第二章  存款業(yè)務的核算

第一節(jié) 單位存款業(yè)務的核算

一、銀行結(jié)算賬戶的種類、使用與管理

 ㈠銀行結(jié)算賬戶的種類

銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。銀行結(jié)算賬戶按存款人分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶。

存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算賬戶為單位銀行結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。

存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶為個人銀行結(jié)算賬戶。

㈡銀行結(jié)算賬戶的使用

1.單位銀行結(jié)算賬戶的使用

⑴基本存款賬戶。基本存款賬戶是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。該賬戶是存款人的主辦賬戶。存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取，應通過該賬戶辦理。存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。

⑵一般存款賬戶。一般存款賬戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。該賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

⑶專用存款賬戶。專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。該賬戶用于辦理各項專用資金的收付。存款人擁有的基本建設資金、更新改造資金、特定用途需要專戶管理的資金等均可在銀行開立專用賬戶。

⑷臨時存款賬戶。臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。存款人設立臨時機構(gòu)、異地臨時經(jīng)營活動或注冊驗資可以申請開立臨時存款賬戶。該賬戶用于辦理臨時機構(gòu)以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付，有效期最長不得超過2年。存款人在賬戶的使用中需要延長期限的，應在有效期限內(nèi)向開戶銀行提出申請，并由開戶銀行報中國人民銀行當?shù)胤种泻藴屎筠k理展期。臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，應按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

2.個人銀行結(jié)算賬戶的使用

個人銀行結(jié)算賬戶是自然人因投資、消費、結(jié)算等而開立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務的存款賬戶。自然人可根據(jù)需要申請開立個人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認為個人銀行結(jié)算賬戶。

㈢銀行結(jié)算賬戶的管理

1.存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位開立專用存款賬戶實行核準制度，經(jīng)中國人民銀行核準后由開戶銀行核發(fā)開戶登記證。

2.存款人可以自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶。除國家法律、行政法規(guī)和國務院規(guī)定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。

3.存款人使用銀行結(jié)算賬戶時不得違規(guī)將單位款項轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算賬戶；違規(guī)支取現(xiàn)金；利用開立銀行結(jié)算賬戶逃廢銀行債務；出租、出借銀行結(jié)算賬戶；從基本存款賬戶之外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存入、將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶；法定代表人或主要負責人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行。

4.銀行應依法為存款人的銀行結(jié)算賬戶信息保密。對單位銀行結(jié)算賬戶的存款和有關資料，除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權拒絕任何單位或個人查詢。對個人銀行結(jié)算賬戶的存款和有關資料，除國家法律另有規(guī)定外，銀行有權拒絕任何單位或個人查詢。

5.銀行結(jié)算賬戶的開立和使用應當遵守法律、行政法規(guī)，不得利用銀行結(jié)算賬戶進行偷逃稅款、逃廢債務、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動。

6.銀行開立銀行結(jié)算賬戶時不得違規(guī)為存款人多頭開立銀行結(jié)算賬戶，不得明知或應知是單位資金，而允許以自然人名稱開立賬戶存儲。

二、單位活期存款業(yè)務的核算

單位活期存款按照存取方式的不同，分為支票戶和存折戶。支票戶是單位在銀行開立的憑支票等結(jié)算憑證辦理存取款項的賬戶。存折戶是單位和個體經(jīng)濟戶在銀行開立的使用存折辦理存取款項的賬戶。本節(jié)僅介紹單位活期存款現(xiàn)金存取業(yè)務的核算。

㈠支票戶存取現(xiàn)金的核算

1.存入現(xiàn)金的處理

支票戶向開戶銀行存入現(xiàn)金時，應填制一式二聯(lián)現(xiàn)金繳款單，連同現(xiàn)金一并送交開戶銀行出納部門。出納部門審查憑證和點收現(xiàn)金無誤后，將第一聯(lián)回單聯(lián)蓋章后退交存款人，第二聯(lián)在登記現(xiàn)金收入日記簿后交會計部門，代現(xiàn)金收入傳票憑以登記單位存款分戶賬。其會計分錄為：

借：現(xiàn)金    2 200.00

貸：單位活期存款——華都百貨戶    2 200.00

2.支取現(xiàn)金的處理

支票戶向其開戶銀行支取現(xiàn)金時，應簽發(fā)現(xiàn)金支票，填明支取金額和款項用途，加蓋預留銀行印鑒，并由取款人背書后送銀行會計部門。會計部門收到現(xiàn)金支票，應按規(guī)定進行審核，主要審核：支票要素是否填寫齊全；支票是否掛失；是否背書；存款人賬戶是否有足夠支付的存款余額；大小寫金額是否一致；支票是否超過有效期；印鑒是否相符等。經(jīng)審核無誤后，將出納對號單或銅牌交給取款人憑以到出納部門取款。同時以現(xiàn)金支票代現(xiàn)金付出傳票登記分戶賬后，交出納柜憑以付款。