第一部分 選擇題
一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)
1.具有高資金成本，低財務(wù)風(fēng)險的融資結(jié)構(gòu)稱為( )
A.風(fēng)險型融資結(jié)構(gòu) B.安全型融資結(jié)構(gòu)
C.中庸型融資結(jié)構(gòu) D.保守型融資結(jié)構(gòu)
2.在通貨膨脹條件下，追求利潤最大的企業(yè)傾向于使用( )
A.先進先出法 B.個別認(rèn)定法
C.加權(quán)平均法 D.后進先出法
3.關(guān)于流動比率，下列說法不正確的有( )
A.流動比率過低，說明企業(yè)可能有清償?shù)狡趥鶆?wù)的困難
B.流動比率過高，說明企業(yè)有較多不能盈利的閑置流動資產(chǎn)
C.是衡量短期償債能力的唯一指標(biāo)
D.流動比率以2∶1比較合適
4.營業(yè)利潤率指標(biāo)計算公式中，分子是指( )
A.息稅前利潤 B.銷售利潤 C.稅前利潤 D.營業(yè)利潤
5.某企業(yè)期初存貨200萬元，期末存貨300萬元，本期產(chǎn)品銷售收入為1500萬元，本期產(chǎn)品
銷售成本為1000萬元，則該存貨周轉(zhuǎn)率為( )
A. 3.3次 B. 4次 C. 5次 D. 6次
6.下列關(guān)于資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的說法不正確的有( )
A.財務(wù)風(fēng)險主要與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)有關(guān)
B.經(jīng)營風(fēng)險主要與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)有關(guān)
C.資產(chǎn)的流動性與資產(chǎn)風(fēng)險性有密切關(guān)系
D.資產(chǎn)的流動性與資產(chǎn)收益性有密切關(guān)系
7.某企業(yè)稅后凈利為67萬元，所得稅率33%，利息費用為50萬元，則該企業(yè)利息保障倍數(shù)為( )
A. 1.3 B. 1.73 C. 2.78 D. 3
8.一般而言，所有者權(quán)益項目中，比重越大越好的項目是( )
A.普通股本 B.資本公積 C.優(yōu)先股本 D.留存收益
9.產(chǎn)品生產(chǎn)總成本分析主要是利用產(chǎn)品生產(chǎn)總成本表，并采用比較分析法和( )
A.因素分析法 B.差異分析法 C.項目分析法 D.總額分析法
10.某企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量為80萬元，流動負(fù)債為120萬元，流動資產(chǎn)為160萬元，則該企業(yè)經(jīng)營活動凈現(xiàn)金比率為( )
A. 50% B. 66.67% C. 133.33% D. 200%
11.從廣義的角度看，收益包括經(jīng)營收益和( )
A.凈資產(chǎn)收益 B.資產(chǎn)收益 C.投資收益 D.綜合收益
12.按照我國的《企業(yè)會計準(zhǔn)則——現(xiàn)金流量表》的分類方法，下列項目中屬于籌資活動現(xiàn)金
流量的有( )
A.收到的現(xiàn)金股利 B.支付的現(xiàn)金股利
C.收到的債券利息 D.收回投資收到的現(xiàn)金
13.保障分析質(zhì)量和分析工作順利進行的基礎(chǔ)性程序是( )
A.明確分析的目的 B.明確分析的范圍
C.收集、整理和核實資料 D.選用適宜的分析方法
14.關(guān)系比率=各指標(biāo)實際值÷( )
A.計劃值 B.預(yù)算值 C.標(biāo)準(zhǔn)值 D.平均值
15.在經(jīng)營活動現(xiàn)金流量中，下列項目中反映現(xiàn)金創(chuàng)造能力最靈敏的是( )
A.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 B.收到的租金
C.收到的稅收返還 D.收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金
16.根據(jù)成本特性考慮，企業(yè)的管理費用基本上屬于( )
A.固定成本 B.變動成本 C.半變動成本 D.混合成本
17.在比較分析法中，較其他標(biāo)準(zhǔn)更能得出準(zhǔn)確、客觀的評價結(jié)論的比較標(biāo)準(zhǔn)是( )
A.本企業(yè)實際與國內(nèi)外先進水平進行比較
B.本企業(yè)實際與評價標(biāo)準(zhǔn)進行比較
C.本期實際與預(yù)定目標(biāo)比較
D.本期實際與歷史最好水平比較
18.杜邦分析法以股東權(quán)益報酬率為龍頭，以總資產(chǎn)利潤率為核心，重點揭示企業(yè)的( )
A.償債能力及其前因后果 B.營運能力
C.獲利能力及其前因后果 D.財務(wù)狀況
19.進行趨勢分析所需時間長度一般以五年左右為宜，但至少應(yīng)是( )
A.1年 B.2年 C.3年 D.4年
20.根據(jù)我國1999年6月頒布的《國有資本金績效評價規(guī)則》中評價指標(biāo)體系的規(guī)定，下列
指標(biāo)中屬于評價財務(wù)效益狀況的基本指標(biāo)是( )
A.資產(chǎn)負(fù)債表 B.凈資產(chǎn)收益率
C.價值增長率 D.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
21.某股份公司上市流通普通股的股價為每股17元，每股收益為2元，該公司的市盈率為( )。
A.17 B.34 C.8.5 D.2
22.下列項目中，不影響到期債務(wù)償付比率的因素有( )
A.本期到期債務(wù)本金 B.本期現(xiàn)金利息支出
C.經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量 D.投資活動凈現(xiàn)金流量
23.某企業(yè)年初應(yīng)收賬款230萬元，年末應(yīng)收賬款250萬元，本年產(chǎn)品銷售收入為1200萬元，
本年產(chǎn)品銷售成本為1000萬元，則該企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡為( )
A.72天 B.75天 C.84天 D.90天
24.營業(yè)利潤主要項目的因素分析可采用的方法是( )
A.連環(huán)替代法 B.差額計算法 C.水平分析法 D.縱向分析法
25.對產(chǎn)品銷售費用進行分析時，首先應(yīng)分析銷售費用總額預(yù)算的執(zhí)行情況，然后繼續(xù)進行( )。
A.各產(chǎn)品的對比分析 B.各種類的對比分析
C.數(shù)量的對比分析 D.各項目的對比分析
26.如果資產(chǎn)負(fù)債率大于50%，則下列結(jié)論中成立的是( )。
A.權(quán)益乘數(shù)為2 B.長期償債能力很強
C.產(chǎn)權(quán)比率大于1 D.財務(wù)風(fēng)險很低
27.成本費用利潤率中的成本費用不包括( )。
A.財務(wù)費用 B.銷售成本 C.管理費用 D.產(chǎn)品成本
28.債權(quán)人是企業(yè)財務(wù)信息的使用者之一，其最關(guān)心的是( )。
A.投資收益率 B.資產(chǎn)保值率 C.債權(quán)的安全 D.總資產(chǎn)收益率
29.不能用資產(chǎn)負(fù)債表進行分析的項目有( )。
A.償債能力分析 B.營運能力分析
C.盈利能力分析 D.融資彈性分析
30.資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目排列的依據(jù)是( )
A.權(quán)益的順序 B.償還的緊迫性
C.穩(wěn)定程度 D.流動性
31.在比較分析法中，可以進一步說明變動程度的是( )。
A.絕對數(shù)比較 B.相對數(shù)比較
C.垂直比較 D.水平比較
32.某企業(yè)本期經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量為1500萬元，本期支付現(xiàn)金股利300萬元，實物股利150
萬元，股票股利50萬元，則該企業(yè)支付現(xiàn)金股利比率為( )。
A.333% B.429% C.500% D.300%
33.當(dāng)所有者權(quán)益與負(fù)債各占50%時，企業(yè)( )。
A.只存在經(jīng)營風(fēng)險 B.經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險可抵消
C.只存在財務(wù)風(fēng)險 D.經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險同時存在
34.反映企業(yè)保護債權(quán)人利益的指標(biāo)有( )。
A.流動比率 B.資產(chǎn)負(fù)債率
C.產(chǎn)權(quán)比率 D.利息保障倍數(shù)
35.在保守型資產(chǎn)風(fēng)險結(jié)構(gòu)的企業(yè)中( )
A.風(fēng)險資產(chǎn)比重高 B.面臨的風(fēng)險大
C.資產(chǎn)利潤率低 D.資產(chǎn)利潤率高
36.進行主要產(chǎn)品單位成本分析時，在把握產(chǎn)品質(zhì)量的前提下，工時的節(jié)約主要是工人操作技
能提高，從而提高了( )。
A.勞動生產(chǎn)率的結(jié)果 B.成本利潤率的結(jié)果
C.銷售利潤率的結(jié)果 D.產(chǎn)值利潤率的結(jié)果
37.某公司年初流動比率為2.1，速動比率為0.9，而年末流動比率下降為1.8，速動比率為1.1，則說明( )
A.當(dāng)年存貨增加 B.當(dāng)年存貨減少
C.應(yīng)收賬款的回收速度加快 D.現(xiàn)銷增加，賒銷減少
38.成本費用分析的兩大部分為期間費用分析和( )。
A.管理費用分析 B.制造費用分析
C.產(chǎn)品成本分析 D.財務(wù)費用分析
39.縱向分析的一種重要形式是( )。
A.比較資產(chǎn)負(fù)債表 B.比較收益表
C.差異分析 D.共同比財務(wù)報表
40.決定權(quán)益乘數(shù)大小的主要指標(biāo)是( )。
A.資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 B.資產(chǎn)利潤率 C.銷售利潤率 D.資產(chǎn)負(fù)債率

【浙江卷】
41.與單項分析相比較，財務(wù)報表綜合分析不具有以下特點( )
A.分析對象不同 B.分析方法不同
C.分析重點不同 D.分析基準(zhǔn)不同
42.( )是一個綜合性最強的財務(wù)分析指標(biāo)，是杜邦分析系統(tǒng)的核心。
A.總資產(chǎn)利潤率 B.股東(所有者)權(quán)益報酬率
C.銷售凈利率 D.資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
43.經(jīng)濟活動中有關(guān)財務(wù)活動反映的運動狀態(tài)變化和特征的經(jīng)濟信息，稱為( )
A.財務(wù)信息 B.經(jīng)濟信息 C.金融信息 D.管理信息
44.企業(yè)運用其所支配的經(jīng)濟資源，開展某種經(jīng)營活動，從中賺取利潤的能力，稱為( )
A.變現(xiàn)能力 B.償債能力 C.營運能力 D.獲利能力
45.產(chǎn)品銷售費用、管理費用和財務(wù)費用構(gòu)成企業(yè)的( )
A.生產(chǎn)費用 B.期間費用 C.直接費用 D.間接費用
46.某公司的部分年末數(shù)據(jù)為：流動負(fù)債60萬元，速動比率2.5，流動比率3.0，銷售成本50萬元，則年末存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為( )
A.1.2次 B.2.4次 C.1.67次 D.1.5次
47.既包括變動成本也包括固定成本的成本，稱為( )
A.固定成本 B.變動成本 C.半變動成本 D.直接成本
48.下列各項中，引起企業(yè)銷售利潤率下降的是( )
A.增加銷貨 B.加速折舊 C.降低單位成本 D.提高售價
49.下列財務(wù)比率中，可以反映企業(yè)長期償債能力的比率是( )
A.平均收款期 B.銷售利潤率
C.流動比率 D.產(chǎn)權(quán)比率
50.不影響資產(chǎn)管理效果的財務(wù)比率是( )
A.營業(yè)周期 B.存貨周轉(zhuǎn)率
C.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 D.資產(chǎn)負(fù)債率
51.產(chǎn)權(quán)比率大，則( )
A.資產(chǎn)負(fù)債率大 B.財務(wù)風(fēng)險小
C.財務(wù)風(fēng)險大 D.權(quán)益乘數(shù)大
52.某公司賒銷收入凈額為315000元，應(yīng)收賬款年末數(shù)為18000元，年初數(shù)為16000元，其
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)為( )次。
A.10 B.18 C.15 D.20
53.企業(yè)總資產(chǎn)中有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)各自所占的比重關(guān)系，稱為( )
A.資產(chǎn)變現(xiàn)速度結(jié)構(gòu) B.資產(chǎn)價值轉(zhuǎn)移形式結(jié)構(gòu)
C.資產(chǎn)占用形態(tài)結(jié)構(gòu) D.資產(chǎn)占用期限結(jié)構(gòu)
54.與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)相關(guān)的風(fēng)險，稱為( )
A.財務(wù)風(fēng)險 B.經(jīng)營風(fēng)險 C.投資風(fēng)險 D.應(yīng)收賬款風(fēng)險
55.通過對杜邦分析體系的分析可知，提高股東權(quán)益報酬率的途徑不包括( )
A.加強銷售管理，提高銷售凈利率 B.加強資產(chǎn)管理，提高其利用率和周轉(zhuǎn)率
C.加強負(fù)債管理，降低資產(chǎn)負(fù)債率 D.加強利潤管理，提高利潤總額
56.資本金利潤率可以由( )和資本金總額通過計算得出。
A.利潤總額 B.凈利潤
C.利潤總額+利息支出 D.凈利潤-優(yōu)先股股利
57.某企業(yè)2000年初與年末所有者權(quán)益分別為250萬元和300萬元，則資本保值增值率為( )
A. 167% B. 83% C. 120% D. 20%
58.在計算速動資產(chǎn)時，之所以要扣除存貨項目，是由于( )
A.這些項目價值變動較大 B.這些項目質(zhì)量難以保證
C.這些項目數(shù)量難以確定 D.這些項目流動性較差
59.下列有關(guān)市盈率的說法不正確的是( )
A.該比率越高，說明市場對公司的未來越看好
B.該比率越低，說明市場對公司的未來越看好
C.該指標(biāo)不宜用于不同行業(yè)之間的比較
D.該指標(biāo)是普通股每股市價與每股收益的比值
60.將信息分為自然信息和社會信息的分類標(biāo)準(zhǔn)是( )
A.社會屬性 B.自然屬性
C.內(nèi)容范疇 D.處理、加工程度
61.期間費用內(nèi)容不同，但分析方法相似。一般可采用比較分析和( )等方法。
A.因素分析法 B.差異分析法
C.項目分析法 D.結(jié)構(gòu)分析法
62.有形凈值債務(wù)比率中的“有形凈值”是指( )
A.有形資產(chǎn)總額 B.所有者權(quán)益
C.固定資產(chǎn)凈值與流動資產(chǎn)之和 D.有形資產(chǎn)總額扣除負(fù)債
63.一個企業(yè)的資產(chǎn)彈性大小是由資產(chǎn)中( )的比重來衡量的。
A.實物資產(chǎn) B.固定資產(chǎn)
C.無形資產(chǎn) D.金融資產(chǎn)
64.某企業(yè)2000年庫存現(xiàn)金為600元，銀行存款259400元，短期股票投資為20000元，短期
債券投資為40000元，負(fù)債總額為120萬元，其中流動負(fù)債50萬元，則其現(xiàn)金比率為( )
A. 0.64 B. 0.25 C. 0.6 D. 0.52
65.杜邦體系是以股東權(quán)益報酬率為龍頭，以( )為核心，重點揭示企業(yè)獲利能力及其前
因后果。
A.總資產(chǎn)利潤率 B.銷售凈利率
C.資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 D.權(quán)益乘數(shù)
66.某企業(yè)資產(chǎn)總額為600萬元，負(fù)債總額為400萬元，則權(quán)益乘數(shù)為( )
A. 1.5 B. 3 C. 2 D. 1
67.財務(wù)報表分析是以( )分析為中心展開的。
A.償債能力 B.發(fā)展能力
C.收益性 D.資產(chǎn)營運
68.保守型融資結(jié)構(gòu)的特點是( )
A.高財務(wù)風(fēng)險、低資金成本 B.低財務(wù)風(fēng)險、高資金成本
C.中等財務(wù)風(fēng)險和資金成本 D.低財務(wù)風(fēng)險和資金成本
69.在財務(wù)分析中，最關(guān)心企業(yè)資本保值增值狀況和盈利能力的利益主體是( )
A.企業(yè)經(jīng)營者 B.企業(yè)債權(quán)人
C.政府經(jīng)濟管理機構(gòu) D.企業(yè)所有者
70.從成本特性看來，企業(yè)支付的電話費屬于( )
A.約束性固定成本 B.酌量性固定成本
C.變動成本 D.半變動成本
二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)
1.我國目前一般將財務(wù)比率分為( )
A.獲利能力比率 B.償債能力比率 C.資本結(jié)構(gòu)比率
D.營運能力比率 E.流動資產(chǎn)比率
2.速動比率大于1，有可能說明( )
A.流動負(fù)債有較多的速動資產(chǎn)作保證 B.企業(yè)有足夠的能力償還流動負(fù)債
C.企業(yè)將依賴出售存貨或舉新債來償債 D.企業(yè)擁有較多現(xiàn)金
E.企業(yè)的應(yīng)收款項周轉(zhuǎn)速度可能較快
3.利潤增減變動的外部原因主要有( )
A.國家宏觀政策的調(diào)整 B.有關(guān)法律、法規(guī)的頒布執(zhí)行
C.商品自身的周期性 D.規(guī)章制度不健全
E.市場需求和價格發(fā)生較大差異
4.下列項目中，影響現(xiàn)金比率的因素有( )
A.期末企業(yè)所擁有的現(xiàn)金數(shù)額，包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物
B.經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量 C.流動負(fù)債
D.長期負(fù)債 E.流動資產(chǎn)
5.與單項分析相比較，財務(wù)報表綜合分析的特點有( )
A.分析方法不同 B.分析主體不同 C.分析重點不同
D.分析客體不同 E.分析基準(zhǔn)不同
6.不能用來償債的資產(chǎn)包括( )
A.廠房設(shè)備 B.待處理財產(chǎn)損失 C.遞延資產(chǎn)
D.商譽 E.冷背積壓存貨
7.財務(wù)報表分析工作中的工作方案一般包括( )
A.分析的目的和內(nèi)容 B.分析人員的分工 C.分析人員的職責(zé)
D.分析工作的步驟 E.完成各步驟的標(biāo)準(zhǔn)和時間
8.現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金是指( )
A.庫存現(xiàn)金 B.銀行存款 C.短期股票投資
D.現(xiàn)金等價物 E.長期股票投資
9.下列計算公式正確的有( )
A.流動資產(chǎn)利潤率=銷售利潤率×流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
B.銷售利潤率=流動資產(chǎn)利潤率×流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
C.總資產(chǎn)利潤率=銷售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
D.流動資產(chǎn)比率=1-非流動資產(chǎn)比率
E.固定資產(chǎn)比率+流動資產(chǎn)比率=1
10.資產(chǎn)負(fù)債表可進行( )
A.償債能力分析 B.資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的分析 C.資本結(jié)構(gòu)的分析
D.資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益變化趨勢的分析 E.財務(wù)成果的分析
11.財務(wù)報表分析方法因分析目標(biāo)不同，可采用多種多樣的分析方法，包括( )
A.回歸分析法 B.抽樣調(diào)查分析法 C.比較分析方法
D.比率分析法 E.因素分析法
12.彈性融資包括( )
A.可提前收兌的長期負(fù)債 B.融資租入的固定資產(chǎn)
C.流動負(fù)債 D.未分配利潤
E.主權(quán)資本融資
13.對凈利潤結(jié)構(gòu)變動分析可以采用( )
A.垂直分析法 B.編制共同比損益表方法
C.編制共同比結(jié)構(gòu)損益表方法 D.編制總體結(jié)構(gòu)損益表方法
E.水平分析法
14.影響短期償債能力的因素一般包括( )
A.存貨周轉(zhuǎn)速度 B.營運資金的規(guī)模
C.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度 D.臨時舉債能力
E.已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)
15.下列關(guān)于資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的說法正確的有( )
A.財務(wù)風(fēng)險主要與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)有關(guān)
B.經(jīng)營風(fēng)險主要與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)有關(guān)
C.資產(chǎn)的流動性與資產(chǎn)風(fēng)險性有密切關(guān)系
D.資產(chǎn)的流動性與資產(chǎn)收益性有密切關(guān)系
E.企業(yè)資產(chǎn)中金融資產(chǎn)比重越大，資產(chǎn)的彈性就越大
16.屬于酌量性固定成本的是( )
A.研究開發(fā)費 B.保險費 C.廣告宣傳費
D.財產(chǎn)稅 E.職工培訓(xùn)費
17.下列指標(biāo)中，可以用以評價企業(yè)償債能力的有( )
A.現(xiàn)金比率 B.經(jīng)營活動凈現(xiàn)金比率 C.到期債務(wù)本息比率
D.每股經(jīng)營現(xiàn)金流量 E.現(xiàn)金獲利指數(shù)
18.生產(chǎn)多種產(chǎn)品的企業(yè)，影響可比產(chǎn)品成本降低額變動的因素有( )
A.產(chǎn)量變動 B.品種結(jié)構(gòu)變動 C.單位成本變動
D.直接材料變動 E.直接人工變動
19.進行融資結(jié)構(gòu)分析時，應(yīng)注意( )
A.負(fù)債與主權(quán)資本的結(jié)構(gòu)分析
B.流動負(fù)債與長期負(fù)債占負(fù)債總額的比重分析
C.原始投入與留存收益占所有者權(quán)益的比重分析
D.融資結(jié)構(gòu)的彈性分析
E.財務(wù)杠桿作用分析
20.利潤增減變動分析的常用比較標(biāo)準(zhǔn)有( )
A.企業(yè)前期實現(xiàn)的利潤 B.本期制定的目標(biāo)利潤
C.本期制定的計劃利潤 D.同行業(yè)先進企業(yè)同期利潤
E.同行業(yè)先進企業(yè)的前期利潤

【浙江卷】
21.財務(wù)信息的用戶大致包括( )
A.投資人 B.債權(quán)人 C.政府
D.企業(yè)本身 E.債務(wù)人
22.分析企業(yè)短期償債能力應(yīng)注意未在財務(wù)報表上充分披露的其它因素如下( )
A.準(zhǔn)備變現(xiàn)的長期資產(chǎn) B.已作記錄的或有負(fù)債 C.未作記錄的或有負(fù)債
D.企業(yè)良好的商業(yè)信用 E.會計方法
23.影響資產(chǎn)利潤率高低的主要因素有( )
A.產(chǎn)品售價 B.產(chǎn)品單位成本 C.銷售數(shù)量
D.資金占用量 E.股本
24.下列財務(wù)比率中，可以反映企業(yè)獲利能力的是( )
A.平均收款期 B.資本金收益率 C.市盈率
D.銷售凈利率 E.利息保障倍數(shù)
25.下列比率越高，反映企業(yè)償債能力越強的有( )
A.速動比率 B.流動比率 C.資產(chǎn)負(fù)債率
D.現(xiàn)金比率 E.利息保障倍數(shù)
26.影響資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率變化的因素有( )
A.權(quán)益乘數(shù) B.銷售收入 C.產(chǎn)權(quán)比率
D.存貨 E.其他業(yè)務(wù)利潤
27.下列財務(wù)比率中，屬于現(xiàn)金流量比率的是( )
A.現(xiàn)金比率 B.經(jīng)營活動凈現(xiàn)金比率 C.現(xiàn)金充分性比率
D.流動比率 E.速動比率
28.下列項目中，影響成本費用利潤率的有( )
A.營業(yè)利潤 B.銷售成本 C.銷售費用
D.管理費用 E.財務(wù)費用
29.分析企業(yè)貨幣資金規(guī)模的適應(yīng)性和質(zhì)量應(yīng)注意的問題是( )
A.企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模 B.企業(yè)的籌資能力 C.企業(yè)的行業(yè)特點
D.企業(yè)的定期存款 E.潛在虧損的風(fēng)險
30.利潤增減變動的外部因素主要有( )
A.國際經(jīng)濟環(huán)境的變化及對國內(nèi)經(jīng)濟的影響
B.商品自身的周期性
C.有關(guān)法律、法規(guī)的頒布執(zhí)行
D.市場機制不健全
E.市場需求和價格發(fā)生較大差異
30.流動比率大于2，有可能說明( )
A.流動負(fù)債有較多的流動資產(chǎn)作保障
B.企業(yè)有足夠的現(xiàn)金來還債
C.任何行業(yè)企業(yè)該比率都不能低于2
D.分子分母等量增減則同比例增減
E.流動比率過高，說明企業(yè)在資金使用上不盡合理
32.下列計算公式正確的有( )
A.流動資產(chǎn)利潤率=銷售利潤率×流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
B.收入流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=產(chǎn)品或商品銷售收入÷流動資產(chǎn)平均占用額
C.流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率+固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=1
D.存貨周轉(zhuǎn)率(天數(shù))=計算期天數(shù)÷存貨周轉(zhuǎn)率(次數(shù))
E.營業(yè)周期=應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)+存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)
33.影響“到期債務(wù)本息償付比率”計算的因素有( )
A.經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量 B.籌資活動的凈現(xiàn)金流量
C.本期到期債務(wù)本金 D.現(xiàn)金利息收入E.現(xiàn)金利息支出
34.屬于企業(yè)對社會的貢獻包括( )
A.工資支出 B.上交國家的所得稅 C.廣告費支出
D.利息支出 E.勞保退休統(tǒng)籌

第二部分 非選擇題
三、名詞解釋(本大題共5小題，每小題2分，共10分)
1.權(quán)益乘數(shù)
所有者權(quán)益比率的倒數(shù)，稱作權(quán)益乘數(shù)，即企業(yè)的資產(chǎn)總額是所有者權(quán)益的多少倍。該乘數(shù)越大，說明投資者投入的一定量資本在生產(chǎn)經(jīng)營中所運營的資產(chǎn)越多。
2.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
是指企業(yè)產(chǎn)品或商品銷售收入凈額與資產(chǎn)總額的比率，即企業(yè)的總資產(chǎn)在一定時期內(nèi)周轉(zhuǎn)
的次數(shù)，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是反映企業(yè)的總資產(chǎn)在一定時期內(nèi)創(chuàng)造了多少銷售收入或周轉(zhuǎn)額的指標(biāo)。
3.營運資金
是指一定時期內(nèi)企業(yè)的流動資產(chǎn)超過流動負(fù)債的部分。一般而言，營運資金為正數(shù)，表明企業(yè)的流動負(fù)債有足夠的流動資產(chǎn)作為償付的保證；反之，則意味著償債能力不足。
4.財務(wù)信息
是指經(jīng)濟活動中的有關(guān)財務(wù)活動(包括財務(wù)狀況和財務(wù)成果)的運動狀態(tài)、變化和特征的反
映。
5.融資結(jié)構(gòu)（P148）
也稱資本結(jié)構(gòu)，它是指企業(yè)在籌集資金時，由不同渠道取得的資金之間的有機構(gòu)成及其比重關(guān)系。
6.資產(chǎn)的流動性（P118）
是指企業(yè)資產(chǎn)變換為現(xiàn)金的速度（或能力），是資產(chǎn)的一個重要特性。資產(chǎn)的流動性與資產(chǎn)
的風(fēng)險性及其收益性均具有密切的聯(lián)系。
7.約當(dāng)普通股
指發(fā)行在外的可轉(zhuǎn)換為普通股的優(yōu)先股、公司債、認(rèn)股權(quán)證等。
8.現(xiàn)金流量
現(xiàn)金流量作為一個概念包含了兩層含義：第一層含義是，這里所說的現(xiàn)金包括現(xiàn)金和現(xiàn)金
等價物；第二層含義是指企業(yè)現(xiàn)金（包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物）的流入和流出。
9.管理費用的分析
指對報告期已發(fā)生的管理費用從費用項目到實際發(fā)生額是否合理，費有所值情況進行分析和評價，找出問題和原因。
10.資產(chǎn)占用形態(tài)結(jié)構(gòu)
即企業(yè)總資產(chǎn)中有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)各占的比重或比例關(guān)系。
【浙江卷】
11.財務(wù)報表分析
是指以財務(wù)報表為主要依據(jù)，采用科學(xué)的評價標(biāo)準(zhǔn)和適用的分析方法，遵循規(guī)范的分析程
序，通過對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等重要指標(biāo)的比較分析，從而對企業(yè)的經(jīng)營情況及其效績做出判斷、評價和預(yù)測。
12.普通股每股收益
也稱普通股每股利潤或每股盈余，是指公司凈利潤與流通在外普通股的比值。
13.利息保障倍數(shù)
又稱已獲利息倍數(shù)是企業(yè)息稅前利潤與所支付的利息費用的倍數(shù)關(guān)系。
14.凈現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)（P231）
是指經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額在現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額中
的構(gòu)成和所占的比重。
15.制造費用
是產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接性的生產(chǎn)耗費。
16.財務(wù)信息
17.現(xiàn)金流量比率（P233）
是指現(xiàn)金流量與其他項目數(shù)據(jù)相比所得的值。
18.融資結(jié)構(gòu)
19.中庸型資產(chǎn)風(fēng)險結(jié)構(gòu)(P181)
是指企業(yè)在一定銷售水平上，盡可能使無風(fēng)險資產(chǎn)、低風(fēng)險資產(chǎn)和風(fēng)險資產(chǎn)的比重達到均衡，從而使企業(yè)全部資產(chǎn)的風(fēng)險和收益得到中和。
20.杜邦財務(wù)分析體系（P243）
簡稱杜邦體系，又稱杜邦分析法，是利用各主要財務(wù)比率指標(biāo)間的內(nèi)在聯(lián)系，對企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)濟效益進行綜合系統(tǒng)分析和評價的方法。該系統(tǒng)是以股東（所有者）權(quán)益報酬率為龍頭，以總資產(chǎn)利潤率為核心，重點揭示企業(yè)獲利能力及其前因后果。

四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)
1. 分析貨幣資金規(guī)模的適應(yīng)性和質(zhì)量時應(yīng)注意哪些問題?
第一，企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模、業(yè)務(wù)收支規(guī)模。一般地說，企業(yè)資產(chǎn)總額越大，相應(yīng)的貨幣
資金規(guī)模也就越大；業(yè)務(wù)收支頻繁，處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)也會較多。
第二，企業(yè)籌資能力。如果企業(yè)信譽好，在資本市場上就能夠較容易地籌集資金，向金
融機構(gòu)借款較方便。因此，企業(yè)就沒有必要持有大量的貨幣資金。
第三，企業(yè)的行業(yè)特點。不同行業(yè)的企業(yè)，其合理的貨幣資金結(jié)構(gòu)也會有所差異。有甚
至?xí)艽蟆?
第四，企業(yè)的定期存款。企業(yè)的銀行存款和其他貨幣資金中有些不能隨時用于支付的存
款，它們必將減弱貨幣資金的流動性，對此，應(yīng)在報表附注中加以列示，以正確評價企業(yè)資產(chǎn)的流動性及其短期償債能力。

2. 什么是杜邦財務(wù)分析體系?其作用有哪些?
杜邦財務(wù)分析體系，又稱杜邦分析法，是利用各主要財務(wù)比率指標(biāo)間的內(nèi)在聯(lián)系，對企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)濟效益進行綜合系統(tǒng)分析評價的方法。
杜邦財務(wù)分析體系的主要作用在于：
通過分析，一方面可以了解企業(yè)財務(wù)狀況的全貌以及各項財務(wù)分析指標(biāo)間的結(jié)構(gòu)關(guān)系，查明各項主要財務(wù)指標(biāo)增減變動的影響因素及存在問題，為進一步采取具體措施指明方向；
一方面還為決策者優(yōu)化經(jīng)營結(jié)構(gòu)和理財結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)償債能力和經(jīng)營效益提供了基本思路，即提高股東(所有者)權(quán)益報酬率的根本途徑在于擴大銷售、改善經(jīng)營結(jié)構(gòu)，節(jié)約成本費用開支，合理資源配置，加速資金周轉(zhuǎn)，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)等。它通過幾種重要的財務(wù)比率之間的相互關(guān)系，全面、系統(tǒng)、直觀的反映企業(yè)的財務(wù)狀況，從而大大節(jié)省了報表使用者的時間。

3. 簡述現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析的含義和意義。
現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)可以劃分為現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)和現(xiàn)金凈流量結(jié)構(gòu)。現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析就是以這三類結(jié)構(gòu)中某一類或一類中某一個項目占其總體的比重所進行的分析，故也稱比重分析。
通過結(jié)構(gòu)分析可以具體了解現(xiàn)金主要來自哪里，主要用往何處，以及凈流量是如何構(gòu)成的，并可進一步分析個體對總體所產(chǎn)生的影響，發(fā)生變化的原因和變化的趨勢，從而有利于對現(xiàn)金流量做出更準(zhǔn)確的評價。

4. 簡述風(fēng)險型資產(chǎn)風(fēng)險結(jié)構(gòu)及其優(yōu)劣。
風(fēng)險型資產(chǎn)風(fēng)險結(jié)構(gòu)是指企業(yè)在一定銷售水平上，盡可能減少流動資產(chǎn)的比重，從而使企業(yè)總資產(chǎn)維持較高的收益水平。即企業(yè)降盡可能少地持有金融資產(chǎn)和較低的安全性的存貨，并采取緊縮的信用政策可能減少應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)等商業(yè)信用等，但其有利之處是：由于流動資產(chǎn)占用的減少，在固定資產(chǎn)或長期資產(chǎn)不變的情況下，企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)必然加快，占用資金的機會減少，從而有利于增加資產(chǎn)的收益能力，提高資金利潤率。
【浙江卷】
5. 運用比較分析法進行財務(wù)報表分析時應(yīng)注意哪些問題?
(1)指標(biāo)內(nèi)容、范圍和計算方法的一致性；
(2)會計計量標(biāo)準(zhǔn)、會計政策和會計處理方法的一致性；
(3)時間單位和長度的一致性。
(4)企業(yè)類型、經(jīng)營規(guī)模和財務(wù)規(guī)模以及目標(biāo)大體一致。

6. 什么是企業(yè)收益性分析?其意義何在?
收益性分析是指對企業(yè)通過資產(chǎn)經(jīng)營能夠取得多大收益的能力所進行的分析、評價和預(yù)
測。收益性分析是財務(wù)報表分析的核心。
分析企業(yè)的收益性，其意義在于：
(1)促進企業(yè)提高資產(chǎn)管理水平；
(2)促進企業(yè)改善資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高資金運用效果；
(3)促進企業(yè)擴大經(jīng)營規(guī)模；
(4)促進企業(yè)增強市場競爭能力。

7. 如何調(diào)整企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)?
企業(yè)融資結(jié)構(gòu)的合理性會隨著企業(yè)環(huán)境的變化而變化，所以企業(yè)必須經(jīng)常調(diào)整以保持其合理性。這種合理性可以通過融資存量調(diào)整和流量調(diào)整來改變。
(1)存量調(diào)整是在企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)規(guī)模下對現(xiàn)存自有資本和負(fù)債進行結(jié)構(gòu)上的相互轉(zhuǎn)化。這
種調(diào)整主要是在負(fù)債比例過高時采用，具體表現(xiàn)為兩種類型：第一，直接調(diào)整；第二，間接
調(diào)整。
(2)流量調(diào)整是通過追加或縮小企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)數(shù)量，以實現(xiàn)原有融資結(jié)構(gòu)的合理化調(diào)整。這種調(diào)整通常適用下以下情況：
第一，資產(chǎn)負(fù)債比例過高時，提前償還舊債，舉借新債；或增資擴股，加大主權(quán)資本融資；
第二，資產(chǎn)負(fù)債比例過低時且企業(yè)效益較好時，為充分發(fā)揮財務(wù)杠桿效用，可追加貸款等。

8. 什么是共同比結(jié)構(gòu)損益表?其作用是什么?（P46）
共同比結(jié)構(gòu)損益表也叫總體結(jié)構(gòu)損益表，簡稱共同比損益表。該表是用百分比數(shù)字編制的，用以提供損益表各項目與主營業(yè)務(wù)收入之間的對比關(guān)系。
共同比結(jié)構(gòu)損益表的作用主要表現(xiàn)在兩個方面：
第一， 可以將原本不宜比較的絕對數(shù)，轉(zhuǎn)換為同一基礎(chǔ)上的數(shù)據(jù)，以便于比較。
第二， 將報告期與前一期或前幾期的共同比損益表加以比較，從中可以看出各項目共同比數(shù)字（也即百分比）的變化，據(jù)此找出導(dǎo)致報告期利潤構(gòu)成較前期發(fā)生變動的主要項目是哪些。

9. 分析存貨的質(zhì)量與流動性時應(yīng)注意的問題有哪些?（P131）
第一， 存貨計價；
第二， 存貨跌價準(zhǔn)備；
第三， 潛在虧損風(fēng)險；
第四， 存貨的日常管理；
第五， 存貨的庫存周期。
10. 綜合系數(shù)分析法進行綜合分析時的程序有哪幾步?（P247）
第一， 選定評價企業(yè)財務(wù)狀況的比率指標(biāo)；
第二， 根據(jù)各項比率的重要程度，確定其重要性系數(shù)；
第三， 確定各項比率的財務(wù)比率標(biāo)準(zhǔn)值和實際值；
第四， 計算關(guān)系比率（關(guān)系比率＝實際值÷標(biāo)準(zhǔn)值）；
第五， 計算綜合系數(shù)（各項比率的綜合系數(shù)＝重要性系數(shù)×該指標(biāo)的關(guān)系比率； 綜合系數(shù)合計數(shù)＝各項比率的綜合系數(shù)之和）。

五、計算題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)
1.某公司年初應(yīng)收賬款額為30萬元，年末應(yīng)收賬款額為40萬元，本年凈利潤為30萬元，銷
售凈利率為20％，銷售收入中賒銷收入占70％。
要求：計算該企業(yè)本年度應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)和周轉(zhuǎn)天數(shù)。

銷售收入＝（30÷20）×100％＝150（萬元）
賒銷收入＝150×70％＝105（萬元）
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)＝105÷【(30+40)÷2】＝3（次）
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360÷3＝120（天）

2.假設(shè)某公司生產(chǎn)的甲產(chǎn)品有關(guān)材料消耗的計劃和實際資料如下：

項目 單位 計劃 實際
產(chǎn)量 件 200 210
單位產(chǎn)品材料消耗量 公斤 40 36
材料單價 元 10 12
材料消耗總額 元 80000 90720

要求：運用連環(huán)替代法分析材料消耗總額的差異原因。

材料消耗總額的差異數(shù)＝90720－80000＝10720（元）
材料消耗總額＝200×40×10＝80000（元）
第一次替代：以實際產(chǎn)量代入＝210×40×10＝84000（元）
第二次替代：以實際消耗量代入＝210×36×10＝75600（元）
第三次替代：以實際單價代入＝210×36×12＝90720（元）
產(chǎn)量變動對差異影響數(shù)：84000－80000＝4000（元）
單位消耗量變動對差異影響數(shù)：75600－84000＝－8400（元）
單位變動對差異影響數(shù)：90720－75600＝15120（元）
匯總各因素總影響＝4000－8400+15120＝10720（元）

3.某企業(yè)全部流動資產(chǎn)為20萬元，流動資產(chǎn)比率為2.5，速動比率為1，最近剛剛發(fā)生以下
業(yè)務(wù)：
(1)銷售產(chǎn)品一批，銷售收入3萬元，款項尚未收到，銷售成本尚未結(jié)轉(zhuǎn)。
(2)用銀行存款歸還應(yīng)付賬款0.5萬元。
(3)應(yīng)收賬款0.2萬元，無法收回，作壞帳處理。
(4)購入材料一批，價值1萬元，其中60%為賒購，開出應(yīng)付票據(jù)支付。
(5)以銀行存款購入設(shè)備一臺，價值2萬元，安裝完畢，交付使用。
要求：
計算每筆業(yè)務(wù)發(fā)生后的流動比率與速動比率。

答：業(yè)務(wù)發(fā)生前流動資產(chǎn)20萬元，流動資產(chǎn)比率為2.5，速動比率為1，所以，
流動負(fù)債＝流動資產(chǎn)÷流動負(fù)債＝20÷2.5＝8(萬元)
速動資產(chǎn)＝流動負(fù)債×速動比率＝8×1＝8（萬元）
（1）業(yè)務(wù)發(fā)生后，產(chǎn)生應(yīng)收賬款3萬元，由于銷售成本尚未結(jié)轉(zhuǎn)，故賬面存貨未少。
所以，流動比率＝（20+3）÷8＝2.88，速動比率＝（8+3）÷8＝1.38
（2）業(yè)務(wù)發(fā)生后，銀行存款和應(yīng)收賬款同時減少0.5萬元。
流動比率＝（23-0.5）÷（8-0.5）＝3，速動比率＝（11-0.5）÷（8-0.5）＝1.4
（3）應(yīng)收賬款0.2萬元作壞賬處理，應(yīng)收賬款減少0.2萬元。
流動比率＝（22.5-0.2）÷7.5＝2.97，速動比率＝（10.5-0.2）÷7.5＝1.37
（4）業(yè)務(wù)發(fā)生后，材料增加1萬元，減少0.4萬元銀行存款，增加0.6萬元應(yīng)收票據(jù)。
流動比率＝（22.3+1-0.4）÷（7.5+0.6）＝2.83，
速動比率＝（10.3-0.4）÷（7.5+0.6）＝1.22
（5）業(yè)務(wù)發(fā)生后，固定資產(chǎn)增加2萬元，但不屬于流動資產(chǎn)，銀行存款減少2萬元。
流動比率＝（22.9-2）÷8.1＝2.58，速動比率＝（9.9-2）÷8.1＝0.98

4.某企業(yè)采用計時工資制度，產(chǎn)品直接成本中直接人工費用的有關(guān)資料如下所示：

直接人工費用計劃與實際對比表
項目 單位產(chǎn)品所耗工時 小時工資率 直接人工費用
本年計劃 42 6 252
本月實際 40 6.5 260

要求：用差額分析法計算單位產(chǎn)品消耗工時和小時工資率變動對直接工人費用的影響
以及兩因素結(jié)合影響。

單位產(chǎn)品消耗工時變動的影響＝（40-42）×6＝-12（元）
小時工資變動的影響＝（6.5-6）×40＝20（元）
兩因素影響程度合計＝-12＋20＝8（元）

【浙江卷】
5.大明公司相關(guān)資料如下表所示。
單位：萬元
項 目 2000年 2001年
商品賒銷凈額 59 382 56 723
應(yīng)收賬款平均余額 5 275 4 875
商品銷售成本 49 786 57 864
存貨平均余額 4 869 4 982

要求：計算該公司2000年、2001年的營業(yè)周期。

2000年營業(yè)周期＝ ＝67.19(天)
2001年營業(yè)周期＝ ＝61.94(天)

6.大明公司2001年度的流動比率為2，速動比率為1，現(xiàn)金與短期有價證券占流動負(fù)債的比率為0.5，流動負(fù)債為2000萬元，該企業(yè)流動資產(chǎn)只有現(xiàn)金、短期有價證券、應(yīng)收賬款和存貨四個項目。
要求：計算存貨和應(yīng)收賬款的金額。

流動資產(chǎn)＝2×2000＝4000(萬元)
速動資產(chǎn)＝1×2000＝2000(萬元)
存貨＝4000－2000＝2000(萬元)
現(xiàn)金與短期有價證券之和＝0.5×2000＝1000(萬元)
應(yīng)收賬款＝2000－1000＝1000(萬元)
或＝4000－1000－2000＝1000(萬元)

7.振華股份有限公司的有關(guān)資料如下(單位：萬元)：

產(chǎn)品銷售收入 756 凈利潤 30
營業(yè)利潤 52 財務(wù)費用 14
利潤總額 46 資產(chǎn)平均總額 460

要求：計算營業(yè)利潤率、銷售凈利率、總資產(chǎn)利潤率。

營業(yè)利潤率＝ ×100％＝8.73％
銷售凈利率＝ ×100％＝3.97％
總資產(chǎn)利潤率＝ ×100％＝13.04％

8.某公司2000年的有關(guān)資料如下：
(1)年初存貨為12000元，應(yīng)收賬款為36000元。
(2)年末流動負(fù)債為30000元，流動比率為2.5。
(3)當(dāng)年實現(xiàn)銷售收入為160000元，銷售毛利率為30%。
(4)年末有關(guān)科目的余額分別為：“原材料”科目7000元，“材料成本差異”科目500元(貸
方)，“生產(chǎn)成本”科目2000元，“應(yīng)收賬款——甲公司”科目21000元(借方)，“應(yīng)收賬款
——乙公司”科目5000元(貸方)。
要求：
(1)計算年末流動資產(chǎn)和速動比率。
(2)若以應(yīng)收賬款凈額代替賒銷凈額，計算存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(小數(shù)點保留兩位)

9.某企業(yè)的年產(chǎn)品銷售收入額與產(chǎn)品銷售量、產(chǎn)品銷售單價資料如下：

項 目 本年 上年 差異
產(chǎn)品銷售收入(萬元) 270 240 30
銷售數(shù)量(臺) 600 480 120
銷售單價(萬元) 0.45 0.50 -0.05

要求：運用連環(huán)替代法分析產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)生差異的原因。

10.紅光公司為上市公司，本年利潤分配及年末股東權(quán)益的有關(guān)資料如下：
單位：萬元
凈利潤 4200 股本( 每股面值1元， 6000
加：年初未分配利潤 800 市價10.5元，流通在
可供分配利潤 5000 外的股數(shù)為6000萬股)
減：提取法定盈余公積 1000 資本公積 4400
可供股東分配的利潤 4000 盈余公積 2400
減：提取任意盈余公積 400 未分配利潤 1200
已分配普通股股利 2400 所有者權(quán)益合計 14000
未分配利潤 1200

要求計算：
(1)普通股每股收益；
(2)市盈率、每股股利、股利支付率；
(3)每股賬面價值。

第二部分 非選擇題
三、名詞解釋(本大題共5小題，每小題2分，共10分)
1.權(quán)益乘數(shù)
所有者權(quán)益比率的倒數(shù)，稱作權(quán)益乘數(shù)，即企業(yè)的資產(chǎn)總額是所有者權(quán)益的多少倍。該乘數(shù)越大，說明投資者投入的一定量資本在生產(chǎn)經(jīng)營中所運營的資產(chǎn)越多。
2.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
是指企業(yè)產(chǎn)品或商品銷售收入凈額與資產(chǎn)總額的比率，即企業(yè)的總資產(chǎn)在一定時期內(nèi)周轉(zhuǎn)
的次數(shù)，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是反映企業(yè)的總資產(chǎn)在一定時期內(nèi)創(chuàng)造了多少銷售收入或周轉(zhuǎn)額的指標(biāo)。
3.營運資金
是指一定時期內(nèi)企業(yè)的流動資產(chǎn)超過流動負(fù)債的部分。一般而言，營運資金為正數(shù)，表明企業(yè)的流動負(fù)債有足夠的流動資產(chǎn)作為償付的保證；反之，則意味著償債能力不足。
4.財務(wù)信息
是指經(jīng)濟活動中的有關(guān)財務(wù)活動(包括財務(wù)狀況和財務(wù)成果)的運動狀態(tài)、變化和特征的反
映。
5.融資結(jié)構(gòu)（P148）
也稱資本結(jié)構(gòu)，它是指企業(yè)在籌集資金時，由不同渠道取得的資金之間的有機構(gòu)成及其比重關(guān)系。
6.資產(chǎn)的流動性（P118）
是指企業(yè)資產(chǎn)變換為現(xiàn)金的速度（或能力），是資產(chǎn)的一個重要特性。資產(chǎn)的流動性與資產(chǎn)
的風(fēng)險性及其收益性均具有密切的聯(lián)系。
7.約當(dāng)普通股
指發(fā)行在外的可轉(zhuǎn)換為普通股的優(yōu)先股、公司債、認(rèn)股權(quán)證等。
8.現(xiàn)金流量
現(xiàn)金流量作為一個概念包含了兩層含義：第一層含義是，這里所說的現(xiàn)金包括現(xiàn)金和現(xiàn)金
等價物；第二層含義是指企業(yè)現(xiàn)金（包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物）的流入和流出。
9.管理費用的分析
指對報告期已發(fā)生的管理費用從費用項目到實際發(fā)生額是否合理，費有所值情況進行分析和評價，找出問題和原因。
10.資產(chǎn)占用形態(tài)結(jié)構(gòu)
即企業(yè)總資產(chǎn)中有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)各占的比重或比例關(guān)系。
【浙江卷】
11.財務(wù)報表分析
是指以財務(wù)報表為主要依據(jù)，采用科學(xué)的評價標(biāo)準(zhǔn)和適用的分析方法，遵循規(guī)范的分析程
序，通過對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等重要指標(biāo)的比較分析，從而對企業(yè)的經(jīng)營情況及其效績做出判斷、評價和預(yù)測。
12.普通股每股收益
也稱普通股每股利潤或每股盈余，是指公司凈利潤與流通在外普通股的比值。
13.利息保障倍數(shù)
又稱已獲利息倍數(shù)是企業(yè)息稅前利潤與所支付的利息費用的倍數(shù)關(guān)系。
14.凈現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)（P231）
是指經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額在現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額中
的構(gòu)成和所占的比重。
15.制造費用
是產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接性的生產(chǎn)耗費。
16.財務(wù)信息
17.現(xiàn)金流量比率（P233）
是指現(xiàn)金流量與其他項目數(shù)據(jù)相比所得的值。
18.融資結(jié)構(gòu)
19.中庸型資產(chǎn)風(fēng)險結(jié)構(gòu)(P181)
是指企業(yè)在一定銷售水平上，盡可能使無風(fēng)險資產(chǎn)、低風(fēng)險資產(chǎn)和風(fēng)險資產(chǎn)的比重達到均衡，從而使企業(yè)全部資產(chǎn)的風(fēng)險和收益得到中和。
20.杜邦財務(wù)分析體系（P243）
簡稱杜邦體系，又稱杜邦分析法，是利用各主要財務(wù)比率指標(biāo)間的內(nèi)在聯(lián)系，對企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)濟效益進行綜合系統(tǒng)分析和評價的方法。該系統(tǒng)是以股東（所有者）權(quán)益報酬率為龍頭，以總資產(chǎn)利潤率為核心，重點揭示企業(yè)獲利能力及其前因后果。

四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)
1. 分析貨幣資金規(guī)模的適應(yīng)性和質(zhì)量時應(yīng)注意哪些問題?
第一，企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模、業(yè)務(wù)收支規(guī)模。一般地說，企業(yè)資產(chǎn)總額越大，相應(yīng)的貨幣
資金規(guī)模也就越大；業(yè)務(wù)收支頻繁，處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)也會較多。
第二，企業(yè)籌資能力。如果企業(yè)信譽好，在資本市場上就能夠較容易地籌集資金，向金
融機構(gòu)借款較方便。因此，企業(yè)就沒有必要持有大量的貨幣資金。
第三，企業(yè)的行業(yè)特點。不同行業(yè)的企業(yè)，其合理的貨幣資金結(jié)構(gòu)也會有所差異。有甚
至?xí)艽蟆?
第四，企業(yè)的定期存款。企業(yè)的銀行存款和其他貨幣資金中有些不能隨時用于支付的存
款，它們必將減弱貨幣資金的流動性，對此，應(yīng)在報表附注中加以列示，以正確評價企業(yè)資產(chǎn)的流動性及其短期償債能力。

2. 什么是杜邦財務(wù)分析體系?其作用有哪些?
杜邦財務(wù)分析體系，又稱杜邦分析法，是利用各主要財務(wù)比率指標(biāo)間的內(nèi)在聯(lián)系，對企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)濟效益進行綜合系統(tǒng)分析評價的方法。
杜邦財務(wù)分析體系的主要作用在于：
通過分析，一方面可以了解企業(yè)財務(wù)狀況的全貌以及各項財務(wù)分析指標(biāo)間的結(jié)構(gòu)關(guān)系，查明各項主要財務(wù)指標(biāo)增減變動的影響因素及存在問題，為進一步采取具體措施指明方向；
一方面還為決策者優(yōu)化經(jīng)營結(jié)構(gòu)和理財結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)償債能力和經(jīng)營效益提供了基本思路，即提高股東(所有者)權(quán)益報酬率的根本途徑在于擴大銷售、改善經(jīng)營結(jié)構(gòu)，節(jié)約成本費用開支，合理資源配置，加速資金周轉(zhuǎn)，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)等。它通過幾種重要的財務(wù)比率之間的相互關(guān)系，全面、系統(tǒng)、直觀的反映企業(yè)的財務(wù)狀況，從而大大節(jié)省了報表使用者的時間。

3. 簡述現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析的含義和意義。
現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)可以劃分為現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)和現(xiàn)金凈流量結(jié)構(gòu)。現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析就是以這三類結(jié)構(gòu)中某一類或一類中某一個項目占其總體的比重所進行的分析，故也稱比重分析。
通過結(jié)構(gòu)分析可以具體了解現(xiàn)金主要來自哪里，主要用往何處，以及凈流量是如何構(gòu)成的，并可進一步分析個體對總體所產(chǎn)生的影響，發(fā)生變化的原因和變化的趨勢，從而有利于對現(xiàn)金流量做出更準(zhǔn)確的評價。

4. 簡述風(fēng)險型資產(chǎn)風(fēng)險結(jié)構(gòu)及其優(yōu)劣。
風(fēng)險型資產(chǎn)風(fēng)險結(jié)構(gòu)是指企業(yè)在一定銷售水平上，盡可能減少流動資產(chǎn)的比重，從而使企業(yè)總資產(chǎn)維持較高的收益水平。即企業(yè)降盡可能少地持有金融資產(chǎn)和較低的安全性的存貨，并采取緊縮的信用政策可能減少應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)等商業(yè)信用等，但其有利之處是：由于流動資產(chǎn)占用的減少，在固定資產(chǎn)或長期資產(chǎn)不變的情況下，企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)必然加快，占用資金的機會減少，從而有利于增加資產(chǎn)的收益能力，提高資金利潤率。
【浙江卷】
5. 運用比較分析法進行財務(wù)報表分析時應(yīng)注意哪些問題?
(1)指標(biāo)內(nèi)容、范圍和計算方法的一致性；
(2)會計計量標(biāo)準(zhǔn)、會計政策和會計處理方法的一致性；
(3)時間單位和長度的一致性。
(4)企業(yè)類型、經(jīng)營規(guī)模和財務(wù)規(guī)模以及目標(biāo)大體一致。

6. 什么是企業(yè)收益性分析?其意義何在?
收益性分析是指對企業(yè)通過資產(chǎn)經(jīng)營能夠取得多大收益的能力所進行的分析、評價和預(yù)
測。收益性分析是財務(wù)報表分析的核心。
分析企業(yè)的收益性，其意義在于：
(1)促進企業(yè)提高資產(chǎn)管理水平；
(2)促進企業(yè)改善資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高資金運用效果；
(3)促進企業(yè)擴大經(jīng)營規(guī)模；
(4)促進企業(yè)增強市場競爭能力。

7. 如何調(diào)整企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)?
企業(yè)融資結(jié)構(gòu)的合理性會隨著企業(yè)環(huán)境的變化而變化，所以企業(yè)必須經(jīng)常調(diào)整以保持其合理性。這種合理性可以通過融資存量調(diào)整和流量調(diào)整來改變。
(1)存量調(diào)整是在企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)規(guī)模下對現(xiàn)存自有資本和負(fù)債進行結(jié)構(gòu)上的相互轉(zhuǎn)化。這
種調(diào)整主要是在負(fù)債比例過高時采用，具體表現(xiàn)為兩種類型：第一，直接調(diào)整；第二，間接
調(diào)整。
(2)流量調(diào)整是通過追加或縮小企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)數(shù)量，以實現(xiàn)原有融資結(jié)構(gòu)的合理化調(diào)整。這種調(diào)整通常適用下以下情況：
第一，資產(chǎn)負(fù)債比例過高時，提前償還舊債，舉借新債；或增資擴股，加大主權(quán)資本融資；
第二，資產(chǎn)負(fù)債比例過低時且企業(yè)效益較好時，為充分發(fā)揮財務(wù)杠桿效用，可追加貸款等。

8. 什么是共同比結(jié)構(gòu)損益表?其作用是什么?（P46）
共同比結(jié)構(gòu)損益表也叫總體結(jié)構(gòu)損益表，簡稱共同比損益表。該表是用百分比數(shù)字編制的，用以提供損益表各項目與主營業(yè)務(wù)收入之間的對比關(guān)系。
共同比結(jié)構(gòu)損益表的作用主要表現(xiàn)在兩個方面：
第一， 可以將原本不宜比較的絕對數(shù)，轉(zhuǎn)換為同一基礎(chǔ)上的數(shù)據(jù)，以便于比較。
第二， 將報告期與前一期或前幾期的共同比損益表加以比較，從中可以看出各項目共同比數(shù)字（也即百分比）的變化，據(jù)此找出導(dǎo)致報告期利潤構(gòu)成較前期發(fā)生變動的主要項目是哪些。

9. 分析存貨的質(zhì)量與流動性時應(yīng)注意的問題有哪些?（P131）
第一， 存貨計價；
第二， 存貨跌價準(zhǔn)備；
第三， 潛在虧損風(fēng)險；
第四， 存貨的日常管理；
第五， 存貨的庫存周期。
10. 綜合系數(shù)分析法進行綜合分析時的程序有哪幾步?（P247）
第一， 選定評價企業(yè)財務(wù)狀況的比率指標(biāo)；
第二， 根據(jù)各項比率的重要程度，確定其重要性系數(shù)；
第三， 確定各項比率的財務(wù)比率標(biāo)準(zhǔn)值和實際值；
第四， 計算關(guān)系比率（關(guān)系比率＝實際值÷標(biāo)準(zhǔn)值）；
第五， 計算綜合系數(shù)（各項比率的綜合系數(shù)＝重要性系數(shù)×該指標(biāo)的關(guān)系比率； 綜合系數(shù)合計數(shù)＝各項比率的綜合系數(shù)之和）。

五、計算題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)
1.某公司年初應(yīng)收賬款額為30萬元，年末應(yīng)收賬款額為40萬元，本年凈利潤為30萬元，銷
售凈利率為20％，銷售收入中賒銷收入占70％。
要求：計算該企業(yè)本年度應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)和周轉(zhuǎn)天數(shù)。

銷售收入＝（30÷20）×100％＝150（萬元）
賒銷收入＝150×70％＝105（萬元）
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)＝105÷【(30+40)÷2】＝3（次）
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360÷3＝120（天）

2.假設(shè)某公司生產(chǎn)的甲產(chǎn)品有關(guān)材料消耗的計劃和實際資料如下：

項目 單位 計劃 實際
產(chǎn)量 件 200 210
單位產(chǎn)品材料消耗量 公斤 40 36
材料單價 元 10 12
材料消耗總額 元 80000 90720

要求：運用連環(huán)替代法分析材料消耗總額的差異原因。

材料消耗總額的差異數(shù)＝90720－80000＝10720（元）
材料消耗總額＝200×40×10＝80000（元）
第一次替代：以實際產(chǎn)量代入＝210×40×10＝84000（元）
第二次替代：以實際消耗量代入＝210×36×10＝75600（元）
第三次替代：以實際單價代入＝210×36×12＝90720（元）
產(chǎn)量變動對差異影響數(shù)：84000－80000＝4000（元）
單位消耗量變動對差異影響數(shù)：75600－84000＝－8400（元）
單位變動對差異影響數(shù)：90720－75600＝15120（元）
匯總各因素總影響＝4000－8400+15120＝10720（元）

3.某企業(yè)全部流動資產(chǎn)為20萬元，流動資產(chǎn)比率為2.5，速動比率為1，最近剛剛發(fā)生以下
業(yè)務(wù)：
(1)銷售產(chǎn)品一批，銷售收入3萬元，款項尚未收到，銷售成本尚未結(jié)轉(zhuǎn)。
(2)用銀行存款歸還應(yīng)付賬款0.5萬元。
(3)應(yīng)收賬款0.2萬元，無法收回，作壞帳處理。
(4)購入材料一批，價值1萬元，其中60%為賒購，開出應(yīng)付票據(jù)支付。
(5)以銀行存款購入設(shè)備一臺，價值2萬元，安裝完畢，交付使用。
要求：
計算每筆業(yè)務(wù)發(fā)生后的流動比率與速動比率。

答：業(yè)務(wù)發(fā)生前流動資產(chǎn)20萬元，流動資產(chǎn)比率為2.5，速動比率為1，所以，
流動負(fù)債＝流動資產(chǎn)÷流動負(fù)債＝20÷2.5＝8(萬元)
速動資產(chǎn)＝流動負(fù)債×速動比率＝8×1＝8（萬元）
（1）業(yè)務(wù)發(fā)生后，產(chǎn)生應(yīng)收賬款3萬元，由于銷售成本尚未結(jié)轉(zhuǎn)，故賬面存貨未少。
所以，流動比率＝（20+3）÷8＝2.88，速動比率＝（8+3）÷8＝1.38
（2）業(yè)務(wù)發(fā)生后，銀行存款和應(yīng)收賬款同時減少0.5萬元。
流動比率＝（23-0.5）÷（8-0.5）＝3，速動比率＝（11-0.5）÷（8-0.5）＝1.4
（3）應(yīng)收賬款0.2萬元作壞賬處理，應(yīng)收賬款減少0.2萬元。
流動比率＝（22.5-0.2）÷7.5＝2.97，速動比率＝（10.5-0.2）÷7.5＝1.37
（4）業(yè)務(wù)發(fā)生后，材料增加1萬元，減少0.4萬元銀行存款，增加0.6萬元應(yīng)收票據(jù)。
流動比率＝（22.3+1-0.4）÷（7.5+0.6）＝2.83，
速動比率＝（10.3-0.4）÷（7.5+0.6）＝1.22
（5）業(yè)務(wù)發(fā)生后，固定資產(chǎn)增加2萬元，但不屬于流動資產(chǎn)，銀行存款減少2萬元。
流動比率＝（22.9-2）÷8.1＝2.58，速動比率＝（9.9-2）÷8.1＝0.98

4.某企業(yè)采用計時工資制度，產(chǎn)品直接成本中直接人工費用的有關(guān)資料如下所示：

直接人工費用計劃與實際對比表
項目 單位產(chǎn)品所耗工時 小時工資率 直接人工費用
本年計劃 42 6 252
本月實際 40 6.5 260

要求：用差額分析法計算單位產(chǎn)品消耗工時和小時工資率變動對直接工人費用的影響
以及兩因素結(jié)合影響。

單位產(chǎn)品消耗工時變動的影響＝（40-42）×6＝-12（元）
小時工資變動的影響＝（6.5-6）×40＝20（元）
兩因素影響程度合計＝-12＋20＝8（元）

【浙江卷】
5.大明公司相關(guān)資料如下表所示。
單位：萬元
項 目 2000年 2001年
商品賒銷凈額 59 382 56 723
應(yīng)收賬款平均余額 5 275 4 875
商品銷售成本 49 786 57 864
存貨平均余額 4 869 4 982

要求：計算該公司2000年、2001年的營業(yè)周期。

2000年營業(yè)周期＝ ＝67.19(天)
2001年營業(yè)周期＝ ＝61.94(天)

6.大明公司2001年度的流動比率為2，速動比率為1，現(xiàn)金與短期有價證券占流動負(fù)債的比率為0.5，流動負(fù)債為2000萬元，該企業(yè)流動資產(chǎn)只有現(xiàn)金、短期有價證券、應(yīng)收賬款和存貨四個項目。
要求：計算存貨和應(yīng)收賬款的金額。

流動資產(chǎn)＝2×2000＝4000(萬元)
速動資產(chǎn)＝1×2000＝2000(萬元)
存貨＝4000－2000＝2000(萬元)
現(xiàn)金與短期有價證券之和＝0.5×2000＝1000(萬元)
應(yīng)收賬款＝2000－1000＝1000(萬元)
或＝4000－1000－2000＝1000(萬元)

7.振華股份有限公司的有關(guān)資料如下(單位：萬元)：

產(chǎn)品銷售收入 756 凈利潤 30
營業(yè)利潤 52 財務(wù)費用 14
利潤總額 46 資產(chǎn)平均總額 460

要求：計算營業(yè)利潤率、銷售凈利率、總資產(chǎn)利潤率。

營業(yè)利潤率＝ ×100％＝8.73％
銷售凈利率＝ ×100％＝3.97％
總資產(chǎn)利潤率＝ ×100％＝13.04％

8.某公司2000年的有關(guān)資料如下：
(1)年初存貨為12000元，應(yīng)收賬款為36000元。
(2)年末流動負(fù)債為30000元，流動比率為2.5。
(3)當(dāng)年實現(xiàn)銷售收入為160000元，銷售毛利率為30%。
(4)年末有關(guān)科目的余額分別為：“原材料”科目7000元，“材料成本差異”科目500元(貸
方)，“生產(chǎn)成本”科目2000元，“應(yīng)收賬款——甲公司”科目21000元(借方)，“應(yīng)收賬款
——乙公司”科目5000元(貸方)。
要求：
(1)計算年末流動資產(chǎn)和速動比率。
(2)若以應(yīng)收賬款凈額代替賒銷凈額，計算存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(小數(shù)點保留兩位)

9.某企業(yè)的年產(chǎn)品銷售收入額與產(chǎn)品銷售量、產(chǎn)品銷售單價資料如下：

項 目 本年 上年 差異
產(chǎn)品銷售收入(萬元) 270 240 30
銷售數(shù)量(臺) 600 480 120
銷售單價(萬元) 0.45 0.50 -0.05

要求：運用連環(huán)替代法分析產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)生差異的原因。

10.紅光公司為上市公司，本年利潤分配及年末股東權(quán)益的有關(guān)資料如下：
單位：萬元
凈利潤 4200 股本( 每股面值1元， 6000
加：年初未分配利潤 800 市價10.5元，流通在
可供分配利潤 5000 外的股數(shù)為6000萬股)
減：提取法定盈余公積 1000 資本公積 4400
可供股東分配的利潤 4000 盈余公積 2400
減：提取任意盈余公積 400 未分配利潤 1200
已分配普通股股利 2400 所有者權(quán)益合計 14000
未分配利潤 1200

要求計算：
(1)普通股每股收益；
(2)市盈率、每股股利、股利支付率；
(3)每股賬面價值。