第十三章 貨幣資金審計(jì)
　　重要名詞
　　銀行存款函證 其他貨幣資金
　　練習(xí)題
　　一、單項(xiàng)選擇題
　　1.針對(duì)被審計(jì)單位下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)建議的是(　 )。
　　A.每日及時(shí)記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對(duì)賬單
　　B.擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責(zé)的人員與擔(dān)任現(xiàn)金出納職責(zé)的人員分開
　　C.現(xiàn)金折扣需經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批
　　D.每日盤點(diǎn)現(xiàn)金并與賬面余額核對(duì)
　　2. 在下列貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是( )。
　　A. 財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管
　　B. 對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策
　　C. 指定專人定期核對(duì)銀行存款日記賬余額
　　D. 在特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金
　　3.對(duì)于被審計(jì)單位銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是(　 )。
　　A.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制
　　B.審查銀行對(duì)賬單中記錄的報(bào)告日前后的收付情況
　　C.審查銀行存款日記賬中記錄的報(bào)告日前后的收付情況
　　D.審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表
　　4. 監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金是注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列庫(kù)存現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參加盤點(diǎn)的人員是(　　)。
　　A.會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員 B.出納員和會(huì)計(jì)主管人員
　　C.現(xiàn)金出納員和銀行出納員 D.出納員和內(nèi)部審計(jì)人員
　　5. 向開戶銀行函證，可以實(shí)現(xiàn)若干項(xiàng)目標(biāo)，其中最基本的目標(biāo)是(　　)。
　　A.銀行存款真實(shí)性 B.是否有欠銀行的債務(wù)
　　C.是否有漏列的負(fù)債 D.是否有充作抵押擔(dān)保的存貨
　　6. 審計(jì)時(shí)，盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金一般采用( )方式進(jìn)行。
　　A. 突擊 B. 定期
　　C. 預(yù)告 D. 不定期
　　7. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，其范圍是( )。
　　A. 出納員保管的現(xiàn)金 B. 財(cái)務(wù)部門保管的現(xiàn)金
　　C. 各部門保管的現(xiàn)金 D. 存入銀行的現(xiàn)金
　　8.在對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，時(shí)間最好選擇在上午上班或下午下班時(shí)進(jìn)行，主要是為了便于證實(shí)(　　)目標(biāo)。
　　A.認(rèn)定 B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?br /> 　　C.存在 D.完整性
　　9.在進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，為了證實(shí)被審計(jì)單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的最有效審計(jì)程序是(　　)。
　　A.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 B.函證12月31日的銀行存款余額
　　C.審查12月31日的銀行對(duì)賬單 D.審查12月份的支票存根
　　10.如果在報(bào)告日后對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)盤點(diǎn)數(shù)、報(bào)告日至(　　)的庫(kù)存現(xiàn)金收支數(shù)，倒推計(jì)算資報(bào)告日的實(shí)存數(shù)。
　　A.審計(jì)報(bào)告日 B.資產(chǎn)負(fù)債表日
　　C.盤點(diǎn)日 D.外勤工作結(jié)束日
　　二、多項(xiàng)選擇題
　　1. 貨幣資金的內(nèi)部控制有( )。
　　A. 監(jiān)督檢查 B. 崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)
　　C. 票據(jù)及有關(guān)印章的管理 D. 庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的管理
　　2. 貨幣資金審計(jì)涉及的憑證和記錄有( )。
　　A. 庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表 B. 銀行對(duì)賬單
　　C. 銀行詢證函 D. 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬
　　3. 在貨幣資金業(yè)務(wù)中，不相容職務(wù)有(　　)。
　　A. 會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出的登記工作 B. 出納與稽核工作
　　C. 會(huì)計(jì)檔案保管與費(fèi)用賬目登記工作 D. 會(huì)計(jì)檔案保管與債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作
　　4. 對(duì)外幣現(xiàn)金折算的審計(jì)主要內(nèi)容有( )。
　　A.發(fā)生外幣現(xiàn)金收支時(shí)折算匯率是否正確
　　B. 期末外幣現(xiàn)金是否按期末即期匯率折算為記賬本位幣
　　C. 外幣折算差額的會(huì)計(jì)處理是否合規(guī)
　　D. 外幣折算是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)反映
　　5. 關(guān)于銀行存款函證對(duì)象，下列說(shuō)法正確的有( )。
　　A. 銀行存款函證對(duì)象為被審計(jì)單位本年存過(guò)款的所有銀行
　　B. 銀行存款函證對(duì)象為企業(yè)存款賬戶已結(jié)清本年存過(guò)款的所有銀行
　　C. 企業(yè)存款賬戶已結(jié)清本年存過(guò)款的銀行應(yīng)進(jìn)行函證
　　D. 已直接從某一銀行取得了銀行對(duì)賬單和所有已付支票的銀行應(yīng)進(jìn)行函證
　　6. 下列項(xiàng)目中，屬于銀行存款函證內(nèi)容的有( )。
　　A. 客戶的銀行貸款余額 B. 客戶的銀行存款余額
　　C. 銀行貸款擔(dān)保或抵押情況 D. 各銀行存款戶的性質(zhì)
　　7.函證銀行存款余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以證實(shí)(　　)。
　　A.銀行存款是否存在 B.銀行借款金額
　　C.是否存在企業(yè)未入賬的負(fù)債 D.是否存在或有負(fù)債
　　8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)擬對(duì)銀行存款余額實(shí)施函證程序。以下做法中，正確的有(　)。
　　A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函
　　B.除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對(duì)A公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序
　　C.由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出銀行詢證函并回收
　　D.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，則可以認(rèn)定銀行存款余額是正確的
　　三、判斷題
　　1. 由于庫(kù)存現(xiàn)金余額較小，產(chǎn)生的錯(cuò)弊金額也很小，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序。( )
　　2. 一般來(lái)說(shuō)，如果被審計(jì)單位的其他貨幣資金業(yè)務(wù)較少，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不進(jìn)行控制測(cè)試而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序。( )
　　3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)詢問或觀察可以證實(shí)貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位是否相互分離。( )
　　4. 被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上貨幣資金中銀行存款數(shù)額，應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款的數(shù)額為準(zhǔn)。( )
　　5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試銀行存款余額的起點(diǎn)是核對(duì)銀行日記賬與總賬的余額是否相符。( )
　　6. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款收支進(jìn)行截止測(cè)試的方法是抽查報(bào)告日前后若干天的銀行存款收支憑證。( )
　　7.取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)事項(xiàng)的真實(shí)性，以及資產(chǎn)負(fù)債日后的進(jìn)賬情況。如果存在應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日之前進(jìn)賬的情況，應(yīng)作出相應(yīng)的調(diào)整。( )
　　8.如果企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上，應(yīng)同時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)。( )
　　四、問答題
　　1. 為什么貨幣資金固有風(fēng)險(xiǎn)較高?
　　2. 貨幣資金的審計(jì)目標(biāo)有哪些?
　　3. 貨幣資金的內(nèi)部控制有哪些?
　　4. 如何對(duì)貨幣資金的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測(cè)試?
　　5. 檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表能否證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列的銀行存款是否存在?為什么?
　　6. 簡(jiǎn)述庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序。
　　7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤和存貨監(jiān)盤有什么區(qū)別?