2011年自考高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)押密試題及答案(3)
發(fā)布時(shí)間:2011-01-07 16:40:32
第一部分選擇題
一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題,每小題1分,共20分)在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的,請(qǐng)將其代碼填寫(xiě)在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無(wú)分。
1.外幣交易與折算業(yè)務(wù)屬于 ( )
A.各類(lèi)企業(yè)均可能發(fā)生的特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)
B.特殊經(jīng)營(yíng)行業(yè)的特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)
C.復(fù)合會(huì)計(jì)主體的特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)
D.特殊經(jīng)濟(jì)時(shí)期的特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)
2.下列業(yè)務(wù)屬于企業(yè)在特殊時(shí)期的特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的是 ( )
A.所得稅
B.企業(yè)清算
C.外幣交易
D.企業(yè)合并
3.外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)和物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生,形成的結(jié)果是 ( )
A.會(huì)計(jì)主體假設(shè)的松動(dòng)
B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的松動(dòng)
C.會(huì)計(jì)分期假設(shè)的松動(dòng)
D.貨幣計(jì)量假設(shè)的松動(dòng)
4.在單一交易觀點(diǎn)下,外幣業(yè)務(wù)按記賬本位幣反映的購(gòu)貨成本或銷(xiāo)售收入,最終取決于它們的 ( )
A.結(jié)算日匯率
B.合同簽訂日匯率
C.期初日匯率
D.交易發(fā)生日匯率
5.企業(yè)在采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率作為折算匯率的情況下,將人民幣兌換成外幣時(shí)所產(chǎn)生的匯兌損益,是指 ( )
A.銀行買(mǎi)入價(jià)與當(dāng)日市場(chǎng)匯率之差所引起的折算差額
B.銀行賣(mài)出價(jià)與當(dāng)日市場(chǎng)匯率之差所引起的折算差額
C.賬面匯率與當(dāng)日市場(chǎng)匯率之差所引起的折算差額
D.賬面匯率與當(dāng)日銀行賣(mài)出價(jià)之差所引起的折算差額
6.當(dāng)負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí),會(huì)產(chǎn)生 ( )
A.永久性差異
B.時(shí)間性差異
C.可抵扣暫時(shí)性差異
D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異
7.股份有限公司申請(qǐng)股票上市,公司股本總額應(yīng)不少于 ( )
A.1 000萬(wàn)元
B.2 000萬(wàn)元
C.3 000萬(wàn)元
D.5 000萬(wàn)元
8.下列不屬于上市公司披露信息的內(nèi)容是 ( )
A.公司管理辦法
B.上市公告書(shū)
C.招股說(shuō)明書(shū)
D.年度報(bào)告
9.租賃業(yè)務(wù)按其目的不同分為 ( )
A.經(jīng)營(yíng)租賃和杠桿租賃
B.杠桿租賃和融資租賃
C.經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃
D.直接租賃和杠桿租賃
10.在經(jīng)營(yíng)租賃性質(zhì)的售后回租業(yè)務(wù)中,承租人因出售資產(chǎn)而獲取的收入超過(guò)資產(chǎn)賬面凈額的差額,應(yīng)作為 ( )
A.營(yíng)業(yè)外收入
B.非常項(xiàng)目
C.當(dāng)期損益
D.遞延收益
11.下列關(guān)于創(chuàng)立合并表述正確的是 ( )
A.創(chuàng)立合并僅指兩個(gè)企業(yè)合并成為一個(gè)單一的企業(yè)
B.創(chuàng)立合并僅指兩個(gè)企業(yè)協(xié)議組成一個(gè)新的企業(yè)
C.創(chuàng)立合并是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)合并成為一個(gè)單二的企業(yè)
D.創(chuàng)立合并是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)協(xié)議組成一個(gè)新的企業(yè)
12.以是否形成控制作為確定合并范圍標(biāo)準(zhǔn),是運(yùn)用了合并報(bào)表中的 ( )
A.所有權(quán)理論
B.實(shí)體理論
C.母公司理論
D.子公司理論
13.下列子公司中,應(yīng)排除在其母公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍之外的是 ( )
A.持續(xù)經(jīng)營(yíng)的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司
B.境外子公司
C.準(zhǔn)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司
D.已結(jié)束清理整頓進(jìn)入正常經(jīng)營(yíng)的子公司
14.在連續(xù)編制合并報(bào)表的情況下,由于上年壞賬準(zhǔn)備抵消而應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤(rùn)的金額為 ( )
A.上年度應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額
B.本年度應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額
C.上年度抵消的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額
D.本年度內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額
15.下列項(xiàng)目屬于貨幣性權(quán)益性質(zhì)的是 ( )
A.長(zhǎng)期借款
B.銀行存款
C.優(yōu)先股
D.短期借款
16.假設(shè)同生公司2002年6月20購(gòu)置固定資產(chǎn)的成本為200 000元,當(dāng)時(shí)物價(jià)指數(shù)為150,2008年12月31日一般物價(jià)指數(shù)為310,編制2008年一般物價(jià)水平資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),該固定資產(chǎn)調(diào)整后的金額為 ( )
A. 423 333.33
B.413 333.33
C.96 774.19
D.930 750
17.下列有關(guān)現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)報(bào)表的說(shuō)法中,不正確的是 ( )
A.報(bào)告期末以等值貨幣為計(jì)價(jià)單位
B.報(bào)告期末以名義貨幣為計(jì)價(jià)單位
C.以資產(chǎn)現(xiàn)時(shí)成本為計(jì)價(jià)基準(zhǔn)
D.以個(gè)別物價(jià)水平變動(dòng)為計(jì)價(jià)基準(zhǔn)
18.以下屬于現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)賬戶體系中專(zhuān)門(mén)設(shè)置的特有會(huì)計(jì)科目是 ( )
A.增補(bǔ)折舊費(fèi)
B.應(yīng)收賬款
C.累計(jì)折舊
D.固定資產(chǎn)
19.企業(yè)進(jìn)入破產(chǎn)清算后,廢止的會(huì)計(jì)原則是 ( )
A.客觀性原則
B.可比性原則
C.明晰性原則
D.資本性支出原則
20.下列屬于“清算損益”賬戶核算內(nèi)容的是 ( )
A.支付的清算費(fèi)用
B.清算期間處置資產(chǎn)發(fā)生的損益
C.支付所欠的職工工資
D.取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入
二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10小題,每小題2分,共20分)在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中有二至五個(gè)是符合題目要求的,請(qǐng)將其代碼填寫(xiě)在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無(wú)分。
21.下列屬于符合會(huì)計(jì)主體的特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的有 ( )
A.母子公司之間內(nèi)部往來(lái)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)
B.外幣交易與折算的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)
C.所得稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)
D.破產(chǎn)清算的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)
E.企業(yè)合并的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)
22.以下不屬于某企業(yè)關(guān)聯(lián)方關(guān)系存在形式的有 ( )
A.與該企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者
B.該企業(yè)的子公司
C.與該企業(yè)發(fā)生日常往來(lái)的政府部門(mén)
D.該企業(yè)的供應(yīng)商
E.對(duì)該企業(yè)實(shí)施共同控制的投資方
23.企業(yè)的租賃業(yè)務(wù)與一般商品交易相比,具有以下特點(diǎn) ( )
A.租賃資產(chǎn)的使用權(quán)和所有權(quán)分離
B.“融資”與“融物”相結(jié)合
C.租賃期滿,租賃資產(chǎn)的所有權(quán)歸承租方
D.承租人將租賃資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)處理
E.租賃資產(chǎn)分期獲得補(bǔ)償
24.在融資租賃中,承租人采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用時(shí),應(yīng)當(dāng)根據(jù)租賃期開(kāi)始日租入資產(chǎn)人賬價(jià)值的不同情況,對(duì)未確認(rèn)融資費(fèi)用選擇分?jǐn)偮蕰r(shí)應(yīng) ( )
A.以出租人的租賃內(nèi)含利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)、且以該現(xiàn)值作為租入資產(chǎn)入賬價(jià)值的,應(yīng)當(dāng)將租賃內(nèi)含利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮省?
B.以合同規(guī)定利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)、且以該現(xiàn)值作為租人資產(chǎn)入賬價(jià)值的,應(yīng)當(dāng)將合同規(guī)定利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮省?
C.以銀行同期貸款利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)、且以該現(xiàn)值作為租入資產(chǎn)入賬價(jià)值的,應(yīng)當(dāng)將銀行同期貸款利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮省?
D.以租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為人賬價(jià)值的,應(yīng)當(dāng)以銀行同期貸款利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮省?
E.以租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為人賬價(jià)值的,應(yīng)當(dāng)重新計(jì)算分?jǐn)偮省T摲謹(jǐn)偮适鞘棺畹妥赓U付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率。
25.套期保值按照套期關(guān)系可以劃分為 ( )
A.公允價(jià)值套期
B.現(xiàn)金流量套期
C.利率風(fēng)險(xiǎn)套期
D.信用風(fēng)險(xiǎn)套期
E.境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期
26.合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并理論主要有 ( )
A.母公司理論
B.子公司理論
C.權(quán)益理論
D.實(shí)體理論
E.所有權(quán)理論
27.母公司可以將下列子公司排除在其合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍之外的有 ( )
A.已宣告被清理整頓的子公司
B.非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司
C.已準(zhǔn)備關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)的子公司
D.母公司不再控制的子公司
E.境外子公司
28. 一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)的主要內(nèi)容一般有以下幾項(xiàng) ( )
A.劃分貨幣性項(xiàng)目與非貨幣性項(xiàng)目
B.按一般物價(jià)水平變動(dòng)編制調(diào)整傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)數(shù)據(jù)
C.計(jì)算貨幣性項(xiàng)目的購(gòu)買(mǎi)力損益
D.計(jì)算資產(chǎn)持有損益
E.編制一般物價(jià)水平的會(huì)計(jì)報(bào)表
29. 一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)具有如下特征 ( )
A.以名義貨幣為計(jì)價(jià)單位
B.以等值貨幣為計(jì)價(jià)單位
C.歷史成本與一般物價(jià)水平變動(dòng)為計(jì)價(jià)基準(zhǔn)
D.單獨(dú)建立賬戶體系
E.不單獨(dú)建立賬戶體系
30.在現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)中,下列有關(guān)存貨核算的說(shuō)法正確的有 ( )
A.購(gòu)進(jìn)時(shí)按現(xiàn)時(shí)成本人賬
B.銷(xiāo)售時(shí)按歷史成本結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本
C.銷(xiāo)售時(shí)按現(xiàn)時(shí)成本結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本
D.領(lǐng)用時(shí)按現(xiàn)時(shí)成本注銷(xiāo)存貨賬戶
E.儲(chǔ)存中的存貨隨現(xiàn)時(shí)成本的變動(dòng)調(diào)整其賬面金額
第二部分非選擇題
三、簡(jiǎn)答題(本大題共2小題,每小題5分,共10分)
31.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)注意哪些問(wèn)題?
32.簡(jiǎn)述現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)核算的一般程序。
四、核算題(本大題共5小題,每小題10分,共50分)
33.某企業(yè)外幣業(yè)務(wù)采用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的市場(chǎng)匯率作為折合匯率,年終時(shí)按年末的市場(chǎng)匯率對(duì)外匯類(lèi)賬戶進(jìn)行調(diào)整,該企業(yè)某年度發(fā)生的外幣經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:
(1)3月10日銷(xiāo)售一批商品,售價(jià)為22 000美元,當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為l美元=7.5元人民幣,貨款尚未收到。
(2)4月6日,用人民幣從銀行買(mǎi)人外幣10 000美元,當(dāng)天的市場(chǎng)匯率為1美元=7.7元人民幣,銀行賣(mài)出價(jià)為1美元=7.8元人民幣。
(3)5月5日,收到上述銷(xiāo)貨款中的18 000美元結(jié)售給銀行,當(dāng)天的市場(chǎng)匯率為l美元=7.7元人民幣,銀行買(mǎi)入價(jià)為1美元=7.6元人民幣。
(4)6月10日,用美元銀行存款償還應(yīng)付賬款90 000美元,當(dāng)天的市場(chǎng)匯率為l美元=7.7元人民幣。
(5)12月31日,市場(chǎng)匯率為1美元=7.5元人民幣,該企業(yè)有關(guān)外幣類(lèi)賬戶的余額如下:
“應(yīng)收賬款”賬戶(借方):20 000美元,人民幣155 000元;“應(yīng)付賬款”賬戶(貸方):14 000美元,人民幣110 000元;“短期借款”賬戶(貸方):60 000美元,人民幣460 000元。
要求:根據(jù)以上資料編制某企業(yè)有關(guān)外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
34.某企業(yè)20X1年虧損1 000萬(wàn)元,預(yù)計(jì)20X2年至20X4年每年應(yīng)納稅所得額分別為:300萬(wàn)元、400萬(wàn)元和500萬(wàn)元。確定該企業(yè)適用的所得稅率一直為25%,稅法規(guī)定企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損可以在以后5年內(nèi)用所得彌補(bǔ),無(wú)其他暫時(shí)性差異。
請(qǐng)編制20X1年的可抵扣虧損對(duì)20X1-20X4各年所得稅影響的會(huì)計(jì)分錄。
35.假設(shè)2007年母公司甲將成本為8 000元的商品銷(xiāo)售給子公司乙,售價(jià)為10 000元。乙公司當(dāng)期對(duì)集團(tuán)外銷(xiāo)售60%,售價(jià)為9 000元。2008年乙公司將上一年從甲公司購(gòu)入的存貨全部對(duì)外銷(xiāo)售,并又從甲公司購(gòu)入商品5 000元,當(dāng)年銷(xiāo)售其中的80%。甲公司2007年和2008年的銷(xiāo)售毛利率均為20%。
要求:編制2007年和2008年合并會(huì)計(jì)報(bào)表的抵消分錄。
36.資料:某母公司20 x7年個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款50 000元全部為內(nèi)部應(yīng)收賬款,其應(yīng)收賬款按余額的5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,20×7年壞賬準(zhǔn)備余額為250元。子公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付賬款50 000元全部為對(duì)母公司應(yīng)付賬款。
母公司20×8年個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中對(duì)子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款為66 000元,仍按應(yīng)收賬款余額的‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
要求:(1)編制20×7年度合并工作底稿中的抵消分錄;
(2)編制20 x8年度合并工作底稿中的抵消分錄。
37.資料:華明企業(yè)為增值稅一般納稅人,20 x4年3月17日申請(qǐng)破產(chǎn)清算階段,發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)賬面300 000元的應(yīng)收賬款中,清算組確認(rèn)壞賬50 000元,實(shí)際收回230 000元,存入銀行。
(2)處置產(chǎn)成品獲得價(jià)款58 500元(含增值稅),該批商品成本為55 000元,適用的增值稅率為17%。
(3)清算組支付財(cái)產(chǎn)估價(jià)費(fèi)10 000元。
要求:根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。
高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)預(yù)測(cè)試卷(三)答案詳解
一、單項(xiàng)選擇題
1.A 各類(lèi)企業(yè)都可能發(fā)生的特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。
2.B 特殊經(jīng)濟(jì)時(shí)期的特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容包括通貨膨脹會(huì)計(jì)和企業(yè)停業(yè)與破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)。
3.D 通貨膨脹會(huì)計(jì)否定了幣值不變的特定條件。
4.A 見(jiàn)單一交易觀點(diǎn)的涵義。
5.B 用人民幣兌換外幣時(shí),匯兌損益為銀行賣(mài)出價(jià)與當(dāng)日市場(chǎng)匯率之差所引起的折算差額。
6.D 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的條件之一就是負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)。
7.C 見(jiàn)股份有限公司上市條件。
8.A 公司管理辦法不屬于上市公司信息披露的內(nèi)容。
9,C 租賃的分類(lèi)。
10.D 經(jīng)營(yíng)租賃的賬務(wù)處理。
Il.C 見(jiàn)新設(shè)合并的涵義。
12.C 母公司理論的基本特點(diǎn)之一就是以是否控制作為確定合并范圍的標(biāo)準(zhǔn)。
13.C 不納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)范圍。
14.C 連續(xù)編制抵消分錄時(shí),應(yīng)將商期因內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和未分配利潤(rùn)恢復(fù)到上一期合并后的狀況。
15.C 貨幣性項(xiàng)目的涵義。
16. B 200 000×310/150 =413 333. 33
17.A 現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)報(bào)表的涵義,它是以報(bào)告期末名義貨幣為計(jì)價(jià)單位編制的。
18.A 現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)特有賬戶是持產(chǎn)損益和增補(bǔ)折舊費(fèi)。
19.D 破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)否定持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè),也就否定了資本性支出原則。
20.B 見(jiàn)清算損益核算的內(nèi)容。
二、多項(xiàng)選擇題
21.AE 22. ACD 23. ABE 24. ABCE 25.ABE 26.ADE 27.ABCD 28. ABCE 29. BCE 30. ACDE
三、簡(jiǎn)答題
31. 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)注意哪些問(wèn)題?
答:(1)遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來(lái)期間很可能取得的用來(lái)抵扣可抵扣暫性差異的應(yīng)納稅所得額為限。
(2)按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減,應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異處理。
(3)對(duì)與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)的投資相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異,同時(shí)滿足下列條件的,應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn):①暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能轉(zhuǎn)回;②未來(lái)很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。
(4)非同一控制下的企業(yè)合并中,按照會(huì)計(jì)規(guī)定確定的合并中取得各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時(shí)性差異的,應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn),并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)或計(jì)入合并當(dāng)期損益的余額。
(5)與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相羊的可抵扣暫時(shí)性差異,相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。如可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值下降而應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。
32. 簡(jiǎn)述現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)核算的一般程序。
答:現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)一般按以下程序進(jìn)行:確定和反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)成本;計(jì)算企業(yè)的持有資產(chǎn)損益;以本期現(xiàn)時(shí)收入和所耗資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)成本計(jì)算企業(yè)的現(xiàn)時(shí)成本收益;編制現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)報(bào)表。
四、核算題
33.編制某企業(yè)有關(guān)外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(1)借:應(yīng)收賬款——美元戶(22 000美元) 165 000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 165 000
(2)借:銀行存款——美元戶(10 000美元) 77 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000
貸:銀行存款——人民幣戶 78 000
(3)借:銀行存款——人民幣戶 136 800
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 800
貸:應(yīng)收賬款——美元戶(18 000美元) 138 600
(4)借:應(yīng)付賬款——美元戶(90 000美元) 693 000
貸:銀行存款——美元戶(90 000美元) 693 000
(5)年末外幣賬戶調(diào)整
應(yīng)收賬款:20 000 x7.5 -155 000=-5 000
應(yīng)付賬款:14 000 x7.5 -108 000=-3 000
短期借款:60 000 x7.5 -460 000=-10 000
借:應(yīng)付賬款 3 000
短期借款 10 000
貸:應(yīng)收賬款 5 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 8 000
34.編制20X1年的可抵扣虧損對(duì)20X1-20X4各年所得稅影響的會(huì)計(jì)分錄。
20X1年末:
借:遞延所得稅資產(chǎn) 2 500 000
貸:所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 25 000 000
20X2年末:
借:所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 750 000
貸:遞延所得稅資產(chǎn) 750 000
20X3年末:
借:所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 1 000 000
貸:遞延所得稅資產(chǎn) 1 000 000
20X4年末:
借:所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用. 1 250 000
貸:遞延所得稅資產(chǎn) 750 000
應(yīng)交稅費(fèi) 500 000
35. 2007年的抵消分錄
借:營(yíng)業(yè)收入 10 000
貸:營(yíng)業(yè)成本 9 200
存貨 800
2008年的抵消分錄
(1)借:年初未分配利潤(rùn) 800
貸:存貨 800
(2)借:營(yíng)業(yè)收入 5 000
貸:營(yíng)業(yè)成本 4 800
存貨 200
36.編制分錄
(1)編制20 x7年度合并工作底稿中的抵消分錄
借:應(yīng)付賬款 50 000
貸:應(yīng)收賬款 50 000
借:壞賬準(zhǔn)備 250
貸:資產(chǎn)減值損失 250
(2)編制20 x8年度合并工作底稿中的抵消分錄
借:壞賬準(zhǔn)備 250
貸:未分配利潤(rùn)——年初 250
借:應(yīng)付賬款 50 000
貸:應(yīng)收賬款 50 000
借:壞賬準(zhǔn)備 80
貸:資產(chǎn)減值損失 80
37.編制會(huì)計(jì)分錄:
(1)借:銀行存款 230 000
清算損益 70 000
貸:應(yīng)收賬款 300 000
(2)借:銀行存款 58 500
清算損益 5 000
貸:庫(kù)存商品 55 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 8 500
(3)借:清算費(fèi)用 10 000
貸:銀行存款 10 000
THE END
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