第一章  銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)

第一節(jié)  銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象和特點(diǎn)

一、銀行會(huì)計(jì)的對(duì)象

銀行會(huì)計(jì)對(duì)象按其經(jīng)濟(jì)特征作進(jìn)一步的分類稱為會(huì)計(jì)要素。它可以劃分為六個(gè)方面。

（一）資產(chǎn)

（二）負(fù)債

（三）所有者權(quán)益

（四）收入

（五）成本和費(fèi)用

（六）利潤(rùn)

二、銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn)

（一）業(yè)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)核算的統(tǒng)一性

（二）反映資金活動(dòng)情況的全面性

（三）會(huì)計(jì)核算方法的多樣性

（四）會(huì)計(jì)資料提供的及時(shí)性

三、銀行會(huì)計(jì)工作組織

（一）銀行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

目前我國(guó)銀行一般在總行設(shè)會(huì)計(jì)司（部）；省、市、自治區(qū)分行設(shè)會(huì)計(jì)處；地市中心支行設(shè)會(huì)計(jì)科；縣支行（城市區(qū)辦事處）設(shè)會(huì)計(jì)股（科）。支行以下的辦事處或營(yíng)業(yè)所，因業(yè)務(wù)量較少，一般不設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，但仍需配備專職會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)處理日常會(huì)計(jì)工作。

銀行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)分為獨(dú)立會(huì)計(jì)核算單位和附屬會(huì)計(jì)核算單位。

（二）銀行會(huì)計(jì)制度

凡是屬于全國(guó)銀行業(yè)需統(tǒng)一貫徹執(zhí)行，并對(duì)全國(guó)銀行會(huì)計(jì)工作具有廣泛約束力的會(huì)計(jì)制度，由財(cái)政部和中國(guó)人民銀行總行統(tǒng)一制定與管理。如統(tǒng)一規(guī)范我國(guó)金融機(jī)構(gòu)基本業(yè)務(wù)核算原則的《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。中國(guó)人民銀行各分行對(duì)統(tǒng)一制定的會(huì)計(jì)制度、辦法，可結(jié)合轄內(nèi)具體情況作必要的補(bǔ)充，但不得與總行規(guī)定相抵觸，并應(yīng)報(bào)總行備案。各家商業(yè)銀行總行可視自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和需要，根據(jù)統(tǒng)一的《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》制定系統(tǒng)內(nèi)的會(huì)計(jì)制度，報(bào)經(jīng)人民銀行總行批準(zhǔn)后在本系統(tǒng)內(nèi)使用。各商業(yè)銀行分行對(duì)其總行的制度、辦法可做必要的補(bǔ)充規(guī)定，并抄報(bào)同級(jí)人民銀行。

（三）銀行會(huì)計(jì)人員

銀行的各級(jí)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，都是由一定的會(huì)計(jì)人員組成的，各級(jí)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的任務(wù)，都要通過會(huì)計(jì)人員來完成。

第二節(jié)  銀行會(huì)計(jì)基本核算方法

一、會(huì)計(jì)科目

會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算反映的類別名稱，是設(shè)置賬戶、歸集和記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的根據(jù)。

（一）銀行會(huì)計(jì)科目的設(shè)置要求

⒈根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理的要求來設(shè)置

⒉根據(jù)會(huì)計(jì)核算的要求來設(shè)置

⒊根據(jù)資金性質(zhì)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)來設(shè)置

（二）銀行會(huì)計(jì)科目的分類

⒈表內(nèi)科目

⑴資產(chǎn)類。

⑵負(fù)債類。

⑶所有者權(quán)益類。

⑷資產(chǎn)負(fù)債共同類。

⑸損益類。

⒉表外科目

⑴或有事項(xiàng)類。

⑵委托代理業(yè)務(wù)類。

⑶備查登記類。

二、記賬方法

（一）銀行記賬方法的種類

記賬方法是對(duì)日常發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照會(huì)計(jì)科目進(jìn)行整理、分類并登記賬簿的專門方法。記賬方法有復(fù)式記賬法和單式記賬法兩種。

⒈復(fù)式記賬法

復(fù)式記賬法就是對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照資金內(nèi)在的對(duì)應(yīng)關(guān)系，以對(duì)應(yīng)相等的金額在所涉及到的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。

⒉單式記賬法

單式記賬法就是對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。

（二）借貸記賬法在銀行的具體運(yùn)用

借貸記賬法是一種復(fù)式記賬法，目前我國(guó)銀行系統(tǒng)普遍采用借貸記賬法。運(yùn)用借貸記賬法，舉例說明如下：

例1-1：某商業(yè)銀行簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從人民銀行存款戶中提取現(xiàn)金250 000元。其會(huì)計(jì)分錄為：