全國(guó)高等教育自學(xué)考試
高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)預(yù)測(cè)試卷（六）第一部分選擇題
一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無(wú)分。
1．下列業(yè)務(wù)中，對(duì)會(huì)計(jì)假設(shè)中的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)帶來(lái)變化的是 ( )
A．企業(yè)合并會(huì)計(jì)報(bào)表
B．企業(yè)清算
C．融資租賃
D．外幣折算
2．AS股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。2007年5月17日進(jìn)口商品一批，價(jià)款為4 500萬(wàn)美元，貨款尚未支付，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7. 25元人民幣，5月30日市場(chǎng)匯率為1美元=7. 28元人民幣，6月30日市場(chǎng)匯率為1美元=7. 27元人民幣，該外幣債務(wù)6月份所發(fā)生的匯兌損失為______萬(wàn)元人民幣。 ( )
A．-90
B．45
C．-45
D．90
3．下列有關(guān)表述中，正確的是 ( )
A．所得稅是一項(xiàng)費(fèi)用
B．所得稅是利潤(rùn)分配的一項(xiàng)內(nèi)容
C．遞延法下確認(rèn)的遞延稅款是企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)或一項(xiàng)負(fù)債
D．計(jì)人當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用是對(duì)當(dāng)期應(yīng)交所得稅的調(diào)整
4．資產(chǎn)在使用過(guò)程中其計(jì)稅基礎(chǔ)是 ( )
A．資產(chǎn)的取得成本減去累計(jì)折舊
B．資產(chǎn)的公允價(jià)值減去累計(jì)折舊
C．資產(chǎn)的取得成本減去以前期間按稅法規(guī)定已稅前扣除的金額
D．資產(chǎn)的公允價(jià)值減去以前期間按稅法規(guī)定已稅前扣除的金額
5．當(dāng)負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生 ( )
A．永久性差異
B．時(shí)間性差異
C．可抵扣暫時(shí)性差異
D．應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
6．資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于遞延所得稅負(fù)債應(yīng)該按照____計(jì)量。 ( )
A．資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)的適用稅率
B．資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)適用稅率計(jì)算的稅款的現(xiàn)值
C．預(yù)期收回該資產(chǎn)或負(fù)債期間適用稅率計(jì)算的稅款的現(xiàn)值
D．預(yù)期收回該資產(chǎn)或負(fù)債期間的適用稅率
7．上市公司向社會(huì)公開發(fā)行股份的比例應(yīng)大于公司股份總數(shù)的 ( )
A．15%
B．20%
C．25%
D．30%
8．承租人在用于公司經(jīng)理部門使用設(shè)備的融資租賃業(yè)務(wù)中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入______科目。 ( )
A．固定資產(chǎn)——融資租人固定資產(chǎn)
B．管理費(fèi)用
C．財(cái)務(wù)費(fèi)用
D．制造費(fèi)用
9．甲公司采用融資租賃方式租入一臺(tái)大型設(shè)備，該設(shè)備的人賬價(jià)值為1 200萬(wàn)元，租賃期為10年，與承租人相關(guān)的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)清理費(fèi)用為50萬(wàn)元。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為120萬(wàn)元。甲公司采用年限平均法對(duì)該租人設(shè)備計(jì)提折舊。甲公司每年對(duì)該租人設(shè)備計(jì)提的折舊額為 ( )
A．105萬(wàn)元
B．108萬(wàn)元
C．113萬(wàn)元
D．120萬(wàn)元
10.在合并會(huì)計(jì)報(bào)表中，以是否形成控制作為確定合并范圍標(biāo)準(zhǔn)，是運(yùn)用了 ( )
A．所有權(quán)理論
B．實(shí)體理論
C．母公司理論
D．控制理論
11．下列關(guān)于抵消分錄表述正確的是 ( )
A．抵消分錄有時(shí)也用于編制個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表
B．抵消分錄可以記人賬簿
C．編制抵消分錄是為了將母子公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目匯總
D．編制抵消分錄是為了抵消集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)對(duì)個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的影響
12.在非同一控制下，采用購(gòu)買法編制控制權(quán)取得日合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，母公司對(duì)于子公司賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額作為 ( )
A．商譽(yù)
B．長(zhǎng)期投資處理
C．資本公積處理
D．營(yíng)業(yè)外收支處理
13.在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表中，反映抵消企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部購(gòu)銷存貨中包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的賬戶是 ( )
A．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
B．其他業(yè)務(wù)收入
C．未分配利潤(rùn)一年初
D．存貨
14.將企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)收賬款本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵消處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備”，貸記 ( )
A．“財(cái)務(wù)費(fèi)用”
B．“管理費(fèi)用”
C．“營(yíng)業(yè)外收入”
D．“資產(chǎn)減值損失”
15.購(gòu)買力損益反映了 ( )
A．一般物價(jià)水平變動(dòng)對(duì)企業(yè)持有的貨幣性項(xiàng)目的影響
B．個(gè)別物價(jià)水平變動(dòng)對(duì)企業(yè)持有的貨幣性項(xiàng)目的影響
C．一般物價(jià)水平變動(dòng)對(duì)企業(yè)持有的非貨幣性項(xiàng)目的影響
D．個(gè)別物價(jià)水平變動(dòng)對(duì)企業(yè)持有的非貨幣性項(xiàng)目的影響
16.在一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)中，期末對(duì)非貨幣性項(xiàng)目換算的結(jié)果是 ( )
A．金額增加
B．金額減少
C．金額增加或減少
D．金額不變
17.下列項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，不能通過(guò)一般物價(jià)水平變動(dòng)簡(jiǎn)單直接換算的是 ( )
A．存貨
B．固定資產(chǎn)
C．累計(jì)折舊
D．未分配利潤(rùn)
18.在運(yùn)用一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)進(jìn)行企業(yè)利潤(rùn)表的物價(jià)變動(dòng)調(diào)整時(shí)，對(duì)一般的收入與費(fèi)用項(xiàng)目采用的物價(jià)指數(shù)是 ( )
A．年初的物價(jià)指數(shù)
B．個(gè)別物價(jià)指數(shù)
C．年末的物價(jià)指數(shù)
D．全年平均的物價(jià)指數(shù)
19.在現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)中的財(cái)務(wù)資本維護(hù)觀念下，“增補(bǔ)折舊費(fèi)”賬戶屬于______賬戶。( )
A．資產(chǎn)類
B．負(fù)債類
C．成本類
D．損益類
20.在現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)資本維護(hù)觀念下，“增補(bǔ)折舊費(fèi)”賬戶期末余額應(yīng) ( )
A．調(diào)整“累計(jì)折舊”賬戶
B．調(diào)整“固定資產(chǎn)”賬戶
C．調(diào)整“管理費(fèi)用或制造費(fèi)用”賬戶
D．調(diào)整“本年利潤(rùn)”賬戶
二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中有二至五個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無(wú)分。
21.某企業(yè)按規(guī)定開設(shè)有外幣現(xiàn)匯賬戶，按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，該企業(yè)的下列外幣業(yè)務(wù)中，應(yīng)在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)就確認(rèn)匯兌損益的有 ( )
A．從銀行借入外幣借款
B．將外幣賣給銀行
C．從銀行買人外幣
D．收回用外幣結(jié)算的應(yīng)收賬款
E．支付用外幣結(jié)算的應(yīng)付賬款
22．在與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露有關(guān)關(guān)聯(lián)方及其交易的信息有 ( )
A．關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)
B．關(guān)聯(lián)交易的金額和交易類型
C．關(guān)聯(lián)交易未結(jié)算項(xiàng)目的金額
D．關(guān)聯(lián)交易相關(guān)款項(xiàng)的收付方式和條件
E．關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)方法和確定交易價(jià)格的原則
23.根據(jù)租賃會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)屬于承租人核算融資租賃業(yè)務(wù)的內(nèi)容有 ( )
A．租賃期開始日承租人對(duì)融資租賃業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)確認(rèn)
B．未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)?BR>C．租賃資產(chǎn)折舊的計(jì)提
D．或有租金的會(huì)計(jì)處理
E．租賃期屆滿時(shí)的會(huì)計(jì)處理
24.套期保值按套期關(guān)系可以劃分為 ( )
A．公允價(jià)值套期
B．現(xiàn)金流量套期
C．外匯套期
D．境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期
E．商品期貨套期
25.存在下列哪些情況下，一般可以認(rèn)為一方取得了對(duì)另一方的控制權(quán) ( )
A．一方取得了另一方51%有表決權(quán)的股份
B．通過(guò)與其他投資者簽訂協(xié)議，實(shí)質(zhì)上擁有被購(gòu)買企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)
C．按照法律或協(xié)議規(guī)定，具有主導(dǎo)被購(gòu)買企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策的權(quán)力
D．有權(quán)任免被購(gòu)買企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)具有絕大多數(shù)成員
E．在被購(gòu)買企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)具有絕大多數(shù)投票權(quán)
26.為了編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，子公司除了應(yīng)向母公司提供其個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表外，還需提供的資料有 ( )
A．子公司所采用的與母公司不同的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理方法
B．與母公司及與母公司的其他子公司的業(yè)務(wù)往來(lái)、債權(quán)債務(wù)、投資等資料
C．子公司利潤(rùn)分配的有關(guān)資料
D．子公司所有者權(quán)益變動(dòng)的明細(xì)資料
E．其他編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表所需的資料27.如果母公司獲得子公司部分股權(quán)，編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行抵消處理時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有 ( )
A．少數(shù)股東權(quán)益
B．股本
C．資本公積
D．盈余公積
E．商譽(yù)
28.與個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表相比，合并會(huì)計(jì)報(bào)表有其獨(dú)特的編制方法，其獨(dú)特性主要有 ( )
A．根據(jù)合并的各單位會(huì)計(jì)報(bào)表的各相關(guān)項(xiàng)目數(shù)字抵消填列
B．根據(jù)合并各單位明細(xì)分類賬戶匯總填列
C．編制抵消分錄
D．運(yùn)用合并工作底稿
E．根據(jù)各合并單位總分類賬戶直接填列
29.對(duì)物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)，一般認(rèn)為的非貨幣性項(xiàng)目包括 ( )
A．股票投資和可轉(zhuǎn)換債券投資
B．存貨和固定資產(chǎn)
C．無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)
D．普通股股本和未規(guī)定固定兌回價(jià)格的優(yōu)先股本
E．應(yīng)付債券和長(zhǎng)期借款
30.在現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)中，確定企業(yè)資產(chǎn)現(xiàn)時(shí)成本的依據(jù)有 ( )
A．資產(chǎn)的原收進(jìn)成本
B．資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)市場(chǎng)牌價(jià)
C．資產(chǎn)的賣方企業(yè)報(bào)價(jià)
D．資產(chǎn)的買方企業(yè)估價(jià)
E．資產(chǎn)再生產(chǎn)所耗物資、人力等的現(xiàn)時(shí)市場(chǎng)價(jià)格
第二部分 非選擇題
三、簡(jiǎn)答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）
31.簡(jiǎn)述應(yīng)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)范圍。
32.簡(jiǎn)述清算會(huì)計(jì)對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論的改變。
四、核算題（本大題共5小題，每小題10分，共50分）
33.資料：匯源股份有限責(zé)任公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算，并按月計(jì)算匯兌損益。假設(shè)20 x7年11月30日，市場(chǎng)匯率為1美元=7.40元人民幣。有關(guān)外幣賬戶期末余額見下表：

項(xiàng)目	外幣賬戶金額（美元）	匯率	記賬本位幣金額（人民幣元）
銀行存款	200 000	7. 40	1 480 000
應(yīng)收賬款	100 000	7. 40	740 000
短期借款	0	7. 40	0
應(yīng)付賬款	50 000	7. 40	370 000

匯源股份有限公司20 x7年12月份發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)（假設(shè)不考慮有關(guān)稅費(fèi)）：
(1)12月5日，對(duì)外賒銷產(chǎn)品1 000件，每件單價(jià)200美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7. 30元人民幣；
(2)12月10日，從銀行借人短期外幣借款180 000美元，款項(xiàng)存入銀行，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為l美元=7. 30元人民幣；
(3)12月12日，從國(guó)外進(jìn)口原材料一批，價(jià)款共計(jì)220 000美元，款項(xiàng)用外幣存款支付，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為l美元=7. 30元人民幣；
(4)12月18日，賒購(gòu)原材料一批，價(jià)款總計(jì)160 000美元，款項(xiàng)尚未支付，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7. 35元人民幣；
(5)12月20日，收到12月5日賒銷貨款100 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.35元人民幣；
(6)12月31日，償還借入的短期外幣借款180 000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7. 35元人民幣。
要求：
(1)計(jì)算12月31日，銀行存款、應(yīng)收賬款、短期借款、應(yīng)付賬款四個(gè)外幣賬戶的外幣和本幣余額；
(2)計(jì)算應(yīng)收賬款賬戶的期末匯兌損益；
(3)計(jì)算應(yīng)付賬款賬戶的期末匯兌損益；
(4)計(jì)算短期借款賬戶的期末匯兌損益；
(5)計(jì)算銀行存款賬戶的期末匯兌損益；
(6)編制期末損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。
34.甲公司20X7年應(yīng)納稅所得額為600萬(wàn)元，資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其
計(jì)稅基礎(chǔ)如下表所示，所得稅稅率為25qc，假定除所列項(xiàng)目外，其他資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目不存在會(huì)計(jì)與稅法的差異。年初遞延所得稅資產(chǎn)為15萬(wàn)元，年初遞延所得稅負(fù)債為12萬(wàn)元。
甲公司資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目暫時(shí)性差異計(jì)算表

項(xiàng)目	賬面價(jià)值	計(jì)稅基礎(chǔ)	差異
			應(yīng)納稅暫時(shí)性差異	可抵扣暫時(shí)性差異
存貨	100	120
無(wú)形資產(chǎn)	80	0
交易性金融資產(chǎn)	160	200
預(yù)計(jì)負(fù)債	30	0
總 計(jì)

要求：
(1)計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目暫時(shí)性差異；
(2)計(jì)算當(dāng)期所得稅；
(3)計(jì)算遞延所得稅；
(4)計(jì)算所得稅費(fèi)用；
(5)編制與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
35. 20X7年3月15日恒順公司完成了對(duì)愛華公司的控股合并，合并為非同一控制下的企業(yè)合并，恒順公司以銀行存款210 000元購(gòu)人愛華公司60%的股權(quán)，兩公司的合并日資產(chǎn)負(fù)債表如下（單位：元）

項(xiàng)目	恒順公司	愛華公司		項(xiàng)目	恒順公司	愛華公司
		賬面價(jià)值	公允價(jià)值			賬面價(jià)值	公允價(jià)值
銀行存款	200 000	10 000	10 000	短期借款	170 000	20 000	20 000
應(yīng)收賬款	340 000	40 000	35 000	應(yīng)付賬款	230 000	25 000	25 000
存貨	30 000	70 000	80 000	股本	800 000	200 000	290 000
固定資產(chǎn)	900 000	200 000	210 000	資本公積	200 000	50 000
				盈余公積	70 000	25 000
				未分配利潤(rùn)
資產(chǎn)合計(jì)	1 470 000	320 000	335000	合計(jì)	1 470 000	320 000	335 000

要求：
(1)編制恒順公司購(gòu)買愛華公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制恒順公司合并日抵消分錄。
36.M公司于20X1年1月1日出售一件生產(chǎn)成本為160 000元，售價(jià)為200 000元的產(chǎn)品給S公司，S公司是受M公司控制的子公司，S公司將該產(chǎn)品作為固定資產(chǎn)。該項(xiàng)固定資產(chǎn)不需要安裝即交付管理部門使用，假定該固定資產(chǎn)從使用當(dāng)月就計(jì)提折舊，以直線法計(jì)提折舊，折舊年限為10年，不考慮凈殘值。該固定資產(chǎn)在使用的第八年末提前報(bào)廢，清理凈損失已轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出。
要求：為上述業(yè)務(wù)編制20X1、20X2年、20X3、20X8年的抵消會(huì)計(jì)分錄。
37.明龍公司因經(jīng)營(yíng)不利申請(qǐng)破產(chǎn)清算，清算期間發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)處置固定資產(chǎn)獲得收入450 000元，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值500 000元。處置固定資產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅22 500元。
(2)轉(zhuǎn)讓原購(gòu)入的土地使用權(quán)，實(shí)際獲得收入1 000 000元，該資產(chǎn)賬面凈值為600 000元。處置無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅50 000元。
(3)因處置上述資產(chǎn)，用銀行存款交納營(yíng)業(yè)稅72 500元。
(4)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收益轉(zhuǎn)入清算損益。
要求：編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)預(yù)測(cè)試卷（六）答案詳解
一、單項(xiàng)選擇題
1．B 清算會(huì)計(jì)廢止了持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)。
2.C 4 500×(7.27 -7.28)=-45
3．A 所得稅是一項(xiàng)費(fèi)用，而不屬于利潤(rùn)分配的內(nèi)容。
4．C 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)公式：該項(xiàng)資產(chǎn)成本一該項(xiàng)資產(chǎn)以前期間已稅前列支的金額。
5．C 當(dāng)負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。
6．D 遞延所得稅負(fù)債計(jì)量時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用與清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)量。
7．C 股份有限公司申請(qǐng)股票上市應(yīng)符合的條件。
8．A 在租賃開始日，初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入租入資產(chǎn)價(jià)值。
9.A (1 200 - 200 +50)÷10 =105
10. C 母公司理論的特點(diǎn)之一就是以是否形成控制作為確定合并范圍的標(biāo)準(zhǔn)。
11.D 編制抵消分錄的目的是為了抵消集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。
12. A 非同一控制下企業(yè)合并的抵消分錄的編制，將母公司對(duì)于子公司賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額作為商譽(yù)處理。
13.D 抵消未實(shí)現(xiàn)存貨銷售損益時(shí)，應(yīng)計(jì)入的賬戶是“存貨”。，
14.D 見內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目的抵消分錄。
15.A 購(gòu)買力損益是在一般物價(jià)水平發(fā)生變化時(shí)，持有貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的損益。
16.C 非貨幣性項(xiàng)目會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的換算調(diào)整可能使金額增加，也可能使金額減少。
17. D 未分配利潤(rùn)項(xiàng)目是通過(guò)計(jì)算得到的。
18. D 一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)采用的基期一般物價(jià)指數(shù)，應(yīng)為期間一般物價(jià)指數(shù)。
19.D 增補(bǔ)折舊費(fèi)屬于損益類科目。
20.D 增補(bǔ)折舊費(fèi)賬戶余額應(yīng)調(diào)整傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的本年利潤(rùn)項(xiàng)目，用以核算現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)的經(jīng)營(yíng)成果。
二、多項(xiàng)選擇題
21. BCDE 22. ABCDE 23. ABCDE 24. ABD 25. ABCDE
26.ABCDE 27.ABCDE 28. ACD 29.ABCD 30. BCDE
三、簡(jiǎn)答題
31. 簡(jiǎn)述應(yīng)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)范圍。
答：按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的主要包括母公司及母公司擁有半數(shù)以上表決權(quán)的被投資企業(yè)和被母公司控制的其他被投資企業(yè)。
(1)母公司擁有半數(shù)以上表決權(quán)的被投資企業(yè)。
①母公司直接擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上的表決權(quán)。②母公司間接擁有半數(shù)以上的表決權(quán)。③直接和間接方式合計(jì)擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上的權(quán)益性資本。
(2)被母公司控制的其他被投資企業(yè)。
①與被投資企業(yè)的其他投資者之間的協(xié)議，擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上的表決權(quán)。②根據(jù)章程或協(xié)議，有權(quán)決定該被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。③有權(quán)任免公司董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員。④在被投資企業(yè)的董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)中占多數(shù)表決權(quán)。
(3)母公司控制的特殊目的主體。①母公司為融資、銷售商品或提供勞務(wù)等特定經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的需要而直接或間接地設(shè)立特殊目的的主體。②母公司具有控制或獲得控制特殊目的的主體或其資產(chǎn)的決策權(quán)。③母公司通過(guò)章程、合同、協(xié)議等具有獲取特殊目的主體的權(quán)力。④母公司通過(guò)章程、合同、協(xié)議等承擔(dān)了特殊目的主體的大部分風(fēng)險(xiǎn)。
32. 簡(jiǎn)述清算會(huì)計(jì)對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論的改變。
答：(1)對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的改變。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的全部資金運(yùn)動(dòng)，而清算企業(yè)由于在清算期間不得開展新的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，因而其會(huì)計(jì)對(duì)象，只是企業(yè)在清算過(guò)程中債權(quán)的回收、債務(wù)的清償、財(cái)產(chǎn)的處理、各項(xiàng)損益和費(fèi)用的發(fā)生以及剩余財(cái)產(chǎn)的分配等資金運(yùn)動(dòng)。
(2)對(duì)會(huì)計(jì)科目的改變。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)是向企業(yè)外部投資者、債權(quán)人、政府有關(guān)部門等提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果等會(huì)計(jì)信息。而清算會(huì)計(jì)的目標(biāo)除企業(yè)的債權(quán)人、投資人、政府有關(guān)部門提供信息以外，信息使用者還包括管理破產(chǎn)案件的法院。
(3)會(huì)計(jì)假設(shè)的改變。除依舊遵循貨幣計(jì)量假設(shè)外，清算會(huì)計(jì)否定了持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)和會(huì)計(jì)分期假設(shè)，另外在會(huì)計(jì)主體假設(shè)方面，也與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有所變化。
(4)對(duì)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)的改變。
(5)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的改變。
四、核算題
33．(1)銀行存款外幣余額=200 000 +180 000 - 220 000 +100 000 -180 000= 80 000美元
銀行存款外幣賬戶本幣余額=( 200 000×7.4+180 000×7.3+100 000×7.35) -( 220 000×7.3+180000×7.35) =600 000元
應(yīng)收賬款外幣余額=100 000 +200 000 -100 000= 200 000美元
應(yīng)收賬款外幣賬戶本幣余額= (100 000×7.4+200 000×7.3)-100 000×7.35 =1 465 000元
短期借款外幣余額=0 +180 000 -180 000 =0美元
短期借款外幣賬戶本幣余額=180 000×7.3-180 000×7.35=-9 000元
應(yīng)付賬款外幣余額=50 000 +160 000= 210 000美元
應(yīng)付賬款外幣賬戶本幣余額= 50 000×7.4+160 000×7.35 =1 546 000元
(2)應(yīng)收賬款賬戶的期末匯兌損益=200 000×7.35 -1 465 000＝5 000
(3)應(yīng)付賬款賬戶的期末匯兌損益=1 546 000 - 210 000×7.35=2 500
(4)短期借款賬戶的期末匯兌損益=-9 000 -0=-9 000
(5)銀行存款賬戶的期末匯兌損益=80 -000×7.35 - 600 000=-12 000
(6)編制月末損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。
借：應(yīng)收賬款 5 000
　　應(yīng)付賬款 2 500
　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 13 500
　　貸：銀行存款 12 000
　　　　短期借款 9 000
34．(1)甲公司資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目暫時(shí)性差異計(jì)算表

			差異
項(xiàng)目	賬面價(jià)值	計(jì)稅基礎(chǔ)	應(yīng)納稅暫時(shí)性差異	可抵扣暫時(shí)性差異
存貨	100	120		20
無(wú)形資產(chǎn)	80	0	80
交易性金融資產(chǎn)	160	200		20
預(yù)計(jì)負(fù)債	30	0		30
總計(jì)			80	70

(2)當(dāng)期所得稅=600×25% =150萬(wàn)元
(3)計(jì)算遞延所得稅：
本期遞延所得稅資產(chǎn)增加額= 70×25% -15=2.5萬(wàn)元
本期遞延所得稅負(fù)債增加額= 80×250lo - 12=8萬(wàn)元
遞延所得稅=8 -2.5 =5.5萬(wàn)元
(4)所得稅費(fèi)用=150 +5.5 =155.5萬(wàn)元
(5)編制與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
借：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用 1 500 000
　　　　　　　——遞延所得稅費(fèi)用 55 000
　　遞延所得稅資產(chǎn) 25 000
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 1 500 000
　　　　遞延所得稅負(fù)債 80 000
35．(1)編制恒順公司購(gòu)買愛華公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 240 000
　　貸：銀行存款 240 000
(2)編制恒順公司合并日抵消分錄。
借：股本 160 000
　　資本公積 30 000
　　盈余公積 15 000
　　商譽(yù) 45 000
　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 250 000
借：存貨 6 000
　　固定資產(chǎn) 6 000
　　貸：應(yīng)收賬款 3 000
　　　　商譽(yù) 9 000
36. (1) 20X1年的抵消處理
抵消內(nèi)部營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本以及固定資產(chǎn)原價(jià)中包括的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)
借：營(yíng)業(yè)收入 200 000
　　貸：營(yíng)業(yè)成本 160 000
　　　　固定資產(chǎn)——原價(jià) 40 000
抵消多計(jì)提的折舊費(fèi)用
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 4 000
　　貸：管理費(fèi)用 4 000
(2) 20X2年的抵消處理
抵消固定資產(chǎn)原價(jià)中包括的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)
借：未分配利潤(rùn)——年初 40 000
　　貸：固定資產(chǎn)——原價(jià) 40 000
抵消以前期間多計(jì)提的折舊費(fèi)用
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 4 000
　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 4 000
抵消本期多計(jì)提的折舊費(fèi)用
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 4 000
　　貸：管理費(fèi)用’ 4 000
(3) 20X3年的抵消處理
抵消固定資產(chǎn)原價(jià)中包括的未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)
借：未分配利潤(rùn)——年初 40 000
　　貸：固定資產(chǎn)——原價(jià) 40 000
抵消以前期間多計(jì)提的折舊費(fèi)用
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 8 000
　　貸：未分配利潤(rùn)——年初 8 000
抵消本期多計(jì)提的折舊費(fèi)用
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 4 000
　　貸：管理費(fèi)用 4 000
(4) 20X8年的抵消處理
借：未分配利潤(rùn)——年初 12 000
　　貸：營(yíng)業(yè)外支出 12 000
抵消多計(jì)提的折舊費(fèi)用
借：營(yíng)業(yè)外支出 4 000
　　貸：管理費(fèi)用 4 000
37．(1)借：銀行存款 450 000
　　　　　　清算損益 50 000
　　　　　　貸：固定資產(chǎn) 500 000
借：清算損益 22 500
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi) 22 500
(2)借：銀行存款 1 000 000
　　　　貸：無(wú)形資產(chǎn)600 000
　　　　　　土地轉(zhuǎn)讓收益400 000
借：土地轉(zhuǎn)讓收益 50 000
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi) 50 000
(3)借：應(yīng)交稅費(fèi) 72 500
　　　　貸：銀行存款 72 500
(4)借：土地轉(zhuǎn)入收益 350 000
　　　　貸：清算損益 350 00