第九章 銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)
　　重要名詞
　　調(diào)整分錄 銷(xiāo)售截止測(cè)試 應(yīng)收賬款函證 營(yíng)業(yè)收入 壞賬準(zhǔn)備
　　練習(xí)題
　　一、單項(xiàng)選擇題
　　1. 為證實(shí)所有銷(xiāo)售業(yè)務(wù)均已記錄，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇的最有效的具體審計(jì)程序是( )。
　　A.抽查出庫(kù)單　　 B.抽查銷(xiāo)售明細(xì)賬
　　C. 抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬　　 D.抽查銀行對(duì)賬單
　　2. 在銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了查實(shí)被審計(jì)單位的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)是否遵循了賒銷(xiāo)批準(zhǔn)制度，應(yīng)檢查( )上是否有審批人的簽字。
　　A. 訂貨單 B. 發(fā)運(yùn)單
　　C. 銷(xiāo)售發(fā)票 D. 銷(xiāo)售單
　　3. 對(duì)保證登記入賬銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的真實(shí)性來(lái)講，下列各項(xiàng)控制中最無(wú)效的是( )。
　　A. 發(fā)貨前，顧客的賒銷(xiāo)已經(jīng)被授權(quán)
　　B. 銷(xiāo)售發(fā)票均經(jīng)事先編號(hào)，并已登記入賬
　　C. 銷(xiāo)售價(jià)格、付款條件、運(yùn)費(fèi)等已經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)
　　D.每月向顧客寄送對(duì)賬單
　　4. 在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的以下做法不正確的是( )。
　　A. 對(duì)個(gè)別欠款金額較大的賬戶(hù)采用積極式函證
　　B. 對(duì)多數(shù)金額較小的賬戶(hù)采用消極式函證
　　C. 以被審計(jì)單位的名義發(fā)函，并要求回函寄至?xí)?jì)師事務(wù)所
　　D. 將回函不符的金額匯總后要求被審計(jì)單位調(diào)整
　　5.在確定函證對(duì)象時(shí)，以下項(xiàng)目中最應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證的是( ) 。
　　A.函證很可能無(wú)效的應(yīng)收賬款 B.交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收賬款
　　C.執(zhí)行其他審計(jì)程序可以確認(rèn)的應(yīng)收賬款 D.小額或賬齡較短的應(yīng)收賬款
　　6.對(duì)通過(guò)函證無(wú)法證實(shí)的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是( )。
　　A.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制
　　B.抽查有關(guān)原始憑據(jù)，如銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售訂單、銷(xiāo)售發(fā)票副本及發(fā)運(yùn)憑證等
　　C.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
　　D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況
　　7. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了檢查被審計(jì)單位是否有提前確認(rèn)收入的情況，所采取的最有效的審計(jì)程序是( )。
　　A. 以賬簿記錄為起點(diǎn)做銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的截止測(cè)試
　　B. 以銷(xiāo)售發(fā)票為起點(diǎn)做銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的截止測(cè)試
　　C. 以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)做銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的截止測(cè)試
　　D. 向債務(wù)人函證
　　8. 檢查開(kāi)具發(fā)票或收款的日期、記賬的日期、發(fā)貨的日期( )是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截止測(cè)試的關(guān)鍵所在。
　　A. 是否在同一會(huì)計(jì)期間 B. 是否臨近
　　C. 是否在同一天 D. 相距是否不超過(guò)30天
　　9. 實(shí)施銷(xiāo)售截止測(cè)試的目的是發(fā)現(xiàn)( )。
　　A. 年底應(yīng)收賬款余額不正確 B. 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)記錄歸屬期是否正確
　　C. 超額的銷(xiāo)售折扣 D. 未核準(zhǔn)的銷(xiāo)售退回
　　10. D公司的會(huì)計(jì)記錄顯示，20×7年12月甲商品銷(xiāo)售劇增，導(dǎo)致甲商品庫(kù)存數(shù)量下降為零。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲商品采取的以下程序中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷(xiāo)售的是( ) 。
　　A. 計(jì)算甲商品20×7年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進(jìn)行比較
　　B. 進(jìn)行銷(xiāo)售截止測(cè)試
　　C. 仍將甲商品列入監(jiān)盤(pán)范圍
　　D. 選擇20×7年12月大額銷(xiāo)售客戶(hù)寄發(fā)詢(xún)證函
　　二、多項(xiàng)選擇題
　　1. 被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)銷(xiāo)售與收款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，其監(jiān)督檢查的重點(diǎn)包括( )。
　　A. 檢查是否存在銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象
　　B. 檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為
　　C. 檢查信用政策、銷(xiāo)售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定
　　D. 檢查銷(xiāo)售退回手續(xù)是否齊全、退回貨物是否及時(shí)入庫(kù)
　　2. 在以下銷(xiāo)售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點(diǎn)控制中，做到恰當(dāng)控制的是( )。
　　A. 在銷(xiāo)售發(fā)生之前，賒銷(xiāo)已經(jīng)正確審批
　　B. 未經(jīng)賒銷(xiāo)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售一律不準(zhǔn)發(fā)貨
　　C. 銷(xiāo)售價(jià)格、銷(xiāo)售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣必須經(jīng)過(guò)審批
　　D. 對(duì)于超過(guò)既定銷(xiāo)售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，企業(yè)采用集體決策方式
　　3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序中，一般首先編制或索取所審項(xiàng)目的明細(xì)表，這是因?yàn)槊骷?xì)表是( )。
　　A. 與總賬、報(bào)表數(shù)核對(duì)的基礎(chǔ)　 B. 分析程序的基礎(chǔ)
　　C. 實(shí)質(zhì)性程序的起點(diǎn) 　　D. 控制測(cè)試的依據(jù)
　　4. 在銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了證實(shí)被審計(jì)單位是否做到適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離而進(jìn)行的控制測(cè)試一般是通過(guò)( )程序進(jìn)行的。
　　A. 檢查; B. 觀(guān)察
　　C. 詢(xún)問(wèn) D. 分析程序
　　5. 對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，運(yùn)用分析程序進(jìn)行比較的主要內(nèi)容包括( )。
　　A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　 B.重要客戶(hù)的銷(xiāo)售額
　　C.重要產(chǎn)品的毛利率　　D.銷(xiāo)售給重要客戶(hù)的產(chǎn)品的毛利率
　　6. 如果函證結(jié)果存在審計(jì)差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)做的工作有( )。
　　A. 決定審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型
　　B. 估算應(yīng)收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計(jì)差錯(cuò)是多少
　　C. 估算未被選中進(jìn)行函證的應(yīng)收賬款的累計(jì)差錯(cuò)是多少
　　D. 為取得對(duì)應(yīng)收賬款累計(jì)差錯(cuò)更加準(zhǔn)確的估計(jì)，也可以進(jìn)一步擴(kuò)大函證范圍
　　7. 對(duì)于被審計(jì)單位在被審計(jì)期間內(nèi)發(fā)生的壞賬損失，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查( )。
　　A. 其原因是否清楚 B. 是否符合有關(guān)規(guī)定
　　C. 有無(wú)授權(quán)批準(zhǔn) D. 前后各期是否一致
　　8. 在證實(shí)登記入賬的銷(xiāo)售是否真實(shí)這一目標(biāo)而實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般關(guān)心( )的錯(cuò)誤。
　　A. 未曾發(fā)貨卻已登記入賬 B. 銷(xiāo)售業(yè)務(wù)重復(fù)入賬
　　C. 向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并登記入賬 D. 已經(jīng)發(fā)貨但未曾入賬
　　9. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)函證實(shí)施過(guò)程進(jìn)行控制的環(huán)節(jié)有( )。
　　A. 選擇被詢(xún)證者 B. 設(shè)計(jì)詢(xún)證函
　　C. 發(fā)出詢(xún)證函 D. 收回詢(xún)證函
　　10. 應(yīng)收賬款消極式函證回函的客戶(hù)一般均對(duì)被審計(jì)單位的記載和敘述持有異議，但有的情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然認(rèn)可被審計(jì)單位應(yīng)收賬款的存在性，這些情況包括( )。
　　A. 債務(wù)人已于函證日前付款，而被審單位在函證日前尚未收到款項(xiàng)
　　B. 被審計(jì)單位已發(fā)出商品，但貨物在途，詢(xún)證函早于貨物送達(dá)客戶(hù)
　　C. 貨物已送達(dá)債務(wù)人，但債務(wù)人尚未收到詢(xún)證函
　　D. 債務(wù)人要求退貨
　　三、判斷題
　　1. 被審單位應(yīng)當(dāng)將辦理銷(xiāo)售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門(mén)(或崗位)分別設(shè)立，這是銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)職責(zé)適當(dāng)分離的基本要求。( )
　　2. 函證應(yīng)收賬款的目的在于證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶(hù)余額的真實(shí)性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位及其有關(guān)人員在銷(xiāo)售交易中發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊行為。( )
　　3. 若注冊(cè)會(huì)計(jì)師查實(shí)了被審計(jì)單位與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入相關(guān)的發(fā)貨日期、開(kāi)票的日期和記賬的日期屬于同一會(huì)計(jì)期間，便已達(dá)到了該項(xiàng)目審計(jì)的截止測(cè)試目標(biāo)。( )
　　4. 如果預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤或重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮采用消極的函證方式。( )
　　5.由于被詢(xún)證者以傳真、電子郵件等方式回函易被截留、篡改或難以確定回函者的真實(shí)身份。因此，如果被詢(xún)證者以這些方式回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接接收，并要求被詢(xún)證者寄回詢(xún)證函原件。( )
　　6. 對(duì)應(yīng)交稅費(fèi)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)檢查企業(yè)應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)的計(jì)算是否正確，計(jì)稅(費(fèi))依據(jù)是否真實(shí)、完整，適用稅(費(fèi))率是否合規(guī)，會(huì)計(jì)處理是否正確。 ( )
　　7. 應(yīng)收賬款詢(xún)證函可以由注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自寄發(fā)，也可以由被審計(jì)單位寄發(fā)。( )
　　8. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行分析的目的在于取得應(yīng)收賬款可收回性及壞賬準(zhǔn)備充分性等方面的證據(jù)。( )
　　9. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，可以通過(guò)計(jì)算壞賬準(zhǔn)備余額占應(yīng)收款項(xiàng)余額的比例，并和以前期間的相關(guān)比例比較，評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性。( )
　　10. 檢查應(yīng)收賬款時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往優(yōu)先考慮函證而非檢查與銷(xiāo)售有關(guān)的合同、憑證，主要是為了降低審計(jì)成本、提高審計(jì)效率。( )
　　四、問(wèn)答題
　　1. 銷(xiāo)售與收款循環(huán)涉及的業(yè)務(wù)活動(dòng)主要有哪些?
　　2. 簡(jiǎn)述銷(xiāo)售與收款循環(huán)的主要內(nèi)部控制及測(cè)試。
　　3. 銷(xiāo)售的截止測(cè)試有哪三條審計(jì)路線(xiàn)?其目的分別是什么?
　　4. 簡(jiǎn)述函證銀行存款與函證應(yīng)收賬款的異同點(diǎn)。
　　5. 確定應(yīng)收賬款函證樣本量時(shí)，應(yīng)考慮哪些因素?
　　6. 簡(jiǎn)述主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序。
　　7. 簡(jiǎn)述壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)和實(shí)質(zhì)性程序。
　　8. 簡(jiǎn)述應(yīng)交稅費(fèi)的審計(jì)目標(biāo)和實(shí)質(zhì)性程序。