第一部分選擇題
一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題,每小題1分,共20分)在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的,請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無分。 1.外幣是指記賬本位幣以外的貨幣計(jì)量單位。這一概念是從______角度進(jìn)行定義的。( )
A.本國貨幣和外國貨幣的區(qū)別
B.國際結(jié)算的支付手段
C.人民幣以外的貨幣
D.會(huì)計(jì)
2.在單一交易觀點(diǎn)下,外幣業(yè)務(wù)按記賬本位幣反映的購貨成本或銷售收入,最終取決于它們匯率。 ( )
A.合同簽訂日
B.交易發(fā)生日
C.結(jié)算日
D.期初日
3.某外貿(mào)企業(yè)對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生日市場(chǎng)匯率為折算匯率,4月15日向工商銀行出售10萬美元,當(dāng)日銀行美元買人價(jià)是l美元兌7. 25元人民幣,賣出價(jià)是1美元兌7.35元人民幣,市場(chǎng)匯率是1美元兌7. 28元人民幣,則該企業(yè)出售外匯時(shí)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益為 ( )
A.借方7 000元
B.貸方7 000元
C.借方3 000元
D.貸方3 000元
4.下列情況中導(dǎo)致產(chǎn)生永久性差異的是 ( )
A.逾期一年尚未退回的包裝物押金,稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額
B.加速折舊使會(huì)計(jì)收益與應(yīng)稅收益產(chǎn)生的差異
C.企業(yè)長期投資采用權(quán)益法核算時(shí)使會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)稅所得產(chǎn)生的差異
D.企業(yè)發(fā)生的超標(biāo)準(zhǔn)列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)
5.招股說明書與上市公告書相同之處在于 ( )
A.兩者編制主體相同
B.兩者編制目的相同
C.兩者公布時(shí)間相同
D.兩者反映內(nèi)容相同
6.股份有限公司申請(qǐng)股票上市,要求公司最近 無重大違法行為,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告無虛假記載。 ( )
A.1年
B.2年
C.3年
D.5年
7.下列關(guān)于經(jīng)營租賃會(huì)計(jì)的核算原則,正確的是 ( )
A.租出固定資產(chǎn)需要計(jì)提折舊
B.租出固定資產(chǎn)不單獨(dú)設(shè)賬核算
C.租入固定資產(chǎn)需要計(jì)提折舊
D.租人固定資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移了所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬
8.A租賃公司將一臺(tái)大型設(shè)備以融資租賃方式租賃給B企業(yè)。雙方簽訂合同,該設(shè)備租賃期4年,租賃期屆滿B企業(yè)歸還給A公司設(shè)備。每6個(gè)月月末支付租金525萬元,B企業(yè)擔(dān)保的資產(chǎn)余值為300萬元,B企業(yè)的母公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為450萬元,另外擔(dān)保公司擔(dān)保金額為450萬元,未擔(dān)保余值為150萬元,初始直接費(fèi)用10萬元。則最低租賃收款額為萬元。 ( )
A.5 400 采集者退散
B.4 960
C.4 210
D.5 560
9.承租人對(duì)融資租人的資產(chǎn)采用公允價(jià)值作為人賬價(jià)值的,分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用所采用的分?jǐn)偮适? )
A.銀行同期貸款利率
B.租賃合同中規(guī)定的利率
C.出租人出租資產(chǎn)的無風(fēng)險(xiǎn)利率
D.使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率
10.在經(jīng)營租賃性質(zhì)的售后回購業(yè)務(wù)中,承租人因出售資產(chǎn)而獲取的收入超過資產(chǎn)賬面凈額的差額,應(yīng)作為______處理。 ( )
A.遞延收益
B.當(dāng)期損益
C.營業(yè)外收入
D.非常項(xiàng)目
11.下列屬于編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)遵循的一般原則是 ( )
A.收支配比原則
B.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則
C.穩(wěn)健性原則
D.重要性原則
12.控制權(quán)取得日,編制的合并會(huì)計(jì)報(bào)表是 ( )
A.合并資產(chǎn)負(fù)債表
B.合并利潤表
C.合并現(xiàn)金流量表
D.合并利潤分配表
13.對(duì)于以前年度內(nèi)部交易形成的管理部門使用的固定資產(chǎn),本期提取的折舊費(fèi)用中由于未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤而多計(jì)提的數(shù)額,在本期編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行抵消處理時(shí),抵消分錄是 ( ) 采集者退散
A.借記年初未分配利潤,貸記管理費(fèi)用
B.借記固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊,貸記管理費(fèi)用
C.借記營業(yè)外支出,貸記管理費(fèi)用
D.借記未分配利潤,貸記管理費(fèi)用
14.以前年度內(nèi)部交易形成的存貨在本期仍未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售的情況下,對(duì)于存貨價(jià)值中包含
的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤進(jìn)行抵消處理時(shí),抵消分錄是 ( )
A.借記未分配利潤一年初,貸記存貨
B.借記未分配利潤一年末,貸記存貨
C.借記營業(yè)費(fèi)用,貸記存貨
D.借記管理費(fèi)用,貸記存貨
15.某子公司本期從另一子公司購進(jìn)其生產(chǎn)的生產(chǎn)線一條,該生產(chǎn)線的生產(chǎn)成本為3 000萬元,銷售價(jià)格為5 000萬元(不含增值稅)。該子公司購進(jìn)生產(chǎn)線后發(fā)生調(diào)試費(fèi)用200萬元,于當(dāng)年6月20日投入使用,該生產(chǎn)線的使用年限為10年。其母公司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),應(yīng)當(dāng)?shù)窒睦塾?jì)折舊為 萬元。 ( )
A.100
B.200
C.220
D.300
16.下列屬于非貨幣性負(fù)債項(xiàng)目的是 ( )
A.長期借款
B.預(yù)收貨款(以商品償付)
C.應(yīng)付賬款
D.短期借款
17. 一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)進(jìn)行換算調(diào)整的依據(jù)是 ( )
A.報(bào)告期末一般物價(jià)指數(shù)
B.報(bào)告期初個(gè)別物價(jià)指數(shù)
C.報(bào)告期初一般物價(jià)指數(shù)
D.報(bào)告期末個(gè)別物價(jià)指數(shù)
18.在現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)中,按現(xiàn)時(shí)市場(chǎng)價(jià)格重新購置與企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)相同或類似的資產(chǎn)所付出的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物稱為 ( )
A.現(xiàn)時(shí)生產(chǎn)成本
B.現(xiàn)時(shí)重置成本
C.現(xiàn)時(shí)折舊成本
D.現(xiàn)時(shí)銷售成本
19.現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)的首要程序是 ( )
A.計(jì)算持有資產(chǎn)收益
B.計(jì)算現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)收益
C.確定資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)成本
D.編制現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)報(bào)表
20.破產(chǎn)清算企業(yè)的清算費(fèi)用是從企業(yè)的清算財(cái)產(chǎn)中于____支付。 ( )
A.清償債務(wù)后
B.分配剩余財(cái)產(chǎn)時(shí)
C.取得清算收益后
D.費(fèi)用發(fā)生時(shí)優(yōu)先
二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10小題,每小題2分,共20分)在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中有二至五個(gè)是符合題目要求的,請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無分。 21.我國外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算中,可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的,與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的有 ( )
A.短期借款
B.固定資產(chǎn)
C.實(shí)收資本
D.營業(yè)收入
E.管理費(fèi)用
22.下列有關(guān)暫時(shí)性差異正確的表述有 ( )
A.暫時(shí)性差異,是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間不同的差額
B.未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目,該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額為零
C.可抵扣暫時(shí)性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)會(huì)減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額
D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí),將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異
E.可抵扣虧損及稅款抵減產(chǎn)生的暫時(shí)性差異,不能確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)
23.下列負(fù)債中,可能存在暫時(shí)性差異的項(xiàng)目有 ( )
A.應(yīng)付賬款
B.短期借款
C.預(yù)收賬款
D.應(yīng)付票據(jù)
E.因銷售商品、提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債
24.滿足下述條件之一的分部即可確定為報(bào)告分部,這些條件是 ( )
A.一個(gè)分部的營業(yè)收入達(dá)到各分部營業(yè)收入總額的10%或以上
B.一個(gè)分部的營業(yè)利潤達(dá)到各分部營業(yè)利潤總額或營業(yè)虧損總額兩者絕對(duì)值中較大者的10%或以上
C.一個(gè)分部的營業(yè)虧損達(dá)到各分部營業(yè)利潤總額或營業(yè)虧損總額兩者絕對(duì)值中較大者的10%或以上
D.一個(gè)分部資產(chǎn)總額達(dá)所有分部資產(chǎn)總額合計(jì)的10%或以上
E.一個(gè)分部負(fù)債總額占所有分部負(fù)債總額的10%或以上
25.下列有關(guān)中期財(cái)務(wù)報(bào)告的表述中,符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的有 ( )
A.中期會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)采用與年度會(huì)計(jì)報(bào)表相一致的會(huì)計(jì)政策
B.中期會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)以會(huì)計(jì)年度年初至本中期末為基礎(chǔ)編制
C.中期會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目重要性程度的判斷應(yīng)當(dāng)以預(yù)計(jì)的年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)
D.對(duì)于會(huì)計(jì)年度內(nèi)不均勻取得的收入,在中期會(huì)計(jì)報(bào)表中不能采用預(yù)計(jì)方法處理
E.對(duì)于會(huì)計(jì)年度內(nèi)不均勻發(fā)生的費(fèi)用,在中期會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)采用預(yù)提方法處理
26.按我國有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,融資租賃出租人的會(huì)計(jì)核算中應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目有 ( )
A.長期應(yīng)收款
B.未擔(dān)保余值
C.未確認(rèn)租賃收益
D.長期應(yīng)付款
E.融資租賃資產(chǎn)
27.消除通貨膨脹對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息影響的方法有 ( )
A.固定資產(chǎn)的加速折舊法
B.銷貨成本的先進(jìn)先出法
C.固定資產(chǎn)不提折舊法
D.固定資產(chǎn)定期重置估價(jià)法
E.銷貨成本的后進(jìn)先出法
28.屬于現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)特有的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的有 ( )
A.計(jì)算持有資產(chǎn)損益
B.計(jì)算貨幣性項(xiàng)目購買力損益
C.增補(bǔ)折舊費(fèi)用
D.按現(xiàn)時(shí)成本調(diào)整資產(chǎn)帳面數(shù)
E.期末編制會(huì)計(jì)報(bào)表
29.下列屬于清算企業(yè)的清算會(huì)計(jì)對(duì)象有 ( )
A.債權(quán)的回收
B.債務(wù)的清償
C.財(cái)產(chǎn)的處理
D.清算費(fèi)用的支付
E.剩余財(cái)產(chǎn)的分配
30.破產(chǎn)企業(yè)的原下列帳戶余額直接轉(zhuǎn)入清算組新設(shè)置的“清算損益”帳戶的有 ( )
A.資本公積
B.長期待攤費(fèi)用
C.實(shí)收資本
D.待處理財(cái)產(chǎn)損溢 E.應(yīng)交稅金
第二部分 非選擇題
三、簡答題(本大題共2小題,每小題5分,共10分)
31.確定業(yè)務(wù)分部應(yīng)考慮哪些因素?
32.簡述合并會(huì)計(jì)報(bào)表的三種合并理論。
四、核算題(本大題共5小題,每小題10分,共50分) 33.資料:新開公司以人民幣為記賬本位幣,采用業(yè)務(wù)發(fā)生日即期匯率為折合匯率,20X8年發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù):
(1)3月1日,接受國外X公司的外幣投資USD30 000,收到外幣匯款時(shí),當(dāng)日即期匯率為USDl= RMB7.6。
(2)5月1日,借入U(xiǎn)SD20 000,約定1年到期還本付息,年利率5%,收到款項(xiàng)時(shí),當(dāng)日即期匯率為USDI= RMB7. 50。
(3)7月1日,向Y公司出口乙商品,售價(jià)共計(jì)USD200 000,當(dāng)日即期匯率為USDl=RMB7. 40,假設(shè)不考慮稅費(fèi)。
(4)10月1日,以人民幣向中國銀行買入30 000美元,中國銀行當(dāng)日美元賣出價(jià)為USDI= RMB7. 20,當(dāng)日的即期匯率為USDI= RMB7.10。
要求:編制以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
36.華豐公司2006年12月20日將其生產(chǎn)的一臺(tái)電子設(shè)備銷售給甲公司,該設(shè)備售價(jià)60000元,增值稅額為10 200元,成本45 000元,甲公司另向運(yùn)輸部門支付包裝及運(yùn)雜費(fèi)900元。甲公司購人的設(shè)備于當(dāng)日交付管理部門作為固定資產(chǎn)使用。該設(shè)備折舊年限為3年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用直線法計(jì)提折舊。2009年12月20日,甲公司從華豐公司購人的設(shè)備使用期滿。并于即日清理完畢。華豐公司擁有甲公司90%的權(quán)益性資本,從2006年起編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。
要求:編制2006 - 2009華豐公司與甲公司之間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并抵消分錄。
37.某公司20 xl年1月1日購進(jìn)設(shè)備一臺(tái)為管理部門使用,原值75 600元,預(yù)計(jì)使用年限為4年,報(bào)廢殘值為O,其現(xiàn)時(shí)成本每年末增加25 200元。為簡化核算,公司每年末計(jì)提折舊并增補(bǔ)折舊費(fèi)用。要求:(1)完成下表:
| 項(xiàng)目 |
第一年 |
第二年 |
第三年 |
第四年 |
| (1)歷史成本 |
75 600 |
75 600 |
75 600 |
75 600 |
| (2)年末按歷史成本計(jì)提的年折舊額 |
18 900 |
18 900 |
18 900 |
18 900 |
| (3)年末現(xiàn)時(shí)成本 |
( ) |
126 000 |
( ) |
( ) |
| (4)按年末現(xiàn)時(shí)成本計(jì)提的年折舊額 |
25 200 |
( ) |
( ) |
( ) |
| (5)按年末現(xiàn)時(shí)成本應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊額 |
25 200 |
( ) |
113 400 |
(176 000) |
| (6)年內(nèi)增補(bǔ)的折舊費(fèi) |
|
( ) |
( ) |
( ) |
| (7)年內(nèi)增加的未實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)收益 |
( ) |
25 200 |
( ) |
25 200 |
| (8)年內(nèi)轉(zhuǎn)入的已實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)收益 |
( ) |
( ) |
( ) |
44 100 |
(2)編制第一年年末按現(xiàn)時(shí)成本調(diào)整固定資產(chǎn)賬面原價(jià)和按現(xiàn)時(shí)成本計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄;
(3)編制第二年結(jié)轉(zhuǎn)本期已實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)收益的會(huì)計(jì)分錄;
(4)編制第三年計(jì)提增補(bǔ)折舊費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄。
高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)預(yù)測(cè)試卷(四)答案詳解
一、單項(xiàng)選擇題
1.D 會(huì)計(jì)上非記賬本位幣就作為會(huì)計(jì)核算上的外幣。
2.C 單一交易觀點(diǎn)的涵義。
3.C 100 000×(7.28 -7. 25) =3 000元,為匯兌損失,借方金額。
4.D D為永久性差異的項(xiàng)目,其他為時(shí)間性差異或暫時(shí)性差異。
5.A 上市公告書與招股說明書的相同點(diǎn)。
6.C 見股份有限公司申請(qǐng)上市條件。
7.A 經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)核算的有關(guān)規(guī)定,出租人對(duì)租出的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采用類似資產(chǎn)的折舊政策計(jì)提折舊。
8. A 525×8+300 +450 +450=5 400
9.D 租賃內(nèi)含利率的涵義。
10.A 見售后租回經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理程序。
11. D 重要性原則為編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的一般原則,其他選項(xiàng)皆為一般業(yè)務(wù)的原則。
12.A 控股權(quán)取得日,母公司應(yīng)當(dāng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。
13.B 內(nèi)部交易固定資產(chǎn)在用期間抵消分錄有兩個(gè),其中,將當(dāng)期多計(jì)提的折舊費(fèi)抵消的會(huì)計(jì)分錄都是一樣的。
14.A 連續(xù)編制抵消分錄時(shí),需要對(duì)上期未實(shí)現(xiàn)銷售損益對(duì)本期期初未分配利潤的影響予以抵消。
15.A (5 000 -3 000)110×2 =100萬元
16.B 非貨幣性負(fù)債項(xiàng)目主要是按合同規(guī)定商品或勞務(wù)償還的應(yīng)付款項(xiàng)。
17.A 報(bào)告期末的一般物價(jià)水平為換算依據(jù)。
18.B 注意現(xiàn)時(shí)重置成本與現(xiàn)時(shí)在生產(chǎn)成本的區(qū)別。
19.C 現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)的首要程序就是確定和反映各項(xiàng)資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)成本。
20.D 清算費(fèi)用應(yīng)從清算財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先支付。
二、多項(xiàng)選擇題
21.DE 22. ACD 23. CE 24. ABCD 25. ABD 26. ABCE
27. ACDE 28. ACD 29. ABCDE 30. ABCD
三、簡答題
31. 確定業(yè)務(wù)分部應(yīng)考慮哪些因素?
答:(1)各單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)的性質(zhì)。各單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)的性質(zhì),包括產(chǎn)品或勞務(wù)的規(guī)格、型號(hào)、最終用途等。
(2)生產(chǎn)過程的性質(zhì)。生產(chǎn)過程的性質(zhì)包括采用勞動(dòng)密集或資本密集方式組織生產(chǎn)、使用相同或者相似設(shè)備和原材料、采用委托生產(chǎn)或加工方式等。
(3)產(chǎn)品或勞務(wù)的客戶類型。產(chǎn)品或勞務(wù)的客戶類型包括大宗客戶、零散客戶等。
(4)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的方式。銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的方式,包括批發(fā)、零售、自產(chǎn)自銷、委托銷售、承包等。
(5)生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)受法律、行政法規(guī)的影響。生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)受法律、行政法規(guī)的影響包括經(jīng)營范圍或交易定價(jià)限制等。
32.( P306)簡述合并會(huì)計(jì)報(bào)表的三種合并理論。
答:指導(dǎo)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并理論,比較流行的有三種:母公司理論、實(shí)體理論和所有權(quán)理論。
母公司理論,是指站在母公司股東的立場(chǎng)上,將合并會(huì)計(jì)報(bào)表視為母公司本身會(huì)計(jì)報(bào)表反映范圍的擴(kuò)大,是母公司會(huì)計(jì)報(bào)表的擴(kuò)充。母公司理論包括兩個(gè)基本要點(diǎn):(1)強(qiáng)調(diào)母公司股東的利益。(2)以是否形成控制作為確定合并范圍的標(biāo)準(zhǔn)。
實(shí)體理論認(rèn)為,企業(yè)集團(tuán)是各成員企業(yè)共同組成的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體,企業(yè)集團(tuán)中各成員企業(yè)的地位是平等的,合并會(huì)計(jì)報(bào)表是整個(gè)經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體的會(huì)計(jì)報(bào)表,編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表是為整個(gè)經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體服務(wù)的。在實(shí)體理論的指導(dǎo)下,無論是多數(shù)股東權(quán)益還是少數(shù)股東權(quán)益都被視為整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的股東權(quán)益,在合并資產(chǎn)負(fù)債表中均作為股東權(quán)益來處理;無論是屬于多數(shù)股東權(quán)益的收益還是屬于少數(shù)股東權(quán)益的收益都應(yīng)被視為整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的收益,在合并利潤表中均作為收益來處理。
所有權(quán)理論,是指在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)強(qiáng)調(diào)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的企業(yè)對(duì)納入合并范圍的企業(yè)所擁有的所有權(quán)。編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的企業(yè),對(duì)其擁有所有權(quán)的企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的損益,均采按照其擁有所有權(quán)的比例合并計(jì)入合并會(huì)計(jì)報(bào)表中。
四、核算題
33.(1)借:銀行存款——美元戶 USD30 000/RMB 228 000(2分)
貸:實(shí)收資本-X公司 USD30 000/RMB 228 000
(2)借:銀行存款——美元戶 USD20 000/RMB 150 000(2分)
貸:短期借款 USD20 000/RMB 150 000
(3)借:應(yīng)收賬款-Y公司 USD200 000/RMB 1 480 000(2分)
貸:主營業(yè)務(wù)收入——乙商品(出口) USD200 000/RMB 1 480 000
(4)借:銀行存款——美元戶 USD30 000/RMB 213 000(4分)
財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益 3 000 采集者退散
貸:銀行存款——人民幣(30000×7.20) 216 000
34.暫時(shí)性差異及其對(duì)所得稅影響數(shù)計(jì)算表
| 項(xiàng)目 |
20X1年 |
20X2年 |
20X3年 |
20X4年 |
20X5年 |
20X6年 |
| 賬面價(jià)值 |
1 500 |
1 000 |
600 |
300 |
100 |
O |
| 計(jì)稅基礎(chǔ) |
1 500 |
1 200 |
900 |
600 |
300 |
0 |
| 暫時(shí)性差異 |
0 |
200 |
300 |
300 |
200 |
O |
| 遞延所得稅資產(chǎn)余額 |
O |
50 |
75 |
75 |
50 |
0 |
| 遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額(注明借貸方向) |
O |
50(借) |
25(借) |
0 |
25(貸) |
50(貸 |
(1) 20X2年:
借:遞延所得稅資產(chǎn) 500 000
貸:所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 500 000
(2) 20X3年:
借:遞延所得稅資產(chǎn) 250 000
貸:所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 250 000
(3) 20X4年:不做賬。
(4) 20X5年:
借:所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 250 000
貸:遞延所得稅資產(chǎn) 250,000
(5) 20X6年:
借:所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 500 000
貸:遞延所得稅資產(chǎn) 500 000
35.編制合并會(huì)計(jì)所報(bào)表時(shí)權(quán)益性投資的抵消分錄。
(1)將母公司的投資與子公司的所有者權(quán)益予以抵消
借:股本 5 000 000
盈余公積 800 000
未分配利潤 200 000
商譽(yù)200 000
貸:長期股權(quán)投資——中原公司 5 000 000
少數(shù)股東權(quán)益 1 200 000
(2)將母公司投資收益與子公司的利潤及其分配抵消 采集者退散
借:投資收益640 000
少數(shù)股東損益 160 000
貸:提取盈余公積 120 000
應(yīng)付利潤 100 000
未分配利潤 580 000
36.編制2006-2009華豐公司與甲公司之間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并抵消分錄。
2006年末編制合并抵消分錄:
借:營業(yè)收入 60 000
貸:營業(yè)成本 45 000
固定資產(chǎn)——原價(jià) 15 000
2007年末編制抵消分錄:
首先抵消原價(jià)
借:未分配利潤——年初 15 000
貸:固定資產(chǎn)——原價(jià) 15 000
其次抵消當(dāng)年多提折舊
借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 5000
貸:管理費(fèi)用 5000
2008年末編制抵消分錄:
借:未分配利潤——年初 15 000
貸:固定資產(chǎn)——原價(jià) 15 000
借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 5 000
貸:未分配利潤——年初 5 000
其次抵消當(dāng)年多提折舊
借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 5000
貸:管理費(fèi)用 5000
2009年末編制抵消分錄:
借:未分配利潤——年初 5 000 采集者退散
貸:管理費(fèi)用 5 000
37.(1)填表:
| 項(xiàng)目 |
第一年 |
第二年 |
第三年 |
第四年 |
| (1)歷史成本 |
75 600 |
75 600 |
75 600 |
75 600 |
| (2)年末按歷史成本計(jì)提的年折舊額 |
18 900 |
18 900 |
18 900 |
18 900 |
| (3)年末現(xiàn)時(shí)成本 |
(100 800) |
126 000 |
(151 200) |
(176 400) |
| (4)按年末現(xiàn)時(shí)成本計(jì)提的年折舊額 |
25 200 |
(31 500) |
(37 800) |
(44 100) |
| (5)按年末現(xiàn)時(shí)成本應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊額 |
25 200 |
(63 000) |
113 400 |
(176 0OO) |
| (6)年內(nèi)增補(bǔ)的折舊費(fèi) |
|
(6 300) |
(12 600) |
(18 900) |
| (7)年內(nèi)增加的未實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)收益 |
(25 200) |
25 200 |
(25 200) |
25 200 |
| (8)年內(nèi)轉(zhuǎn)入的已實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)收益 |
(6 300) |
(18 900) |
( 31 500) |
44 100 |
(2)編制第一年年末按現(xiàn)時(shí)成本調(diào)整固定資產(chǎn)賬面原價(jià)和按現(xiàn)時(shí)成本計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄;
借:固定資產(chǎn)——設(shè)備 25 200
貸:未實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)收益 25 200
借:管理費(fèi)用 25 200
貸:累計(jì)折舊 25 200
(3)編制第二年計(jì)提增補(bǔ)折舊費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄;
借:增補(bǔ)折舊費(fèi) 6 300
貸:累計(jì)折舊 6 300
(4)編制第三年結(jié)轉(zhuǎn)本期已實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)收益的會(huì)計(jì)分錄。
借:未實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)收益 31 500
貸:已實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)收益 31 500