一、單項(xiàng)選擇題

　　1.對(duì)于現(xiàn)金、有價(jià)證券、貴重物資的盤存，通常采用( )。

　　A.計(jì)劃盤點(diǎn) B.通知盤點(diǎn)

　　C.突擊盤點(diǎn) D.定期盤點(diǎn)

　　2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)審查和閱讀會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料來(lái)獲取審計(jì)證據(jù)的方法是( )。

　　A.核對(duì)法 B.審閱法

　　C.驗(yàn)算法 D.函證法

　　3.詢問(wèn)本身( )發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)，( )測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。

　　A.不足以;也不足以 B.不足以;但足以

　　C.足以;但不足以 D.足以;也足以

　　4.下列關(guān)于函證控制的表述中，不正確的是( )。

　　A.詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由被審計(jì)單位直接發(fā)出

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將被詢證者的名稱、地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄核對(duì)

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計(jì)單位有關(guān)資料核對(duì)

　　D.詢證函回函直接寄給注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為識(shí)別異常的數(shù)據(jù)關(guān)系或波動(dòng)應(yīng)采用的審計(jì)方法是( )。

　　A.審閱法 B.分析法

　　C.計(jì)算 D.估價(jià)

　　6. 下列方法中，能獲取實(shí)物證據(jù)的方法是( )。

　　A. 調(diào)節(jié)法 B. 監(jiān)盤法

　　C. 驗(yàn)算法 D. 詢問(wèn)法

　　7. 通過(guò)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的監(jiān)盤取得的證據(jù)通常可以證明的( )。

　　A. 實(shí)物資產(chǎn)的所有權(quán) B. 實(shí)物資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性

　　C. 實(shí)物資產(chǎn)是否存在 D. 實(shí)物資產(chǎn)的分類恰當(dāng)性

　　8.下列各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)中，對(duì)審計(jì)工作的效率和效果都產(chǎn)生影響的是( )。

　　A.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn) B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

　　C.誤受風(fēng)險(xiǎn) D.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣法從8 000張憑證中選取200張作為樣本，確定隨機(jī)起點(diǎn)為憑證編號(hào)的第35號(hào)，則抽取的第5張憑證的編號(hào)應(yīng)為( )。

　　A.155 B.195

　　C.200 D.235

　　10.在審計(jì)抽樣中，構(gòu)成總體的個(gè)體項(xiàng)目叫( )。

　　A.總體 B.多個(gè)層

　　C.子總體 D.抽樣單元

　　11.( )與樣本量呈反向變動(dòng)關(guān)系。

　　A.預(yù)期總體誤差 B.可信賴程度

　　C.檢查風(fēng)險(xiǎn) D.抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　12. ( )是指由于某些與樣本規(guī)模無(wú)關(guān)的因素而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出錯(cuò)誤結(jié)論的可能性。

　　A. 非抽樣風(fēng)險(xiǎn) B. 誤受風(fēng)險(xiǎn)

　　C. 抽樣風(fēng)險(xiǎn) D. 信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.運(yùn)用核對(duì)法主要是核對(duì)證證之間、( )的有關(guān)數(shù)據(jù)是否相符。

　　A.證賬之間 B.賬賬之間

　　C.賬表之間 D.表表之間

　　2.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審閱法主要用于審閱( )。

　　A.會(huì)計(jì)賬簿 B.會(huì)計(jì)憑證

　　C.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 D.財(cái)務(wù)報(bào)表

　　3.下列情況中，適宜運(yùn)用函證法的有( )。

　　A.查證應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等往來(lái)款項(xiàng) B.查證含混不清的外來(lái)憑證

　　C.查證被審計(jì)單位銀行存款 D.查證未決法律訴訟案

　　4.關(guān)于分析程序的運(yùn)用，下列表述正確的有( )。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

　　B.在審計(jì)結(jié)束時(shí)運(yùn)用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以將分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能將分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序

　　5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮采用消極的函證方式時(shí)，必須關(guān)注是否同時(shí)存在的情況有( )。

　　A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平

　　B.涉及大量余額較小的賬戶

　　C.預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤

　　D.沒(méi)有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證。

　　6.分析程序可使用的方法的有( )。

　　A.比率分析法 B.合理性測(cè)試法

　　C.回歸分析法 D.趨勢(shì)分析法

　　7. 審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)具備的基本特征包括( )。

　　A.選樣方法能夠計(jì)量并控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在可接受的水平

　　B.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)

　　C.審計(jì)測(cè)試的目的是為了評(píng)價(jià)該賬戶余額或交易類型的某一特征

　　D.對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序

　　8.在抽樣風(fēng)險(xiǎn)中，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行額外的審計(jì)程序，降低審計(jì)效率的風(fēng)險(xiǎn)有( )。

　　A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn) B.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)

　　C.誤受風(fēng)險(xiǎn) D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

　　9.影響樣本規(guī)模的因素有( )。

　　A.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn) B.可容忍誤差

　　C.預(yù)計(jì)總體誤差 D.總體規(guī)模

　　10.選取樣本的基本方法包括( )。

　　A.使用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣 B.系統(tǒng)選樣

　　C.隨意選樣 D.分群選樣

　　11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取測(cè)試項(xiàng)目的方法有( )。

　　A. 選取全部項(xiàng)目 B. 選取特定項(xiàng)目

　　C. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 D. 審計(jì)抽樣

　　12.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中，整個(gè)審計(jì)過(guò)程包括的工作有( )。

　　A.接受業(yè)務(wù)委托 B.計(jì)劃審計(jì)工作

　　C.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序

　　D.完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告

　　三、判斷題

　　1.如果采用積極的函證方式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被詢證者在所有情況下必須回函，確認(rèn)詢證函所列示信息是否正確，或填列詢證函要求的信息。( )

　　2.趨勢(shì)分析法主要是通過(guò)對(duì)比兩期或連續(xù)數(shù)期的財(cái)務(wù)或非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，確定其增減變動(dòng)的方向、數(shù)額或幅度，以掌握有關(guān)數(shù)據(jù)的變動(dòng)趨勢(shì)或發(fā)現(xiàn)異常的變動(dòng)。( )

　　3. 在控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序中，分析程序均適用。( )

　　4.現(xiàn)代審計(jì)已建立和運(yùn)用完善的抽樣技術(shù)，因此詳查法已不適用。( )

　　5. 在抽樣風(fēng)險(xiǎn)中，信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注的，因?yàn)樗鼈儠?huì)影響審計(jì)效果。( )

　　6. 審計(jì)抽樣對(duì)控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試中的所有程序都適用。( )

　　7. 誤受風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在的風(fēng)險(xiǎn)。( )

　　8. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不論選用統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，只要運(yùn)用得當(dāng)，都能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。( )

　　9. 統(tǒng)計(jì)抽樣是以概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)為理論基礎(chǔ)的現(xiàn)代抽樣方法，因此，采用統(tǒng)計(jì)抽樣能比采用非統(tǒng)計(jì)抽樣選取更加適當(dāng)?shù)臉颖尽? )

　　10. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)的樣本是否合理，將直接影響所選取的樣本的質(zhì)量。( )

　　11.無(wú)論是控制測(cè)試還是細(xì)節(jié)測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。( )

　　12.在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，由于樣本的誤差率就是整個(gè)總體的推斷誤差率，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須推斷總體誤差率。( )

　　四、問(wèn)答題

　　1.簡(jiǎn)述詳查法和抽查法的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍。

　　2.簡(jiǎn)述順查法和逆查法的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍。

　　3.獲取審計(jì)證據(jù)的方法有哪些?

　　4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何控制函證?

　　5.審閱原始憑證、記賬憑證和賬簿應(yīng)分別注意什么問(wèn)題?

　　6.分析程序可使用哪些方法?

　　7.統(tǒng)計(jì)抽樣的特征是什么?

　　8.影響樣本規(guī)模的因素有哪些?

　　9.控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序中各有哪些抽樣風(fēng)險(xiǎn)?

　　10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮選取全部項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試的情況有哪些?

　　五、案例分析題

　　1.S公司20×7年11月銷售費(fèi)用明細(xì)賬如下：

　　銷售費(fèi)用明細(xì)賬

　　20×7年 憑證 摘要 包裝費(fèi) 運(yùn)輸費(fèi) 裝卸費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi) 廣告費(fèi) 展覽費(fèi) 其他

　　月 日 種類 編號(hào)

　　11 1 付 1 付1#產(chǎn)品包裝費(fèi) 2 500

　　2 付 4 付報(bào)刊廣告費(fèi) 3 000

　　3 付 6 展覽公司展覽費(fèi) 9 500

　　3 付 9 付運(yùn)費(fèi) 650

　　5 付 12 招待客戶用餐 1 050

　　7 付 13 付裝卸費(fèi) 400

　　8 付 15 付賠償金 6 000

　　11 付 16 付2#產(chǎn)品包裝費(fèi) 3 000

　　12 付 20 付車站裝卸費(fèi) 860

　　18 付 22 付銷貨合同違約金 4 000

　　22 付 24 付電臺(tái)產(chǎn)品廣告費(fèi) 4 000

　　26 付 28 付運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi) 1 480

　　27 付 34 付門市部差旅費(fèi) 1 200

　　31 轉(zhuǎn) 11 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 10 000

　　31 轉(zhuǎn) 12 計(jì)提門市部職工工資 2 650

　　31 本月合計(jì) 5 500 650 1 260 1 480 7 000 9 500 24 900

　　要求： 對(duì)銷售費(fèi)用明細(xì)賬進(jìn)行審閱，判斷可能存在的問(wèn)題。

　　2. 20×8年1月14日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)C公司甲材料進(jìn)行審計(jì)。該公司20×7年12月31日甲材料賬面結(jié)存數(shù)為32 000千克，20×8年1月14日注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了監(jiān)盤程序，甲材料盤點(diǎn)數(shù)為42 000千克。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱、核對(duì)了1月1日至1月14日甲材料的入庫(kù)單、領(lǐng)料單，證實(shí)入庫(kù)數(shù)為50 500 千克，出庫(kù)數(shù)為40 000千克。

　　要求：運(yùn)用調(diào)節(jié)法來(lái)證實(shí)甲材料20×7年12月31日賬面結(jié)存數(shù)是否正確。

　　3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)F公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，該公司適用的所得稅稅率為25%，20×7年產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相當(dāng)，且未發(fā)生債務(wù)重組行為。F公司20×7年度未審利潤(rùn)表及20×6年度已審利潤(rùn)表如下表所示。

　　利 潤(rùn) 表

　　編制單位：F公司 20×7年度 單位：人民幣萬(wàn)元

　　項(xiàng) 目 20×7年度(未審數(shù)) 20×6年度(已審數(shù))

　　一、營(yíng)業(yè)收入 33 670 24 068

　　減：營(yíng)業(yè)成本 26 200 20 400

　　營(yíng)業(yè)稅金及附加 172 120

　　銷售費(fèi)用 162 16

　　管理費(fèi)用 10 55 900

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 320 280

　　資產(chǎn)減值損失 306 300

　　加：公允價(jià)值變動(dòng)收益 65 64

　　投資收益 250 230

　　二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 5 770 2 346

　　加：營(yíng)業(yè)外收入 99 80

　　減：營(yíng)業(yè)外支出 95 90

　　三、利潤(rùn)總額 5 774 2 336

　　減：所得稅費(fèi)用 567.78 705.58

　　四、凈利潤(rùn) 5 206.22 1 630.42

　　要求：為確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施分析程序。請(qǐng)對(duì)上述資料進(jìn)行分析后，指出利潤(rùn)表中的重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　4.假定B公司的發(fā)票的編號(hào)為1 001～9 000，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬采用系統(tǒng)抽樣法選擇其中5%進(jìn)行函證。

　　要求：(1)確定隨機(jī)起點(diǎn)為1 011號(hào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取的頭5張發(fā)票的編號(hào)分別為多少?(2)若確定隨機(jī)起點(diǎn)為1018號(hào)，試寫出所抽取的第194，226，387張發(fā)票的號(hào)碼分別為多少?(3)若采用1 011，1 025，1 043三個(gè)隨機(jī)起點(diǎn)，請(qǐng)寫出以1 025為起點(diǎn)的所選取的第51 張發(fā)票的號(hào)碼。

　　參考答案

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.C 2.B 3.A 4.A 5.B

　　6. B 7. C 8. D 9.B 10.D

　　11.D 12.A

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1. ABCD

　　2. ABD

　　3. ABCD

　　4. ABC

　　5.ABCD

　　6.ABCD

　　7.BCD

　　8. AD

　　9. ABCD

　　10. ABC

　　11. ABD

　　12. ABCD

　　三、判斷題

　　1. √ 2. √ 3. × 4.× 5. √

　　6. × 7. × 8. √ 9. √ 10. ×

　　11.√ 12.√

　　四、問(wèn)答題(略)

　　五、案例分析題

　　1.存在的問(wèn)題有：

　　(1)招待客戶用餐1 050元，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”賬戶。

　　(2)付賠償金6 000元，應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶

　　(3)付銷貨合同違約金4 000元，應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶。

　　2. (1)C公司20×7年12月31日甲材料的實(shí)存數(shù)為：42̳

　　7;000+40 000-50 500=31 500 千克

　　(2) C公司20×7年12月31日的賬存數(shù)32 000千克比實(shí)存數(shù)31 500千克多500千克，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)進(jìn)一步查明原因。

　　3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將下列項(xiàng)目確定為審計(jì)重點(diǎn)：

　　(1) 營(yíng)業(yè)收入。被審計(jì)單位F公司為均衡生產(chǎn)企業(yè)，20×7年度全年比上半年收入也有較大的提高，在產(chǎn)銷形勢(shì)與上年相當(dāng)?shù)那闆r下，這屬于異常變化。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)審查F公司的營(yíng)業(yè)收入。

　　(2)營(yíng)業(yè)成本。F公司20×7年的毛利率為22%，較20×6年的15%有大幅度的提高，因此應(yīng)將營(yíng)業(yè)成本作為審計(jì)重點(diǎn)。

　　(3) 銷售費(fèi)用。在收入發(fā)生大幅度增長(zhǎng)的情況下，銷售費(fèi)用卻與20×6年持平，有違一般規(guī)律，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)審查銷售費(fèi)用的內(nèi)容。

　　(4) 營(yíng)業(yè)外收支。營(yíng)業(yè)外收支本身具有很大的偶然性，而F公司20×7年度卻與20×6年度持平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)對(duì)此引起重視。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般應(yīng)將營(yíng)業(yè)外收支項(xiàng)目作為重點(diǎn)，著重審查營(yíng)業(yè)外收支項(xiàng)目發(fā)生的依據(jù)及其授權(quán)批準(zhǔn)文件。

　　(5) 所得稅費(fèi)用。20×7年度所得稅占利潤(rùn)總額比例為9.83%與25%的所得稅稅率存在較大差異(這屬于異常差異)，并且比20×6年度所得稅占利潤(rùn)總額比例30.20%大幅度下降(這屬于異常變化)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將所得稅費(fèi)用項(xiàng)目作為重點(diǎn)。

　　4. (1)抽樣間隔數(shù)=8 000÷(8 000×5%)=1÷5%=20，則以1 011為起點(diǎn)的前5張發(fā)票的號(hào)碼為：1 011、1 031、1 051、1 071、1 091。

　　(2)以1018為起點(diǎn)的第194張發(fā)票的號(hào)碼:1 018+(194-1)×20=4 878，第226張發(fā)票的號(hào)碼:1 018+(226-1)×20=5 518，第387張發(fā)票的號(hào)碼:1 018+(387-1)×20=8 738。

　　(3)如果有多個(gè)起點(diǎn)，則：抽樣間隔=(總體容量/樣本規(guī)模)×起點(diǎn)個(gè)數(shù);三個(gè)隨機(jī)起點(diǎn)的抽樣間隔數(shù)=20×3=60;以1 025為起點(diǎn)的第51張發(fā)票的號(hào)碼: 1 025+(51-1)×60=4025。