(yè)性勞務(wù)等日常活動(dòng)中產(chǎn)生的，而不是從處置固定資產(chǎn)等非正常活動(dòng)中產(chǎn)生的。

    (2)收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，如增加銀行存款、應(yīng)收賬款等；也可能表現(xiàn)為企業(yè)負(fù)債的減少，如以商品或勞務(wù)抵償債務(wù)；或者二者兼而有之，例如，商品銷售的貨款中部分抵償債務(wù)，部分收取現(xiàn)金。

    (3)收入能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。收入能增加資產(chǎn)或減少負(fù)債或者二者兼而有之。因此，根據(jù)“資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益”的公式，企業(yè)取得收入一定能增加所有者權(quán)益。但收入扣除相關(guān)成本費(fèi)用的凈額，則可能增加所有者權(quán)益，也可能減少所有者權(quán)益。這里僅指收入本身導(dǎo)致的所有者權(quán)益的增加，而不是指收入扣除相關(guān)成本費(fèi)用后的毛利對所有者權(quán)益的影響。

(4)收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)，如企業(yè)代國家收取增值稅等。代收的款項(xiàng)，一方面增加企業(yè)的資產(chǎn)，一方面增加企業(yè)的負(fù)債，因此不增加企業(yè)的所有者權(quán)益，也不屬于本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，不能作為本企業(yè)的收入。

43．簡述成本計(jì)算的組織形式的概念、適用范圍及特點(diǎn)？

答案：

成本計(jì)算組織形式是成本計(jì)算的組織、方法和程序有機(jī)結(jié)合的方式。確定采用什么樣的成本計(jì)算組織形式，取決于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)、經(jīng)營管理的要求和會(huì)計(jì)核算力量。

    （1）按對象品種組織成本計(jì)算組織形式（品種法）

按對象品種組織成本計(jì)算組織形式是按產(chǎn)品品種歸集成本費(fèi)用，并計(jì)算產(chǎn)品成本的一種成本計(jì)算組織形式，主要適用于大量大批單步驟生產(chǎn)的企業(yè)和大量大批多驟生產(chǎn)的企業(yè)中，如果管理上不要求提供分步驟的成本資料的企業(yè)。

這種成本計(jì)算組織形式的主要特點(diǎn)是：以產(chǎn)成品作為成本計(jì)算對象；在全廠范圍內(nèi)歸集費(fèi)用、計(jì)算成本；以月份作為成本計(jì)算期。

    （2）按對象批別組織成本計(jì)算組織形式（分批法）

按對象批別組織成本計(jì)算組織形式是按照產(chǎn)品批別或定單計(jì)算產(chǎn)品成本的一種成本計(jì)算組織形式，主要適用于單件、小批生產(chǎn)的企業(yè)。

這種成本計(jì)算組織形式的主要特點(diǎn)是：按產(chǎn)品批別或定單設(shè)置生產(chǎn)成本明細(xì)賬或成本計(jì)算單，并按成本項(xiàng)目歸集成本費(fèi)用；以批別產(chǎn)品的生產(chǎn)周期作為成本計(jì)算期；生產(chǎn)費(fèi)用不需要在完工產(chǎn)品與未完工產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。

    （3）按對象在過程中的步驟組織成本計(jì)算組織形式（分步法）

按對象在過程中的步驟組織成本計(jì)算組織形式是按照產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用，并計(jì)算產(chǎn)品成本的一種成本計(jì)算組織形式，主要適用于大量大批連續(xù)式多步驟生產(chǎn)的企業(yè)。

主要特點(diǎn)：成本計(jì)算對象是各種產(chǎn)品及其各步驟的半成品；以月份為成本計(jì)算期；產(chǎn)品成本和各步驟的半成品成本按成本累計(jì)而逐步結(jié)轉(zhuǎn)、積累起來；各種生產(chǎn)步驟結(jié)轉(zhuǎn)和歸集的生產(chǎn)費(fèi)用均需在步驟的完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配。由于各企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和對于步驟成本管理的要求不同，這種成本計(jì)算組織形式又分為逐步結(jié)轉(zhuǎn)形式和平行結(jié)轉(zhuǎn)形式。

    （4）按對象類別組織成本計(jì)算組織形式（分類法）

按對象類別組織成本計(jì)算組織形式，是按照類別產(chǎn)品匯集生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算出各類產(chǎn)品的總成本，然后將總成本按照一定標(biāo)準(zhǔn)在該類產(chǎn)品之中的各種產(chǎn)品間進(jìn)行分配，計(jì)算出各種產(chǎn)品成本的一種成本計(jì)算組織形式，主要適用于產(chǎn)品品種、規(guī)格繁多，并且可以按一定標(biāo)準(zhǔn)將產(chǎn)品劃分為若干類別的企業(yè)。