第五章 國家預(yù)算

復(fù)習(xí)要求：本講要求掌握中國的分稅制改革、財(cái)政平衡，理解國家預(yù)算的體系與原則、國家預(yù)

算管理體制的發(fā)展，了解國家預(yù)算的編制執(zhí)行和國家決算。

復(fù)習(xí)重點(diǎn)：分稅制預(yù)算管理體制、財(cái)政赤字。

復(fù)習(xí)難點(diǎn)：分稅制預(yù)算管理體制。

一、國家預(yù)算概述

1．國家預(yù)算的概念

國家預(yù)算是國家財(cái)政的收支計(jì)劃，是以收支平衡表形式表現(xiàn)的、具有法律地位的文件，是國家財(cái)政實(shí)現(xiàn)計(jì)劃管理的工具。

2．國家預(yù)算的分類方法

（1）按預(yù)算編制的形式分類，可以分為單式預(yù)算和復(fù)式預(yù)算。

（2）按預(yù)算的編制方法分類，可以分為基數(shù)預(yù)算和零基預(yù)算。

（3）按預(yù)算項(xiàng)目能否直接反映其經(jīng)濟(jì)效果分類，可以分為投入預(yù)算和效績預(yù)算。

（4）按預(yù)算分級(jí)管理的要求分類，可以分為中央預(yù)算和地方預(yù)算。

（5）按收支管理范圍和編制程序分類，可以分為總預(yù)算和分預(yù)算。

（6）按預(yù)算作用的時(shí)間長短分類，可以分為年度預(yù)算和中長期預(yù)算。年度預(yù)算是指預(yù)算有效期為１年的財(cái)政收支預(yù)算。中長期預(yù)算是指預(yù)算有效期為1年以上的財(cái)政收支預(yù)算。

（7）按預(yù)算收支的平衡狀況分類，可以分為平衡預(yù)算和差額預(yù)算。

3．國家預(yù)算的原則：公開性、完整性、統(tǒng)一性、可靠性、年度性、法律性

4．復(fù)式預(yù)算

1) 概念：復(fù)式預(yù)算是在預(yù)算年度內(nèi)將全部財(cái)政收支按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分別編成兩個(gè)或兩個(gè)以上的預(yù)算。

2) 特點(diǎn)：有利于國家職能的分離；有利于提高財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)效益；有利于實(shí)行宏觀決策和管理；便于政府對(duì)財(cái)政活動(dòng)進(jìn)行分析

3) 我國實(shí)行復(fù)式預(yù)算的必要性和條件

（1）政府的財(cái)政收支是否可以真正劃分為兩本帳。

（2）國家的債務(wù)收入能否滿足經(jīng)濟(jì)建設(shè)的資金需要。

（3）是否具備現(xiàn)代化的，科學(xué)的預(yù)算分析方法

5．預(yù)算的編制、執(zhí)行和決算

（1）預(yù)算編制：兩上兩下程序。

（2）預(yù)算執(zhí)行

預(yù)算執(zhí)行是整個(gè)預(yù)算工作程序的重要環(huán)節(jié)。收入入庫、支付撥付以及預(yù)算調(diào)整都必須按照法律和有關(guān)規(guī)定的程序進(jìn)行。

預(yù)算調(diào)整：預(yù)算的追加和追減、經(jīng)費(fèi)留用、動(dòng)用預(yù)備費(fèi)、預(yù)算的劃轉(zhuǎn)

（3）國家決算：

決算是整個(gè)預(yù)算工作程序的總結(jié)和終結(jié)。

二、國家預(yù)算管理體制

1．國家預(yù)算管理體制的概念。實(shí)質(zhì)：財(cái)權(quán)和財(cái)力的分配

2．國家預(yù)算管理體制的類型

（1）高度集中的預(yù)算管理體制。其特點(diǎn)是，財(cái)權(quán)、財(cái)力高度集中于中央，對(duì)地方基本上實(shí)行統(tǒng)收統(tǒng)支的辦法，地方的財(cái)權(quán)財(cái)力很少。統(tǒng)收統(tǒng)支階段：1949-1953。

（2）以中央集權(quán)為主，適當(dāng)下放財(cái)權(quán)的預(yù)算管理體制。其特點(diǎn)是，財(cái)權(quán)財(cái)力主要集中在中央，同時(shí)給地方一定的財(cái)權(quán)和機(jī)動(dòng)財(cái)力，但都比較小。統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理體制。

（3）中央對(duì)地方實(shí)行多種形式的預(yù)算包干體制。其特點(diǎn)是，在中央統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)一計(jì)劃下，更多地給地方下放財(cái)權(quán)，增加財(cái)力，以利于地方統(tǒng)籌安排本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)文化事業(yè)。

“分灶吃飯”的分級(jí)包干體制

1)1980-1984實(shí)行的“劃分收支、分級(jí)包干”體制

2)1985-1988劃分稅種、核定收支、分級(jí)包干

3)1988-1994開始各種形式的預(yù)算包干

（4）分稅制的預(yù)算管理體制。其特點(diǎn)是，根據(jù)中央政府和地方政府的不同職能劃分支出范圍；按稅種劃定各級(jí)預(yù)算的固定收入來源，分別設(shè)置機(jī)構(gòu)，分別征收；各級(jí)政府有獨(dú)立的預(yù)算權(quán)，中央預(yù)算與地方預(yù)算徹底分開，分別編制，自求平衡；中央預(yù)算通過轉(zhuǎn)移支付制度實(shí)行對(duì)地方預(yù)算的調(diào)劑和控制。1994年以后。

3．國家預(yù)算管理體制的方法

（1）統(tǒng)收統(tǒng)支（2）分類分成（3）總額分成（4）大包干辦法（5）分稅制的方法

三、分稅制預(yù)算管理體制

1. 含義：指在國家各級(jí)政府之間明確劃分事權(quán)及支出范圍的基礎(chǔ)上，按照事權(quán)和財(cái)權(quán)相統(tǒng)一的原則，結(jié)合稅種的特性，劃分中央與地方的稅收管理權(quán)限和稅收收入，并輔之以補(bǔ)助制的預(yù)算管理體制模式。包括分稅、分權(quán)、分征、分管等內(nèi)容。

（1）分稅，即稅收收入在中央與地方之間的劃分，一般是按稅種或稅源將全部稅收劃分為中央和地方兩套稅收體系，它是分稅制的核心問題。

（2）分權(quán)，即稅收的管理權(quán)限在中央與地方之間的劃分，包括稅收的立法權(quán)、稅法的解釋權(quán)、征管權(quán)、調(diào)整權(quán)及減免權(quán)等。

（3）分征，即分別建立中央稅與地方稅各自獨(dú)立的征收系統(tǒng)，中央政府設(shè)置國家稅務(wù)局，負(fù)責(zé)征收中央稅和共享稅；地方政府設(shè)置地方稅務(wù)局，負(fù)責(zé)地方稅的征收。

（4）分管，即中央政府與地方政府之間建立分級(jí)預(yù)算，分別管理各自的收入

2.分稅制的內(nèi)容

（1）中央與地方事權(quán)和支出的劃分

（2）中央與地方收入的劃分

（3）中央財(cái)政對(duì)地方稅收返還數(shù)額的確定

（4）兩套稅務(wù)機(jī)關(guān)

3. 存在的問題：事權(quán)劃分不清、稅種劃分不合理、稅收返還不規(guī)范

4.進(jìn)一步完善分稅制的思路

（1）進(jìn)一步明確各級(jí)政府的事權(quán)范圍和各級(jí)預(yù)算主體的支出職責(zé)。

（2）規(guī)范收入劃分制度。

（3）調(diào)整集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系，中央政府財(cái)政收入應(yīng)占主導(dǎo)地位。

（4）完善分稅制的重點(diǎn)是完善轉(zhuǎn)移支付制度，基本途徑是進(jìn)一步明確轉(zhuǎn)移支付的目標(biāo)模式。

四、財(cái)政赤字

1．預(yù)算赤字、決算赤字和赤字政策的理解

2．財(cái)政赤字的計(jì)算方法

（1）赤字(或結(jié)余)=(經(jīng)常收入+債務(wù)收入)—(經(jīng)常支出+債務(wù)支出)

（2）赤字(或結(jié)余)=經(jīng)常收人—經(jīng)常支出

3．財(cái)政赤字的類型

（1）總赤字與原始赤字（2）周期性赤字與結(jié)構(gòu)性赤字

4．衡量財(cái)政赤字規(guī)模的指標(biāo)

一是赤字依存度，即財(cái)政赤字占財(cái)政支出的比例；二是財(cái)政赤字率，即財(cái)政赤字占GDP的比例。

5．財(cái)政赤字的彌補(bǔ)方法及效果

（1）動(dòng)用歷年結(jié)余

（2）增加稅收

（3）增發(fā)貨幣

（4）發(fā)行公債

思考題：

1．我國的財(cái)政管理體制模式采用那個(gè)分稅制的理論依據(jù)和現(xiàn)實(shí)意義是什么？

2．分析當(dāng)前我國采用的分稅制財(cái)政管理體制存在的主要問題，以及進(jìn)一步完善的思路？

3．如何正確理解財(cái)政平衡？

4．分析彌補(bǔ)財(cái)政赤字的手段？