第六章 審計(jì)計(jì)劃、重要性及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
　　(一)單項(xiàng)選擇題
　　1.對(duì)審計(jì)計(jì)劃的修訂與補(bǔ)充可以貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程，其原因是( )。
　　A.審計(jì)準(zhǔn)則明確要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行適當(dāng)?shù)男薷暮脱a(bǔ)充
　　B.審計(jì)計(jì)劃僅是對(duì)審計(jì)工作的一種預(yù)先規(guī)劃，難免與實(shí)際情況不一致
　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行修訂與補(bǔ)充
　　D.審計(jì)計(jì)劃不是法律、法規(guī)，可以隨時(shí)修改
　　2.關(guān)于總體審計(jì)計(jì)劃中時(shí)間預(yù)算的下列說(shuō)法中，不正確的是( )。
　　A.時(shí)間預(yù)算是合理確定審計(jì)收費(fèi)的依據(jù) B.是衡量審計(jì)質(zhì)量的依據(jù)
　　C.是衡量審計(jì)工作進(jìn)度的依據(jù) D.判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作效率的依據(jù)
　　3.下列各項(xiàng)均為計(jì)劃審計(jì)的步驟。其中，( ) 主要與具體審計(jì)計(jì)劃的制定有關(guān)。
　　A.了解被審單位的內(nèi)部控制 B.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的控制風(fēng)險(xiǎn)
　　C.初步評(píng)價(jià)重要性水平 D.執(zhí)行分析性程序
　　4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)總體審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行審核時(shí)，審核的內(nèi)容不包括( )。
　　A.時(shí)間預(yù)算 B.審計(jì)程序
　　C.重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域 D.審計(jì)重要性的確定
　　5.分析性復(fù)核中的( )主要目的在于分析項(xiàng)目增減變動(dòng)的方向和幅度。
　　A.比較分析法 B.比率分析法 C.趨勢(shì)分析法 D.因素分析法
　　6.關(guān)于審計(jì)證據(jù)的下列論斷中，正確的是( )。
　　A.可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就越少
　　B.重要性水平越高，需要審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就越多
　　C.評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，所需環(huán)境證據(jù)的數(shù)量就越少
　　D.對(duì)于關(guān)聯(lián)方交易比對(duì)于非關(guān)聯(lián)方交易需要收集更多的審計(jì)證據(jù)
　　7.在( )的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。
　　A.分析性復(fù)核的結(jié)果表明客戶的財(cái)務(wù)狀況好于同業(yè)的平均水平
　　B.再次評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)在數(shù)量上小于初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)
　　C.以前年度審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題遠(yuǎn)遠(yuǎn)少于其他客戶
　　D.再次評(píng)估的重要性水平在數(shù)量上小于初步評(píng)估的重要性水平
　　8.關(guān)于重要性的下列說(shuō)法中，不正確的是( )。
　　A.重要性的概念不能從注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角度來(lái)考慮 B.重要性概念是針對(duì)審計(jì)的全體對(duì)象而言的
　　C.重要性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用專業(yè)判斷得來(lái)的 D.不同環(huán)境下對(duì)重要性的判斷可能是不同的
　　9.下列關(guān)于重要性的論斷中不正確的是( )。
　　A.無(wú)論是筆誤還是舞弊，金額小于重要性水平時(shí)均不重要
　　B.恰當(dāng)運(yùn)用重要性有助于提高審計(jì)效率及保證審計(jì)質(zhì)量
　　C.重要性有數(shù)量和質(zhì)量?jī)蓚€(gè)方面的特征
　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從會(huì)計(jì)報(bào)表和賬戶余額兩個(gè)層次來(lái)考慮重要性
　　10.對(duì)重要性水平作出初步判斷的直接目的是( )。
　　A.確定所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量 B.確定審計(jì)意見(jiàn)的類型
　　C.減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任 D.降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的水平
　　11.下列關(guān)于初步確定重要性水平的考慮中，不正確的是( )。
　　A.對(duì)重要性作初步判斷時(shí)必須將以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)作為重要依據(jù)
　　B.對(duì)于可以由管理當(dāng)局自主決定處理的會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)確定重要性水平
　　C.大規(guī)模企業(yè)重要性水平的相對(duì)值比小規(guī)模企業(yè)的相對(duì)值更小
　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)確定流動(dòng)性較高的項(xiàng)目的重要性水平
　　12.下列論斷中，不正確的是( )。
　　A.重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，重要性水平就應(yīng)越低
　　B.賬戶或交易錯(cuò)報(bào)漏報(bào)可能性越高，其固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平就越高
　　C.賬戶或交易錯(cuò)報(bào)漏報(bào)可能性越高，相應(yīng)的重要性水平就越低，以便提高效率
　　D.賬戶或交易錯(cuò)報(bào)漏報(bào)可能性越高，相應(yīng)的重要性水平就越高，以便降低成本
　　13.某位注冊(cè)會(huì)計(jì)師可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為5%，將被審計(jì)單位的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為60%和40%，則可以接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為( )。
　　A.15.2% B.30.9% C.20.8% D.61.8%
　　14.在評(píng)估與賬戶余額或交易有關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)審計(jì)人員應(yīng)著重考慮( )因素。
　　A.管理人員的品行和能力 B.影響被審計(jì)單位所在行業(yè)的環(huán)境因素
　　C.在正常的會(huì)計(jì)處理程序中容易被漏記的交易或事項(xiàng)
　　D.管理人員遭受的異常壓力
　　15.對(duì)某一認(rèn)定制訂初步審計(jì)策略時(shí)，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師所設(shè)定的下列策略組成要素中，( )的敘述是不準(zhǔn)確的。
　　A.控制風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)劃估計(jì)水平 B.須了解內(nèi)部控制的范圍
　　C.估計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)須執(zhí)行的符合性測(cè)試
　　D.為使檢查風(fēng)險(xiǎn)降低到一個(gè)適當(dāng)?shù)乃剿鑸?zhí)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的計(jì)劃水平
　　16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在( )情況下宜采用主要證實(shí)法。
　　A.內(nèi)部控制制度可信賴程度較高 B.連續(xù)多年接受同一企業(yè)審計(jì)委托
　　C.審查小規(guī)模企業(yè) D.內(nèi)部控制健全而有效
　　(二)多項(xiàng)選擇題
　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在將分析性復(fù)核程序直接作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的基本因素包括 ( )。
　　A.分析結(jié)果的可信賴程度 B.相關(guān)內(nèi)部控制的有效性
　　C.分析項(xiàng)目的重要性 D.信息的相關(guān)性
　　2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定總體審計(jì)計(jì)劃、確定重要的會(huì)計(jì)問(wèn)題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，主要的依據(jù)是( )。
　　A.被審單位業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和賬戶的重要性 B.對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)
　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn) D.對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)
　　3.評(píng)估與會(huì)計(jì)報(bào)表層次有關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮( )。
　　A.管理人員的素質(zhì)、能力的高低 B.財(cái)務(wù)人員變動(dòng)是否頻繁
　　C.財(cái)務(wù)狀況的好壞 D.所在行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)是否激烈
　　4.( )的水平，可以隨每個(gè)賬戶的認(rèn)定而變化。
　　A.固有風(fēng)險(xiǎn) B.控制風(fēng)險(xiǎn) C.檢查風(fēng)險(xiǎn) D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
　　5.初步判斷重要性水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)綜合考慮( )。
　　A.被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì) B.被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否健全
　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn) D.收集審計(jì)證據(jù)的成本效益原則
　　6.固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平?jīng)Q定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師( )。
　　A.實(shí)施的符合性測(cè)試程序 B.實(shí)施的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序
　　C.可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平 D.發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的類型
　　7.若注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過(guò)實(shí)施有關(guān)實(shí)質(zhì)性測(cè)試后，認(rèn)為與某一重要賬戶的認(rèn)定有關(guān)的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降至可接受的水平，則可以發(fā)表( )。
　　A.無(wú)保留意見(jiàn)加說(shuō)明段的審計(jì)報(bào)告 B.保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
　　C.否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 D.拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
　　8.在審計(jì)工作底稿中記錄對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)價(jià)和再評(píng)價(jià)的要求是( )。
　　A.當(dāng)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為低水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄評(píng)價(jià)依據(jù)
　　B.當(dāng)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為高水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄評(píng)價(jià)依據(jù)
　　C.當(dāng)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為低水平時(shí)，只須記錄評(píng)價(jià)結(jié)論
　　D.當(dāng)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為高水平時(shí)，只須記錄評(píng)價(jià)結(jié)論
　　9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款項(xiàng)目的不同認(rèn)定可采用( )初步審計(jì)策略。
　　A.主要證實(shí)法 B.較低的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平法
　　C.符合性測(cè)試 D.實(shí)質(zhì)性測(cè)試
　　10.出現(xiàn)( )情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)帥可不進(jìn)行符合性測(cè)試而直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試。
　　A.相關(guān)的內(nèi)部控制不存在 B.相關(guān)的內(nèi)部控制制度未有效執(zhí)行
　　C.符合性測(cè)試增加的工作量大于所能減少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量
　　D.小規(guī)模企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)
　　11.評(píng)估的( )風(fēng)險(xiǎn)越低，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越少，但無(wú)論這些風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平多低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均不應(yīng)完全省略各重要賬戶或交易類別的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。
　　A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) B.檢查風(fēng)險(xiǎn) C.控制風(fēng)險(xiǎn) D.固有風(fēng)險(xiǎn)
　　12.初步審計(jì)策略是建立在對(duì)審計(jì)工作的一些基本假設(shè)之上的，這些假設(shè)包括( )。
　　A.對(duì)新成立的企業(yè)，一般是簡(jiǎn)單地就符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的相對(duì)重點(diǎn)作出初步的結(jié)論
　　B.對(duì)小規(guī)模企業(yè)，一般無(wú)需列出上年審計(jì)時(shí)所執(zhí)行的具體符合性測(cè)試
　　C.在連續(xù)接受審計(jì)委托時(shí)，認(rèn)為以前年度運(yùn)用的測(cè)試在本年度仍然適用
　　D.當(dāng)委托單位變更委托的事務(wù)所時(shí)，一般應(yīng)列出具體應(yīng)進(jìn)行的測(cè)試細(xì)節(jié)
　　13.對(duì)同一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，相對(duì)于選用較低的估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平法來(lái)說(shuō)，選用主要證實(shí)法( )。
　　A.實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量更大 B.符合性測(cè)試的工作量更小
　　C.估計(jì)的計(jì)劃控制風(fēng)險(xiǎn)更高 D.了解內(nèi)部控制的范圍更小
　　14.審計(jì)下列( )項(xiàng)目的認(rèn)定時(shí)，應(yīng)選用主要證實(shí)法。
　　A.應(yīng)收賬款 B.長(zhǎng)期投資 C.壞賬損失 D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
　　15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)，可以在( )之后進(jìn)行。
　　A.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估
　　B.擬信賴內(nèi)部控制，實(shí)施符合性測(cè)試程序
　　C.實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最終評(píng)估
　　D.簽約前了解被審計(jì)單位的基本情況
　　(三)判斷題
　　1.針對(duì)相同項(xiàng)目實(shí)施的其他審計(jì)程序越多，對(duì)該項(xiàng)目實(shí)施的分析性復(fù)核的結(jié)論就越可靠。 ( )
　　2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用所了解的有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作、內(nèi)部控制等情況評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。 ( )
　　3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常在審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)報(bào)告階段可以使用分析性復(fù)核，而在實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段則由實(shí)質(zhì)性測(cè)試方法代替分析性程序。 ( )
　　4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施查閱股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議及其他重要會(huì)議記錄這一審計(jì)程序的主要目的是識(shí)別是否發(fā)生了關(guān)聯(lián)方交易。 ( )
　　5.重大關(guān)聯(lián)方交易對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表信息披露的真實(shí)性與公允均具有重要影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅應(yīng)實(shí)施一般審計(jì)程序，而且應(yīng)考慮實(shí)施追加審計(jì)程序。 ( )
　　6.判斷被審計(jì)單位的重要性時(shí)，必須從被審計(jì)單位的角度來(lái)考慮。 ( )
　　7.對(duì)重要性水平估計(jì)地越高，所需收集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就將越少。 ( )
　　8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須考慮會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性，只有這樣，才能形成對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體的意見(jiàn)。 ( )
　　9.一般而言，會(huì)計(jì)報(bào)表是使用者十分關(guān)心流動(dòng)性較高的項(xiàng)目，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)確定重要性水平。 ( )
　　lo.注冊(cè)會(huì)計(jì)帥在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平可能不同于編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定的重要性水平。 ( )
　　11.如評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平高于編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定的重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估所執(zhí)行的審計(jì)程序是否充分。 ( )
　　12.只要會(huì)計(jì)報(bào)表中仍然存在尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不應(yīng)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)。
　　( )
　　13.如果評(píng)估結(jié)果表明被審計(jì)單位的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)較高，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至最低水平。 ( )
　　14.存貨在資產(chǎn)總額中所占的比重較大，收發(fā)頻繁，流動(dòng)性較強(qiáng)，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨的審計(jì)應(yīng)采用主要證實(shí)法。 ( )
　　15.在同一業(yè)務(wù)循環(huán)中，若對(duì)某一認(rèn)定采用了主要證實(shí)法或較低的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平法，則對(duì)該循環(huán)中的其他認(rèn)定亦應(yīng)采用同一初步審計(jì)策略。 ( )
　　(四)問(wèn)答題
　　1.下表列出了計(jì)劃審計(jì)工作的步驟。請(qǐng)指出每個(gè)步驟與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其組成要素的對(duì)應(yīng)關(guān)系，將結(jié)果直接填入相應(yīng)的空格內(nèi)。
　　2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師王豪接受廠A公司會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)。請(qǐng)問(wèn)：
　　(1)王豪在分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分解為哪些要素?
　　(2)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)要素的涵義是什么?
　　(3)各要素與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系如何?
　　(4)王豪在審計(jì)過(guò)程中可以運(yùn)用哪些種類的審計(jì)程序?這些程序的性質(zhì)如何?
　　(5)這些審計(jì)程序與上述風(fēng)險(xiǎn)要素的關(guān)系是什么?
　　3.一般而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中都將運(yùn)用分析性復(fù)核。簡(jiǎn)述分析性復(fù)核程序在審計(jì)各個(gè)階段的用途及性質(zhì)。
　　4.H注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查s公司2003年度的會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，確定該公司會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平為100萬(wàn)元，同時(shí)確定該公司部分會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的重要性水平如下表所示。審查確認(rèn)，除在表中各項(xiàng)目?jī)?nèi)發(fā)現(xiàn)若干筆業(yè)務(wù)的錯(cuò)報(bào)金額外，會(huì)計(jì)報(bào)表其他項(xiàng)目均未發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的情況。請(qǐng)回答：
　　(1)H注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用何種方法確定會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的重要性?為什么?
　　(2)若不考慮會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性，H注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何根據(jù)各項(xiàng)目的重要性建議s公司調(diào)整其錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，并確定建議調(diào)整的錯(cuò)報(bào)總金額下限。
　　(3)若考慮會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性，削會(huì)計(jì)師應(yīng)在上述調(diào)整的基礎(chǔ)上進(jìn)一步建議S公 司調(diào)整的總金額。
　　5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉亞在編制關(guān)于C公司會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的總體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，需要確定審計(jì)重要性。請(qǐng)問(wèn)：
　　(1)可供劉亞選擇的重要性水平的數(shù)量性判斷基礎(chǔ)有哪些?
　　(2)可供劉亞選擇的重要性水平的計(jì)算方法有哪些?
　　(3)劉亞應(yīng)如何確定會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平?
　　(4)如果會(huì)計(jì)報(bào)表尚未編制完成，應(yīng)如何確定會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平?
　　(5)劉亞可以用哪些方法確定賬戶余額層次的可容忍誤差?