第一部分選擇題
一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。
1．下列業(yè)務(wù)中，對會計假設(shè)中的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)帶來變化的是 ( )
A．企業(yè)合并會計報表
B．企業(yè)清算
C．融資租賃
D．外幣折算
2．AS股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率進行折算，按月計算匯兌損益。2007年5月17日進口商品一批，價款為4 500萬美元，貨款尚未支付，當(dāng)日的市場匯率為1美元=7. 25元人民幣，5月30日市場匯率為1美元=7. 28元人民幣，6月30日市場匯率為1美元=7. 27元人民幣，該外幣債務(wù)6月份所發(fā)生的匯兌損失為______萬元人民幣。 ( )
A．-90
B．45
C．-45
D．90
3．下列有關(guān)表述中，正確的是 ( )
A．所得稅是一項費用
B．所得稅是利潤分配的一項內(nèi)容
C．遞延法下確認的遞延稅款是企業(yè)的一項資產(chǎn)或一項負債
D．計人當(dāng)期損益的所得稅費用是對當(dāng)期應(yīng)交所得稅的調(diào)整
4．資產(chǎn)在使用過程中其計稅基礎(chǔ)是 ( )
A．資產(chǎn)的取得成本減去累計折舊
B．資產(chǎn)的公允價值減去累計折舊
C．資產(chǎn)的取得成本減去以前期間按稅法規(guī)定已稅前扣除的金額
D．資產(chǎn)的公允價值減去以前期間按稅法規(guī)定已稅前扣除的金額
5．當(dāng)負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生 ( )
A．永久性差異
B．時間性差異
C．可抵扣暫時性差異
D．應(yīng)納稅暫時性差異
6．資產(chǎn)負債表日，對于遞延所得稅負債應(yīng)該按照____計量。 ( )
A．資產(chǎn)負債表日企業(yè)的適用稅率
B．資產(chǎn)負債表日企業(yè)適用稅率計算的稅款的現(xiàn)值來源：考試大
C．預(yù)期收回該資產(chǎn)或負債期間適用稅率計算的稅款的現(xiàn)值
D．預(yù)期收回該資產(chǎn)或負債期間的適用稅率
7．上市公司向社會公開發(fā)行股份的比例應(yīng)大于公司股份總數(shù)的 ( )
A．15%
B．20%
C．25%
D．30%
8．承租人在用于公司經(jīng)理部門使用設(shè)備的融資租賃業(yè)務(wù)中發(fā)生的手續(xù)費應(yīng)計入______科目。 ( )
A．固定資產(chǎn)——融資租人固定資產(chǎn)
B．管理費用
C．財務(wù)費用
D．制造費用
9．甲公司采用融資租賃方式租入一臺大型設(shè)備，該設(shè)備的人賬價值為1 200萬元，租賃期為10年，與承租人相關(guān)的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為200萬元，預(yù)計清理費用為50萬元。該設(shè)備的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為120萬元。甲公司采用年限平均法對該租人設(shè)備計提折舊。甲公司每年對該租人設(shè)備計提的折舊額為 ( )
A．105萬元
B．108萬元
C．113萬元
D．120萬元
10.在合并會計報表中，以是否形成控制作為確定合并范圍標(biāo)準，是運用了 ( )
A．所有權(quán)理論
B．實體理論
C．母公司理論
D．控制理論
11．下列關(guān)于抵消分錄表述正確的是 ( )
A．抵消分錄有時也用于編制個別會計報表
B．抵消分錄可以記人賬簿
C．編制抵消分錄是為了將母子公司個別會計報表各項目匯總
D．編制抵消分錄是為了抵消集團內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項對個別會計報表的影響
12.在非同一控制下，采用購買法編制控制權(quán)取得日合并會計報表時，母公司對于子公司賬面價值與其公允價值之間的差額作為 ( )
A．商譽
B．長期投資處理
C．資本公積處理
D．營業(yè)外收支處理
13.在編制合并會計報表中，反映抵消企業(yè)集團內(nèi)部購銷存貨中包含未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的賬戶是 ( )
A．主營業(yè)務(wù)收入
B．其他業(yè)務(wù)收入
C．未分配利潤一年初
D．存貨
14.將企業(yè)集團內(nèi)部應(yīng)收賬款本期計提的壞賬準備抵消處理時，應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)收賬款——壞賬準備”，貸記 ( )
A．“財務(wù)費用”
B．“管理費用”
C．“營業(yè)外收入”
D．“資產(chǎn)減值損失”
15.購買力損益反映了 ( )
A．一般物價水平變動對企業(yè)持有的貨幣性項目的影響
B．個別物價水平變動對企業(yè)持有的貨幣性項目的影響
C．一般物價水平變動對企業(yè)持有的非貨幣性項目的影響
D．個別物價水平變動對企業(yè)持有的非貨幣性項目的影響
16.在一般物價水平會計中，期末對非貨幣性項目換算的結(jié)果是 ( )
A．金額增加
B．金額減少
C．金額增加或減少
D．金額不變
17.下列項目的數(shù)據(jù)，不能通過一般物價水平變動簡單直接換算的是 ( )
A．存貨
B．固定資產(chǎn)
C．累計折舊
D．未分配利潤
18.在運用一般物價水平會計進行企業(yè)利潤表的物價變動調(diào)整時，對一般的收入與費用項目采用的物價指數(shù)是 ( )
A．年初的物價指數(shù)
B．個別物價指數(shù)
C．年末的物價指數(shù)
D．全年平均的物價指數(shù)
19.在現(xiàn)時成本會計中的財務(wù)資本維護觀念下，“增補折舊費”賬戶屬于______賬戶。( )
A．資產(chǎn)類來源：考試大
B．負債類
C．成本類
D．損益類
20.在現(xiàn)時成本會計財務(wù)資本維護觀念下，“增補折舊費”賬戶期末余額應(yīng) ( )
A．調(diào)整“累計折舊”賬戶
B．調(diào)整“固定資產(chǎn)”賬戶
C．調(diào)整“管理費用或制造費用”賬戶
D．調(diào)整“本年利潤”賬戶
二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）在每小題列出的五個備選項中有二至五個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。
21.某企業(yè)按規(guī)定開設(shè)有外幣現(xiàn)匯賬戶，按照現(xiàn)行會計準則的規(guī)定，該企業(yè)的下列外幣業(yè)務(wù)中，應(yīng)在業(yè)務(wù)發(fā)生時就確認匯兌損益的有 ( )
A．從銀行借入外幣借款
B．將外幣賣給銀行
C．從銀行買人外幣
D．收回用外幣結(jié)算的應(yīng)收賬款
E．支付用外幣結(jié)算的應(yīng)付賬款
22．在與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中披露有關(guān)關(guān)聯(lián)方及其交易的信息有 ( )
A．關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)
B．關(guān)聯(lián)交易的金額和交易類型
C．關(guān)聯(lián)交易未結(jié)算項目的金額
D．關(guān)聯(lián)交易相關(guān)款項的收付方式和條件
E．關(guān)聯(lián)交易的定價方法和確定交易價格的原則
23.根據(jù)租賃會計準則的規(guī)定，下列各項屬于承租人核算融資租賃業(yè)務(wù)的內(nèi)容有 ( )
A．租賃期開始日承租人對融資租賃業(yè)務(wù)的會計確認
B．未確認融資費用的分攤
C．租賃資產(chǎn)折舊的計提
D．或有租金的會計處理
E．租賃期屆滿時的會計處理
24.套期保值按套期關(guān)系可以劃分為 ( )
A．公允價值套期
B．現(xiàn)金流量套期
C．外匯套期
D．境外經(jīng)營凈投資套期
E．商品期貨套期
25.存在下列哪些情況下，一般可以認為一方取得了對另一方的控制權(quán) ( )
A．一方取得了另一方51%有表決權(quán)的股份
B．通過與其他投資者簽訂協(xié)議，實質(zhì)上擁有被購買企業(yè)半數(shù)以上表決權(quán)
C．按照法律或協(xié)議規(guī)定，具有主導(dǎo)被購買企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營決策的權(quán)力
D．有權(quán)任免被購買企業(yè)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)具有絕大多數(shù)成員
E．在被購買企業(yè)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)具有絕大多數(shù)投票權(quán)
26.為了編制合并會計報表，子公司除了應(yīng)向母公司提供其個別會計報表外，還需提供的資料有 ( )
A．子公司所采用的與母公司不同的會計政策和會計處理方法
B．與母公司及與母公司的其他子公司的業(yè)務(wù)往來、債權(quán)債務(wù)、投資等資料
C．子公司利潤分配的有關(guān)資料
D．子公司所有者權(quán)益變動的明細資料
E．其他編制合并會計報表所需的資料27.如果母公司獲得子公司部分股權(quán)，編制合并會計報表進行抵消處理時，可能涉及的會計科目有 ( )
A．少數(shù)股東權(quán)益
B．股本
C．資本公積
D．盈余公積
E．商譽
28.與個別會計報表相比，合并會計報表有其獨特的編制方法，其獨特性主要有 ( )
A．根據(jù)合并的各單位會計報表的各相關(guān)項目數(shù)字抵消填列
B．根據(jù)合并各單位明細分類賬戶匯總填列
C．編制抵消分錄
D．運用合并工作底稿
E．根據(jù)各合并單位總分類賬戶直接填列
29.對物價變動會計來說，一般認為的非貨幣性項目包括 ( )
A．股票投資和可轉(zhuǎn)換債券投資
B．存貨和固定資產(chǎn)
C．無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)
D．普通股股本和未規(guī)定固定兌回價格的優(yōu)先股本
E．應(yīng)付債券和長期借款
30.在現(xiàn)時成本會計中，確定企業(yè)資產(chǎn)現(xiàn)時成本的依據(jù)有 ( )
A．資產(chǎn)的原收進成本
B．資產(chǎn)的現(xiàn)時市場牌價
C．資產(chǎn)的賣方企業(yè)報價
D．資產(chǎn)的買方企業(yè)估價
E．資產(chǎn)再生產(chǎn)所耗物資、人力等的現(xiàn)時市場價格
第二部分 非選擇題
三、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）
31.簡述應(yīng)納入合并財務(wù)報表的企業(yè)范圍。
32.簡述清算會計對傳統(tǒng)財務(wù)會計理論的改變。
四、核算題（本大題共5小題，每小題10分，共50分）
33.資料：匯源股份有限責(zé)任公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率進行折算，并按月計算匯兌損益。假設(shè)20 x7年11月30日，市場匯率為1美元=7.40元人民幣。有關(guān)外幣賬戶期末余額見下表：

項目	外幣賬戶金額（美元）	匯率	記賬本位幣金額（人民幣元）
銀行存款	200 000	7. 40	1 480 000
應(yīng)收賬款	100 000	7. 40	740 000
短期借款	0	7. 40	0
應(yīng)付賬款	50 000	7. 40	370 000

匯源股份有限公司20 x7年12月份發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)（假設(shè)不考慮有關(guān)稅費）：
(1)12月5日，對外賒銷產(chǎn)品1 000件，每件單價200美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元=7. 30元人民幣；
(2)12月10日，從銀行借人短期外幣借款180 000美元，款項存入銀行，當(dāng)日的市場匯率為l美元=7. 30元人民幣；
(3)12月12日，從國外進口原材料一批，價款共計220 000美元，款項用外幣存款支付，當(dāng)日的市場匯率為l美元=7. 30元人民幣；
(4)12月18日，賒購原材料一批，價款總計160 000美元，款項尚未支付，當(dāng)日的市場匯率為1美元=7. 35元人民幣；
(5)12月20日，收到12月5日賒銷貨款100 000美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元=7.35元人民幣；
(6)12月31日，償還借入的短期外幣借款180 000美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元=7. 35元人民幣。
要求：
(1)計算12月31日，銀行存款、應(yīng)收賬款、短期借款、應(yīng)付賬款四個外幣賬戶的外幣和本幣余額；
(2)計算應(yīng)收賬款賬戶的期末匯兌損益；
(3)計算應(yīng)付賬款賬戶的期末匯兌損益；
(4)計算短期借款賬戶的期末匯兌損益；
(5)計算銀行存款賬戶的期末匯兌損益；
(6)編制期末損益調(diào)整的會計分錄。
34.甲公司20X7年應(yīng)納稅所得額為600萬元，資產(chǎn)負債表中有關(guān)資產(chǎn)、負債的賬面價值與其
計稅基礎(chǔ)如下表所示，所得稅稅率為25qc，假定除所列項目外，其他資產(chǎn)、負債項目不存在會計與稅法的差異。年初遞延所得稅資產(chǎn)為15萬元，年初遞延所得稅負債為12萬元。
甲公司資產(chǎn)負債表項目暫時性差異計算表

項目	賬面價值	計稅基礎(chǔ)	差異
			應(yīng)納稅暫時性差異	可抵扣暫時性差異
存貨	100	120
無形資產(chǎn)	80	0
交易性金融資產(chǎn)	160	200
預(yù)計負債	30	0
總 計

要求：
(1)計算資產(chǎn)負債表各項目暫時性差異；
(2)計算當(dāng)期所得稅；
(3)計算遞延所得稅；
(4)計算所得稅費用；
(5)編制與所得稅有關(guān)的會計分錄。
35. 20X7年3月15日恒順公司完成了對愛華公司的控股合并，合并為非同一控制下的企業(yè)合并，恒順公司以銀行存款210 000元購人愛華公司60%的股權(quán)，兩公司的合并日資產(chǎn)負債表如下（單位：元）

項目	恒順公司	愛華公司		項目	恒順公司	愛華公司
		賬面價值	公允價值			賬面價值	公允價值
銀行存款	200 000	10 000	10 000	短期借款	170 000	20 000	20 000
應(yīng)收賬款	340 000	40 000	35 000	應(yīng)付賬款	230 000	25 000	25 000
存貨	30 000	70 000	80 000	股本	800 000	200 000	290 000
固定資產(chǎn)	900 000	200 000	210 000	資本公積	200 000	50 000
				盈余公積	70 000	25 000
				未分配利潤
資產(chǎn)合計	1 470 000	320 000	335000	合計	1 470 000	320 000	335 000

要求：
(1)編制恒順公司購買愛華公司股權(quán)的會計分錄。
(2)編制恒順公司合并日抵消分錄。
36.M公司于20X1年1月1日出售一件生產(chǎn)成本為160 000元，售價為200 000元的產(chǎn)品給S公司，S公司是受M公司控制的子公司，S公司將該產(chǎn)品作為固定資產(chǎn)。該項固定資產(chǎn)不需要安裝即交付管理部門使用，假定該固定資產(chǎn)從使用當(dāng)月就計提折舊，以直線法計提折舊，折舊年限為10年，不考慮凈殘值。該固定資產(chǎn)在使用的第八年末提前報廢，清理凈損失已轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。
要求：為上述業(yè)務(wù)編制20X1、20X2年、20X3、20X8年的抵消會計分錄。
37.明龍公司因經(jīng)營不利申請破產(chǎn)清算，清算期間發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
(1)處置固定資產(chǎn)獲得收入450 000元，固定資產(chǎn)賬面價值500 000元。處置固定資產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅22 500元。
(2)轉(zhuǎn)讓原購入的土地使用權(quán)，實際獲得收入1 000 000元，該資產(chǎn)賬面凈值為600 000元。處置無形資產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅50 000元。
(3)因處置上述資產(chǎn)，用銀行存款交納營業(yè)稅72 500元。
(4)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收益轉(zhuǎn)入清算損益。
要求：編制上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。
高級財務(wù)會計標(biāo)準預(yù)測試卷（六）答案詳解
一、單項選擇題
1．B 清算會計廢止了持續(xù)經(jīng)營假設(shè)。
2.C 4 500×(7.27 -7.28)=-45
3．A 所得稅是一項費用，而不屬于利潤分配的內(nèi)容。
4．C 資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)公式：該項資產(chǎn)成本一該項資產(chǎn)以前期間已稅前列支的金額。
5．C 當(dāng)負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。
6．D 遞延所得稅負債計量時，應(yīng)當(dāng)采用與清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計稅基礎(chǔ)計量。
7．C 股份有限公司申請股票上市應(yīng)符合的條件。
8．A 在租賃開始日，初始直接費用應(yīng)計入租入資產(chǎn)價值。
9.A (1 200 - 200 +50)÷10 =105
10. C 母公司理論的特點之一就是以是否形成控制作為確定合并范圍的標(biāo)準。
11.D 編制抵消分錄的目的是為了抵消集團內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項對個別財務(wù)報表的影響。
12. A 非同一控制下企業(yè)合并的抵消分錄的編制，將母公司對于子公司賬面價值與其公允價值之間的差額作為商譽處理。
13.D 抵消未實現(xiàn)存貨銷售損益時，應(yīng)計入的賬戶是“存貨”。，
14.D 見內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項目的抵消分錄。
15.A 購買力損益是在一般物價水平發(fā)生變化時，持有貨幣性項目產(chǎn)生的損益。
16.C 非貨幣性項目會計數(shù)據(jù)的換算調(diào)整可能使金額增加，也可能使金額減少。
17. D 未分配利潤項目是通過計算得到的。
18. D 一般物價水平會計采用的基期一般物價指數(shù)，應(yīng)為期間一般物價指數(shù)。
19.D 增補折舊費屬于損益類科目。
20.D 增補折舊費賬戶余額應(yīng)調(diào)整傳統(tǒng)財務(wù)會計的本年利潤項目，用以核算現(xiàn)時成本會計的經(jīng)營成果。
二、多項選擇題
21. BCDE 22. ABCDE 23. ABCDE 24. ABD 25. ABCDE
26.ABCDE 27.ABCDE 28. ACD 29.ABCD 30. BCDE
三、簡答題
31. 簡述應(yīng)納入合并財務(wù)報表的企業(yè)范圍。
答：按照會計準則的規(guī)定，納入合并財務(wù)報表范圍的主要包括母公司及母公司擁有半數(shù)以上表決權(quán)的被投資企業(yè)和被母公司控制的其他被投資企業(yè)。
(1)母公司擁有半數(shù)以上表決權(quán)的被投資企業(yè)。
①母公司直接擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上的表決權(quán)。②母公司間接擁有半數(shù)以上的表決權(quán)。③直接和間接方式合計擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上的權(quán)益性資本。
(2)被母公司控制的其他被投資企業(yè)。
①與被投資企業(yè)的其他投資者之間的協(xié)議，擁有被投資企業(yè)半數(shù)以上的表決權(quán)。②根據(jù)章程或協(xié)議，有權(quán)決定該被投資企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策。③有權(quán)任免公司董事會等類似權(quán)力機構(gòu)的多數(shù)成員。④在被投資企業(yè)的董事會或類似權(quán)力機構(gòu)中占多數(shù)表決權(quán)。來源：考試大
(3)母公司控制的特殊目的主體。①母公司為融資、銷售商品或提供勞務(wù)等特定經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要而直接或間接地設(shè)立特殊目的的主體。②母公司具有控制或獲得控制特殊目的的主體或其資產(chǎn)的決策權(quán)。③母公司通過章程、合同、協(xié)議等具有獲取特殊目的主體的權(quán)力。④母公司通過章程、合同、協(xié)議等承擔(dān)了特殊目的主體的大部分風(fēng)險。
32. 簡述清算會計對傳統(tǒng)財務(wù)會計理論的改變。
答：(1)對會計對象的改變。傳統(tǒng)財務(wù)會計的對象是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的全部資金運動，而清算企業(yè)由于在清算期間不得開展新的經(jīng)營活動，因而其會計對象，只是企業(yè)在清算過程中債權(quán)的回收、債務(wù)的清償、財產(chǎn)的處理、各項損益和費用的發(fā)生以及剩余財產(chǎn)的分配等資金運動。
(2)對會計科目的改變。傳統(tǒng)的財務(wù)會計目標(biāo)是向企業(yè)外部投資者、債權(quán)人、政府有關(guān)部門等提供企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果等會計信息。而清算會計的目標(biāo)除企業(yè)的債權(quán)人、投資人、政府有關(guān)部門提供信息以外，信息使用者還包括管理破產(chǎn)案件的法院。
(3)會計假設(shè)的改變。除依舊遵循貨幣計量假設(shè)外，清算會計否定了持續(xù)經(jīng)營假設(shè)和會計分期假設(shè)，另外在會計主體假設(shè)方面，也與傳統(tǒng)的財務(wù)會計有所變化。
(4)對會計核算基礎(chǔ)的改變。
(5)對會計信息質(zhì)量的改變。
四、核算題
33．(1)銀行存款外幣余額=200 000 +180 000 - 220 000 +100 000 -180 000= 80 000美元
銀行存款外幣賬戶本幣余額=( 200 000×7.4+180 000×7.3+100 000×7.35) -( 220 000×7.3+180000×7.35) =600 000元
應(yīng)收賬款外幣余額=100 000 +200 000 -100 000= 200 000美元
應(yīng)收賬款外幣賬戶本幣余額= (100 000×7.4+200 000×7.3)-100 000×7.35 =1 465 000元
短期借款外幣余額=0 +180 000 -180 000 =0美元
短期借款外幣賬戶本幣余額=180 000×7.3-180 000×7.35=-9 000元
應(yīng)付賬款外幣余額=50 000 +160 000= 210 000美元
應(yīng)付賬款外幣賬戶本幣余額= 50 000×7.4+160 000×7.35 =1 546 000元
(2)應(yīng)收賬款賬戶的期末匯兌損益=200 000×7.35 -1 465 000＝5 000
(3)應(yīng)付賬款賬戶的期末匯兌損益=1 546 000 - 210 000×7.35=2 500
(4)短期借款賬戶的期末匯兌損益=-9 000 -0=-9 000
(5)銀行存款賬戶的期末匯兌損益=80 -000×7.35 - 600 000=-12 000
(6)編制月末損益調(diào)整的會計分錄。
借：應(yīng)收賬款 5 000
　　應(yīng)付賬款 2 500
　　財務(wù)費用 13 500
　　貸：銀行存款 12 000
　　　　短期借款 9 000
34．(1)甲公司資產(chǎn)負債表項目暫時性差異計算表

			差異
項目	賬面價值	計稅基礎(chǔ)	應(yīng)納稅暫時性差異	可抵扣暫時性差異
存貨	100	120		20
無形資產(chǎn)	80	0	80
交易性金融資產(chǎn)	160	200		20
預(yù)計負債	30	0		30
總計			80	70

(2)當(dāng)期所得稅=600×25% =150萬元
(3)計算遞延所得稅：
本期遞延所得稅資產(chǎn)增加額= 70×25% -15=2.5萬元考試大－全國最大教育類網(wǎng)站(www．Examda。com)
本期遞延所得稅負債增加額= 80×250lo - 12=8萬元
遞延所得稅=8 -2.5 =5.5萬元
(4)所得稅費用=150 +5.5 =155.5萬元
(5)編制與所得稅有關(guān)的會計分錄
借：所得稅費用——當(dāng)期所得稅費用 1 500 000
　　　　　　　 ——遞延所得稅費用 55 000
　　遞延所得稅資產(chǎn) 25 000
　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 1 500 000
　　　　遞延所得稅負債 80 000采集者退散
35．(1)編制恒順公司購買愛華公司股權(quán)的會計分錄。
借：長期股權(quán)投資 240 000
　　貸：銀行存款 240 000
(2)編制恒順公司合并日抵消分錄。
借：股本 160 000
　　資本公積 30 000
　　盈余公積 15 000
　　商譽 45 000
　　貸：長期股權(quán)投資 250 000
借：存貨 6 000
　　固定資產(chǎn) 6 000
　　貸：應(yīng)收賬款 3 000
　　　　商譽 9 000
36. (1) 20X1年的抵消處理
抵消內(nèi)部營業(yè)收入和營業(yè)成本以及固定資產(chǎn)原價中包括的未實現(xiàn)利潤
借：營業(yè)收入 200 000
　　貸：營業(yè)成本 160 000
　　　　固定資產(chǎn)——原價 40 000
抵消多計提的折舊費用
借：固定資產(chǎn)——累計折舊 4 000
　　貸：管理費用 4 000
(2) 20X2年的抵消處理
抵消固定資產(chǎn)原價中包括的未實現(xiàn)利潤
借：未分配利潤——年初 40 000
　　貸：固定資產(chǎn)——原價 40 000
抵消以前期間多計提的折舊費用
借：固定資產(chǎn)——累計折舊 4 000
　　貸：未分配利潤——年初 4 000
抵消本期多計提的折舊費用
借：固定資產(chǎn)——累計折舊 4 000
　　貸：管理費用’ 4 000
(3) 20X3年的抵消處理
抵消固定資產(chǎn)原價中包括的未實現(xiàn)利潤
借：未分配利潤——年初 40 000
　　貸：固定資產(chǎn)——原價 40 000
抵消以前期間多計提的折舊費用
借：固定資產(chǎn)——累計折舊 8 000
　　貸：未分配利潤——年初 8 000
抵消本期多計提的折舊費用
借：固定資產(chǎn)——累計折舊 4 000
　　貸：管理費用 4 000
(4) 20X8年的抵消處理
借：未分配利潤——年初 12 000
　　貸：營業(yè)外支出 12 000
抵消多計提的折舊費用
借：營業(yè)外支出 4 000
　　貸：管理費用 4 000
37．(1)借：銀行存款 450 000
　　　　　　清算損益 50 000
　　　　　　貸：固定資產(chǎn) 500 000
借：清算損益 22 500
　　貸：應(yīng)交稅費 22 500
(2)借：銀行存款 1 000 000
　　　　貸：無形資產(chǎn)600 000
　　　　　　土地轉(zhuǎn)讓收益400 000
借：土地轉(zhuǎn)讓收益 50 000
　　貸：應(yīng)交稅費 50 000
(3)借：應(yīng)交稅費 72 500
　　　　貸：銀行存款 72 500
(4)借：土地轉(zhuǎn)入收益 350 000
　　　　貸：清算損益 350 00|