《國家稅收》(課程代碼00061)

第一大題：單項選擇題

1、稅收是實現(xiàn)社會經(jīng)濟(jì)建設(shè)的   【   】

A.政治保證

B.物質(zhì)基礎(chǔ)

C.政治基礎(chǔ)

D.民主保證

2、在公平財富分配方面，最有效的稅率形式是   【   】

A.累進(jìn)稅

B.累退稅

C.比例稅

D.定額稅

3、可反映全社會稅收負(fù)擔(dān)率的指標(biāo)是   【   】

A.企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率

B.個人稅收負(fù)擔(dān)率

C.稅收占國民收入的比例

D.征稅費用占稅收收入的比例

4、1959年我田稅收改革的內(nèi)容是   【   】

A.開征集市交易稅

B.統(tǒng)一農(nóng)業(yè)稅

C.實行“稅利臺一”的試點

D.調(diào)整工商所得稅

5、某教授一次稿酬收入5000元，該教授此筆稿酬的應(yīng)納稅額為   【   】

A.560元

B.574元

C.700元

D.1000元

6、城市建設(shè)稅的特定目的是   【   】

A.取得財政收入

B.調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)

C.用于城市公用事業(yè)和公共設(shè)旆的維護(hù)

D.調(diào)節(jié)城市建設(shè)布局

7、稅基最小的增值稅類型是   【   】

A.生產(chǎn)型

B.收入型

C.消費型

D.流轉(zhuǎn)型

8、下列經(jīng)營活動中，應(yīng)征營業(yè)稅的營業(yè)額有      【   】

A.融資租賃業(yè)務(wù)中的租賃費

B.貸款業(yè)務(wù)中貸款利息減去借款利息

C.建筑業(yè)總承包人將工程轉(zhuǎn)包時，收取的總承包額

D.企業(yè)之間租賃設(shè)備收取的租賃費全額

9、行為稅的特點是具有特定的目的性。下列不犀于行為稅的稅種是【   】

A.印花稅

B.城市維護(hù)建設(shè)稅

C.車船使用稅

D.社會保險稅

10、稅收工作最主要的任務(wù)是    【   】 

A.稅務(wù)登記

B.稅款征收

C.帳簿管理

D.納稅申報

11、稿酬所得的實際適用稅率為    【  】 

A.10％

B.14％

C.20％

D.30％

12、我國企業(yè)所得稅征收方式是   【   】

A.按月計征，按月預(yù)繳

B.按季計征，按月預(yù)繳

C.按年計征，按月或按季預(yù)繳

D.按年計征．按月或按季預(yù)繳，年終匯算清繳

13、下列關(guān)于印花稅的各項中，采用定額稅率的是    【    】 

A.借款合同

B.許可證照

C.租賃合同

D.加工承攬合同

14、耕地占用稅的征收機(jī)關(guān)是   

A.國家稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.地方稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.財政機(jī)關(guān)

D.土地管理機(jī)關(guān)

15、世界上最早實行增值稅的國家是  【    】 

A.美國

B.英國

C.德國

D.法國

16、對稅種分類時，將稅種分為直接稅和間接稅所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)是    【    】

A.征稅對象

B.稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁

C.稅收收入的歸屬權(quán)

D.計稅依據(jù)

17、稅法上規(guī)定的納稅人是指

A.最終負(fù)擔(dān)稅收的單位和個人

B.直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人

C.代扣代繳稅款的單位和個人

D.受托代征的單位和個人

18、資源稅納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，課稅數(shù)量為

A.銷售數(shù)量

B.開采數(shù)量

C.生產(chǎn)數(shù)量

D.實際數(shù)量

19、增值稅發(fā)票的印制由

A.省一級的地稅局

B.省一級的國稅局

C.各級政府

D.統(tǒng)一由國家稅務(wù)總局委托中國人民銀行印鈔總公司

20、考慮到我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，契稅采用幅度稅率，稅率為    【   】

A.1％～3％

B.3％～5％

C.3～5元

D.10～20元

21、以暴力、威脅方法拒不繳納稅款，是  【    】

A.偷稅

B.漏稅

C.抗稅

D.欠稅

22、扣繳義務(wù)人向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理扣繳稅款登記的時限為，自扣繳義務(wù)發(fā)生【    】之日起

A.10日內(nèi)

B.20日內(nèi)

C.30日內(nèi)

D.40日內(nèi)

23、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并可處罰款的上限為【    】

A.500元

B.800元

C.1000元

D.2000元

24、在確定印花稅計稅依據(jù)時，有些合同在簽訂時，無法確定計稅金額，對于這類合同   【    】

A.按5元貼花

B.結(jié)算時，補(bǔ)貼印花

C.按預(yù)計金額貼花

D.先按5元定額貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，貼印花稅

25、城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是【    】

A.納稅人應(yīng)繳納的消費稅、增值稅、營業(yè)稅稅額

B.納稅人實際繳納的消費稅、增值稅、營業(yè)稅稅額

C.稅人欠繳的消費稅、增值稅、營業(yè)稅稅額

D.納稅人可以免繳的消費稅、增值稅、營業(yè)稅稅額

26、下列各項中，以“凈噸位”作為車船使用稅的計稅依據(jù)的是【    】

A.摩托車

B.乘人汽車

C.載重汽車

D.非機(jī)動船

27、由于國有土地使用權(quán)出讓而使土地權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移的，其計算繳納契稅的計稅依據(jù)為【    】

A.成交價格

B.計劃價格

C.市場價格

D.協(xié)議價格

28、下列各項中，不屬于契稅的征稅對象的是【    】

A.土地使用者將土地使用權(quán)贈與他人

B.房屋所有者將房屋出售

C.農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移

D.房屋所有者之間互相交換房屋

29、土地增值稅的計稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的【  】

A.收人額

B.利潤總額

C.凈利潤

D.增值額

30、城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)為納稅人【    】  

A.實際擁有的土地面積

B.自用的土地面積

C.實際占用的土地面積

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的土地面積

31、資源稅的納稅人是在我國境內(nèi)【    】

A.開采資源的單位和個人

B.銷售資源的單位和個人

C.開采礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個人

D.開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個人

32、農(nóng)業(yè)稅的計稅依據(jù)為【    】

A.實際產(chǎn)量

B.常年產(chǎn)量

C.平均產(chǎn)量

D.最高產(chǎn)量

33、下列所得中，不能以每次收人為一次計征個人所得稅的是【    】

A.偶然所得

B.紅利所得

C.股息所得

D.薪金所得

34、納稅人取得股息、利息、紅利所得，其應(yīng)納稅所得額為【    】 

A.每年收入額

B.每季度收人額

C.每次收人額

D.每月收人額

35、為了使發(fā)展中國家對外投資者減免稅的優(yōu)惠措施不因投資國家不予抵免而變得無效，需要實行的辦法通常為【    】

A.直接抵免

B.限額抵免

C.間接抵免

D.稅收饒讓

36、根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，不得提取折舊的固定資產(chǎn)是【    】  

A.以經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn)

B.以融資租賃方式租人的固定資產(chǎn)

C.季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備

D.房屋建筑物

37、下列不屬于營業(yè)稅納稅人的單位有【    】  

A.熱力公司

B.房地產(chǎn)公司

C.物業(yè)管理中心

D.搬家公司

38、進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，其納稅地點為【     】

A.所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.納稅人核算地

C.海關(guān)總署所在地

D.報關(guān)地海關(guān)

39、某單位外購如下貨物，按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，可以作為進(jìn)項稅額從銷項稅額中抵扣的是【    】

A.外購的固定資產(chǎn)

B.外購的低值易耗品

C.外購的貨物分給職工

D.外購的貨物用于基建工程

40、統(tǒng)一全國農(nóng)業(yè)稅制是在【    】

A.1950年統(tǒng)一全國稅收時

B.1958年稅制改革時

C.1973年稅制改革時

D.1994年稅制改革時

第二大題：多項選擇題

1、稅收是一個  

A.經(jīng)濟(jì)范疇

B.歷史范疇

C.分配范疇

D.交換范疇

E.生產(chǎn)范疇

2、自1979年到1994年，對企業(yè)運用的所得稅稅種包括    【    】

A.國營企業(yè)所得稅

B.私營企業(yè)所得稅

C.個人所得稅

D.企業(yè)所得稅

E.外商投資企業(yè)所得稅

3、根據(jù)稅法規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不允許從收入總額中扣除的項目有【      】  

A.納稅人支出的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費

B.非廣告性質(zhì)的并種贊助支出

C.納稅人生產(chǎn)違犯圖家法律、法規(guī)和規(guī)定．被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒收財物的損失

D.納稅人違犯稅收法規(guī)．被稅務(wù)部門處以的滯納金和罰款，以及司法部門處的罰金

E.自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠?

4、提取折舊的同定資產(chǎn)包括    【    】

A.房屋、建筑物

B.土地

C.季節(jié)性停用和大修理停用的機(jī)器設(shè)備

D.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

E.以經(jīng)營租賃方式租山的固定資產(chǎn)

5、國際上通行的居民與非居民的劃分標(biāo)準(zhǔn)是    【    】

A.法律標(biāo)準(zhǔn)

B.戶籍標(biāo)準(zhǔn)

C.行政標(biāo)準(zhǔn)

D.住房標(biāo)準(zhǔn)

E.國籍標(biāo)準(zhǔn)

6、下列所得中,屬于稿酬所得的是【    】

A.出版圖書取得的報酬

B.發(fā)表文章取得的報酬

C.受托進(jìn)行文字翻譯取得的報酬

D.替客戶作畫取得的報酬

E.在報紙上小說連載取得的報酬

7、下列屬于自制應(yīng)稅消費品的是【    】

A.由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

B.由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品

C.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費品

D.由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

E.由受托方提供主要材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

8、資源稅的納稅人不包括【    】

A.外商投資企業(yè)

B.合作企業(yè)

C.私有企業(yè)

D.進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品的單位

E.進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品的個人

9、一般來說，全額累進(jìn)稅率的特點有【    】

A.計算簡便

B.負(fù)擔(dān)不公平

C.負(fù)擔(dān)合理

D.計算復(fù)雜

E.有利于增產(chǎn)增收

10、下列土地中，可依法享受免繳土地使用稅的優(yōu)惠待遇的是【    】

A.國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體的辦公樓用地

B.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的學(xué)校用地

C.宗教寺廟、公園、名勝古跡中的生產(chǎn)經(jīng)營用地

D.農(nóng)副產(chǎn)品加工地和生活辦公用地

E.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地

第三大題：名詞解釋題

1、比例稅率

2、級差資源稅

3、財產(chǎn)稅

4、稅務(wù)登記

5、偷稅

第四大題：計算題

1、A、B兩企業(yè)簽訂一份購銷合同，合同上注明A企業(yè)賣給B企業(yè)價值420萬元盼鋼材，從B企業(yè)購進(jìn)價值400萬元的水泥,B企業(yè)支付給A企業(yè)貨款差價20萬元(購銷合同適用的印花稅稅率為0. 3‰)。
  根據(jù)以上資料計算該項業(yè)務(wù)活動應(yīng)繳納的印花稅，并指出納稅人。

2、有兩位作者合作編寫并山版一本小說，共獲稿酬10000元其中，作者甲取得稿酬所得3800元，作者乙取得稿酬所得6200元。計算兩名作者的稿酬所得各自應(yīng)繳納的個人所得稅。

3、某豆制品廠(一般納稅人)5月份從糧油公司購進(jìn)食用植物油2500公斤，每公斤7元，專用發(fā)票上注明的進(jìn)項稅額為2275元，從農(nóng)民手中購進(jìn)大豆10000公斤，收購憑證上注明的單價為每公斤3元，從一般納稅人處購進(jìn)備種低值易耗品，專用發(fā)票上注明的進(jìn)項稅額為9350元。5月份銷售各種豆制品取得不含增值稅的銷售貸款188000元。根據(jù)上述資料計算該豆制品廠5月份應(yīng)納的增值稅。

4、某工廠在成立之初，由于會計核算不健全，沒有被認(rèn)定為一般納稅人，第二年
  該廠收購了幾家同行業(yè)小型工廠，后被認(rèn)定為一般納稅人，該廠在第二年12月份發(fā)
  生以下幾筆購銷業(yè)務(wù)：
  ①購入甲材料，取得的專用發(fā)票上注明的價款為25萬元；
  ②收回委托加工材料20件，取得專用發(fā)票上注明加工費5萬元；
  ③當(dāng)月實現(xiàn)銷售收人120萬元，其中有40萬元屬含稅的銷售額；
  ④當(dāng)月該廠將一批產(chǎn)品用于集體福利，含稅價2萬元；
  ⑤購進(jìn)的貨物中有貨款價值5萬元的增值稅專用發(fā)票丟失。
  假定以上業(yè)務(wù)均適用17％的稅率，請計算該廠12月份應(yīng)納增值稅稅額。

5、某市一生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期限15年，中方與外方的投資比例為6：4。企業(yè)所得稅稅率為30％，地方所得稅稅率為3％(但經(jīng)當(dāng)?shù)卣鷾?zhǔn)，免征地方所得稅)。1999年度實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入3，500萬元，與生產(chǎn)經(jīng)營收入有關(guān)的支出有：產(chǎn)品銷售成本2，700萬元，產(chǎn)品銷售費用40萬元，財務(wù)費用20萬元，管理費用140萬元(其中含交際應(yīng)酬費26萬元)，營業(yè)外支出25萬元(其中通過我國非營利的社會團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈款20萬元，上繳的稅收滯納金5萬元)。當(dāng)年企業(yè)享受減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，試計算該企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額。

6、某卷煙廠委托某煙絲加工廠加工一批煙絲，委托方提供主要材料，其成本為80，000元，受托方支付輔助材料價值為12，000元，并收取加工費4，000元，請問卷煙廠在加工這批卷煙中，應(yīng)繳納的消費稅稅額為多少?(消費稅稅率30％)

第五大題：簡答題

1、簡述稅收與罰沒收入的區(qū)別

2、簡要說明增值稅的幾種不同類型。

3、簡述開征土地使用稅的意義

4、簡述資源稅的作用。

5、為什么說征收管理是稅務(wù)管理的核心?

6、簡述我國1994年稅制改革的必要性

7、具體說明稅收具有的形式待征.

8、簡述消費稅的作用.

第六大題：論述題

1、試述一般納稅人與小規(guī)模納稅人在計稅方法上的不同。

2、試述我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)下的稅收原則

3、試述稅收的收入職能的內(nèi)涵

《國家稅收》(課程代碼00061)

(本菜單只顯示題量80%的答案)

第一大題：單項選擇題

1：B

2：A

3：C

4：C

5：A

6：C

7：C

8：D

9：A

10：B

11：B

12：D

13：B

14：C

15：D

16：B

17：B

18：A

19：D

20：B

21：C

22：C

23：D

24：D

25：B

26：C

27：A

28：C

29：D

30：C

31：D

32：B

33：D

第二大題：多項選擇題

1：A, B, C

2：A, B, E

3：B, C, D, E

4：A, C, E

5：A, B

6：A, B, E

7：A, C, D, E

8：D, E

9：A, B

第三大題：名詞解釋題

1： 比例稅率是應(yīng)征稅額與征稅對象數(shù)量為等比關(guān)系。(1分)這種稅率，不因征稅對象數(shù)
量多少而變化。即對統(tǒng)一征稅對象，不論數(shù)額大小，只規(guī)定一個比率征收的稅制。(1分)
這種稅率，稅額隨著征稅對象數(shù)量等比例增加。在一般情況下，名義稅率與實際生產(chǎn)稅率相同（1分)

2：級差資源稅是國家對開發(fā)和利用自然資源的單位和個人，由于資源條件的差別所取得的級差收入課征的一種稅。

3：財產(chǎn)稅按照征稅范圍的寬窄劃分，可分為一般財產(chǎn)稅和個別財產(chǎn)稅。一般財產(chǎn)稅是對納稅人所有一切財產(chǎn)的綜合征收；個別財產(chǎn)稅是將個人所有的土地、房屋、資本或其他財產(chǎn)的分別課征。

4：稅務(wù)登記亦稱“納稅登記”。它是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法法規(guī)，對納稅人的開業(yè)、變動、歇業(yè)以及生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)項法定登記管理的一項基本制度。加強(qiáng)稅務(wù)登記管理，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握和控制稅源，強(qiáng)化征收管理。稅務(wù)登記的種類有：開業(yè)登記、變更登記、注銷登記、繳扣稅款登記。

5：偷稅是指納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或不列、少列收入，或者進(jìn)行虛假的納稅申報的手段，不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為。

第四大題：計算題

1：A、B兩起也都是該項購銷合同印花稅的納稅人.
A、企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅：（400+420）×0.3‰=0.246(萬元) 
 B、企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅: （400+420）×0.3‰=0.246(萬元)

2：(1)作者甲應(yīng)納稅 =(3800-800) ×20%×(1-30%)=420(元)
(2)作者乙應(yīng)納稅 = 6200×(1-20%)×20%×(1-30%)=694.4(元) 

3：

(1)購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項稅額=1000×3×10%=3000(元)

 (2)全部進(jìn)項稅額=2275+3000+9350=14625(元)
 (3)本月份銷項稅額=18000×17%=31960(元)
(4)本月應(yīng)納增值稅=31960-14625=17335(元)

4：解：①由于該企業(yè)當(dāng)月購進(jìn)貨物中有價值5萬元貨物的專用發(fā)票丟失，故其進(jìn)項稅額不予抵扣。
    不予抵扣的進(jìn)項稅額=5×17％=0．85(萬元)(1分)
    ②當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=(25+5)×17％一0．85=4．25(萬元)(2分)
    ③該廠用于集體福利的貨物應(yīng)視同銷售，計人銷售額，計算銷項稅額
    當(dāng)月銷項稅額=[ (120—40) +（40+2）÷ (1+17%) ]×17％=19.7(萬元)(2分)
    ④當(dāng)月應(yīng)納增值稅額：19．7—4．25=15．45(萬元)(1分)
    注：各步驟算式正確，即可給分。

5：解：①企業(yè)的管理費用中含交際應(yīng)酬費26萬元，全額扣除不正確，按規(guī)定，只能按標(biāo)準(zhǔn)數(shù)扣除。
    交際應(yīng)酬費扣除標(biāo)準(zhǔn)=1，500×5‰ + (3，500—1，500)×3‰
                      =7．5+6=13．5(萬元)(2分)
    (或3500×3‰+3=13．5(萬元))
    ②1999年應(yīng)納稅所得額=3，500—2，700—40—20一(140—26)一13．5一(25—5)
                         =592．5(萬元)(2分)
    ③1999年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=592．5×30％×50％=88．88(萬元)(2分)
    注：各步驟算式正確或不同解法，即可給分。

第五大題：簡答題

1：罰沒收入是指國家主管部門和機(jī)關(guān)對違反有關(guān)法規(guī)的單位和個人所處的罰款及沒收財物的懲罰性措施，是國家財政收入的來源之一。
罰沒收入與稅收一樣具有無償性和強(qiáng)制性的特征，但罰沒收入與稅收不同，不具有固定性。
      兩者的作用也不同。罰沒收入比稅收的強(qiáng)制性更明顯，在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域打擊嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)犯罪方面，罰沒這種手段作用較強(qiáng)，但財政作用不大。而稅收的固定性特征十分明顯，是固定、及時、穩(wěn)定、可靠的財政來源

2：按照增值稅的基本原則，實行增值稅的國家，對于納稅人的生產(chǎn)資料中的非固定資產(chǎn)項目，如原材料、半成品、零部件、燃料、動力、包裝物等，者是允許扣除的。但對于購入固定資產(chǎn)，如廠房、機(jī)器、設(shè)備等是否扣除，則不盡相同。增值稅也因之為分三種不同的類型
消費型增值稅：及征收增值稅時，允許將購置的固定資產(chǎn)的已納稅款一次性全部扣除。也就是說，納稅企業(yè)用于生產(chǎn)的全部外購生產(chǎn)資料都有不在課稅之列。這樣，就整個社會來說，課稅對象實際上只限于消費資料，故成為消費型增值稅。西方國家多實行這種類型的增值稅。這樣做的目的在于鼓勵投資，加速設(shè)備理新。
收入型增值稅，即征收增值稅時，允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分。這樣，這整個社會來說，課稅的依據(jù)相當(dāng)于國民收入，故稱為收入型增值稅。這樣類型的增值稅，同消費型增值稅相近似，也允許對生產(chǎn)用的固定資產(chǎn)進(jìn)行扣除，只是扣除的時間和方法不同。前者是將外購固定資產(chǎn)一次性扣除，后者則只允許在應(yīng)納稅款的所屬期間扣除固定資產(chǎn)當(dāng)期的折舊費用。
生產(chǎn)型增值稅，即不允許扣除固定資產(chǎn)的價值。這樣，就整個社會來說，課稅的依既包括消費資料，也包括生產(chǎn)資料，相當(dāng)于生產(chǎn)的固定資產(chǎn)和各種消費產(chǎn)品的生產(chǎn)總值。即課稅的范圍與國民經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)總值一致，故稱為生產(chǎn)型增值稅。由于扣除范圍中不包括固定資產(chǎn)，生產(chǎn)型增值稅仍在一定程序上帶有階梯式流轉(zhuǎn)稅的各種弊端，并且會人為的提高新投資的成本，影響納稅人投資的積極性；同時，在計稅時也會遇到劃分上的麻煩

3：通過征收城填土地使用稅，用經(jīng)濟(jì)的手段管理土地，就能促進(jìn)使用地單位在用地時精打細(xì)算，把結(jié)余不用或可以不用的土地讓出來，從而達(dá)到合理節(jié)約使用土地，提高土地使用效益，調(diào)節(jié)土地價差收益的目的。

4：是對我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)和鹽資源的單位和個人取得的級差收入征收的一種稅屬于級差資源稅。通過征民資源稅調(diào)節(jié)資源級差收入，有利于企業(yè)在同一水平上開展競爭，有利于加強(qiáng)資源管理，有利于促進(jìn)企業(yè)合理開發(fā)、利用國有資源

5：答：(1)其核心地位，是由以下因素決定的：
    ①稅收政策、制度要通過它去貫徹執(zhí)行；(1分)
    ②應(yīng)納稅款通過它才能集中起來；(1分)
    ③稅收的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用通過它才能發(fā)揮；(1分)
    ④稅收的微觀作用機(jī)制通過它才能實現(xiàn)。(1分)
    (2)它是稅務(wù)機(jī)關(guān)日常的、大量的、第一線的工作，其他方面的工作都必須為它服務(wù)，離開了征收管理，其他方面的管理工作就失去了意義。(1分)
    注：內(nèi)容相近酌情給分。

6：答：①稅制改革是建立和完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)的需要；(1分)
    ②建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)不能沒有宏觀調(diào)控；(1分)
    ③稅制改革是整個經(jīng)濟(jì)改革中的重要一環(huán)；(1分)
    ④建立合理、規(guī)范的國家與企業(yè)、中央與地方分配關(guān)系的需要；(1分)
    ⑤與國際慣例銜接，規(guī)范我國稅制的需要。(1分)
    注：內(nèi)容相近酌情給分。

7：答：①稅收具有無償性、強(qiáng)制性、固定性的形式特征。(2分)
    ②稅收的無償性是指國家征稅以后，其收入就成為國家所有，不再直接歸還納稅人，也不支付任何報酬。稅收的無償性是稅收“三性”的核心，它體現(xiàn)了財政分配的本質(zhì)。(1分)
    ③稅收的強(qiáng)制性是指國家依據(jù)法律征稅，而非一種自愿交納，納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁。(1分)
    ④稅收的固定性是指國家征稅以法律形式預(yù)先規(guī)定征稅范圍和征收比例，便于征納雙方共同遵守。(1分)
    注：內(nèi)容相近酌情給分。

第六大題：論述題

1：

小規(guī)模納稅人與一般納稅人計稅方法比較
（1）相同點：
①計稅依據(jù)相同都是不含稅的銷售額，值得指出的是，雖然一些生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)銷售貨物可由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，但是，一般來說，小規(guī)模納稅人在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時，并不將銷售額和增值稅分別計算，只是籠統(tǒng)的向購買方收取一筆銷售款。因此，計算增值稅時應(yīng)將包含在銷售款中的應(yīng)納稅額分離出來，換算成不含稅價格，其計算公式為：
不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+征服收率）
②進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額計算相一致，者是按規(guī)定的組成計稅價格和規(guī)定稅率計稅。

（2）不同點：
①小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)不得使用增值專用發(fā)票，而一般納稅人無此限制；
②小規(guī)模納稅人不能享受稅款抵扣權(quán)，一般納稅人則享有稅款抵扣權(quán)；
③一般納稅人按規(guī)定稅率計算稅額，小規(guī)模納稅人實行簡易征收方法按征收率計算稅額。小規(guī)模納稅人征稅率規(guī)定為4%和6%

2：根據(jù)我國稅收工作的具體情況，新時期的稅制原則大致可以概括為：財政、法制、公平、效率（2分）
（1）財政原則：集中財政收入是稅收作為滿足公共需要的分配手段的最基本的職能， 這就是要求我們在稅收制度的建設(shè)過程中必須重視財政原則。（2分）
（2）法治原則：法治，即依法治稅，是指稅收的征收管理活動要求嚴(yán)格按照稅法規(guī)定辦事。法制是建立市場經(jīng)濟(jì)新稅收體制的核心（2分）
（3）公平原則：稅收公平只是一種相對的公平，它包括兩個層次：稅負(fù)公司、機(jī)會均等。
所謂稅負(fù)公平，是指納稅人的稅收負(fù)擔(dān)要與其收入相適應(yīng)。這必須考慮到以下兩點：一是具有同樣納稅條件的納稅人應(yīng)當(dāng)繳納相同的稅額，即橫向公平；二是具有不同納稅條個納稅人應(yīng)承擔(dān)不同的稅額， 即稅疏的縱向公平。
所謂機(jī)會均等，是基本競爭的原則，通過稅收杠桿的作用，力求改善不平等的競爭環(huán)節(jié)，鼓勵企業(yè)在同一起跑線上展開競爭，以達(dá)到社會經(jīng)濟(jì)有秩序發(fā)展的目標(biāo)。（2分）
（4）效率原則：稅收的效率，主要通過稅收的經(jīng)濟(jì)成功來衡量。稅收的經(jīng)濟(jì)成本，包括兩方面的內(nèi)容；一是直接征稅成本，提稅務(wù)機(jī)關(guān)為獲得一定數(shù)量的稅收收入而付出的代價，即稅收征管過程中發(fā)生的一切費用。二是指納稅人所支付的除稅款以外的從屬費用和額外負(fù)擔(dān)（2分）

3：答：①稅收的財政職能是指稅收具有組織財政收入的功能，即稅收作為參與社會產(chǎn)品的手段，能將一部分社會產(chǎn)品由社會成員手中轉(zhuǎn)移到國家手中，形成國家財政收
    人的能力。(2分)     
    ②稅收的財政職能是稅收首要的、基本的職能。(2分)  
    ③稅收的財政職能有如下幾個特點；．    
    第一，適用范圍的廣泛性；(2分)。     
    第二，取得財政收入的及時性；(2，分)、       
    第三，征收數(shù)額上的穩(wěn)定性。(2分)
    注：答題意思相近，酌情給分。