第二章 財(cái)政分配關(guān)系

教學(xué)要求：掌握財(cái)政收入的來(lái)源，中央與地方政府的財(cái)政關(guān)系，中央與地方政府間財(cái)政職能的分工，政府與國(guó)有企業(yè)的財(cái)政關(guān)系，政府與國(guó)有企業(yè)的財(cái)政關(guān)系;理解社會(huì)總產(chǎn)品與國(guó)民收入，設(shè)立地方政府的必要性，中央政府與地方政府的利益關(guān)系，國(guó)有企業(yè)的角色定位;了解規(guī)范中央與地方政府的財(cái)政關(guān)系，規(guī)范政府與國(guó)有企業(yè)的財(cái)政關(guān)系。

教學(xué)重點(diǎn)：財(cái)政收入的來(lái)源、中央與地方政府的財(cái)政關(guān)系、政府與國(guó)有企業(yè)的財(cái)政關(guān)系。

教學(xué)難點(diǎn)：規(guī)范中央與地方政府的財(cái)政關(guān)系，規(guī)范政府與國(guó)有企業(yè)的財(cái)政關(guān)系。

教學(xué)內(nèi)容：

財(cái)政分配是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力對(duì)國(guó)民收入中的剩余產(chǎn)品進(jìn)行的分配，是財(cái)政資金籌集、分撥和使用過(guò)程的總稱。財(cái)政分配關(guān)系是國(guó)家與各方面在分配過(guò)程中所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。由于財(cái)政分配涉及國(guó)民收入所有權(quán)的轉(zhuǎn)移或使用權(quán)的讓度，因而財(cái)政分配關(guān)系是人們的利益關(guān)系。但不同社會(huì)制度的財(cái)政分配有著本質(zhì)的區(qū)別。在資本主義制度下，財(cái)政分配體現(xiàn)的是資產(chǎn)階級(jí)國(guó)家對(duì)廣大勞動(dòng)者的掠奪,是一種剝削關(guān)系。社會(huì)主義財(cái)政分配，體現(xiàn)的是全體人民的共同利益關(guān)系。財(cái)政收入是勞動(dòng)人民創(chuàng)造的，而財(cái)政支出是為發(fā)展社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)，不斷提高人民物質(zhì)文化生活水平服務(wù)。所以，社會(huì)主義財(cái)政分配是取之于民，用之于民，與人民根本利益一致的分配活動(dòng)。

第一節(jié) 財(cái)政收入的來(lái)源

一、社會(huì)總產(chǎn)品與國(guó)民收入

1、社會(huì)總產(chǎn)品

社會(huì)總產(chǎn)品是指社會(huì)各個(gè)物質(zhì)生產(chǎn)部門的勞動(dòng)者在一定的時(shí)期內(nèi)(通常為一年)所生產(chǎn)出來(lái)的全部物質(zhì)資料的總和。它是反映一個(gè)國(guó)家或地區(qū)在一定時(shí)期內(nèi)物質(zhì)生產(chǎn)總成果的重要指標(biāo)。

在商品經(jīng)濟(jì)條件下，社會(huì)總產(chǎn)品有實(shí)物形式和價(jià)值形式兩種。社會(huì)總產(chǎn)品的實(shí)物形式，是當(dāng)年生產(chǎn)的生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料的總和。其價(jià)值構(gòu)成為c+v+m。社會(huì)總產(chǎn)值可分為生產(chǎn)資料(第一部類)和消費(fèi)資料(第二部類)兩大部類。其中，生產(chǎn)資料一部分用于補(bǔ)償已消耗的生產(chǎn)資料，超過(guò)補(bǔ)償?shù)氖Ｓ嗖糠钟糜跀U(kuò)大再生產(chǎn)。社會(huì)總產(chǎn)品的價(jià)值形式，是一年內(nèi)生產(chǎn)的全部物質(zhì)資料總和的貨幣表現(xiàn)，也稱社會(huì)總產(chǎn)值，是生產(chǎn)過(guò)程中消耗并轉(zhuǎn)移到新產(chǎn)品中去的生產(chǎn)資料價(jià)值和新創(chuàng)造出來(lái)的價(jià)值的總和。新創(chuàng)造的價(jià)值是勞動(dòng)者一年內(nèi)投入的活勞動(dòng)所創(chuàng)造出來(lái)的價(jià)值，其中包括為自己的勞動(dòng)(必要?jiǎng)趧?dòng))創(chuàng)造的價(jià)值和為社會(huì)的勞動(dòng)(剩余勞動(dòng)，在資本主義制度下被資本家無(wú)償占有)創(chuàng)造的價(jià)值。所以，社會(huì)總產(chǎn)值(w)包括生產(chǎn)過(guò)程中被消耗掉并已經(jīng)轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去的生產(chǎn)資料價(jià)值(c)、勞動(dòng)者為自己勞動(dòng)創(chuàng)造的價(jià)值(v)、勞動(dòng)者為社會(huì)勞動(dòng)創(chuàng)造的價(jià)值(m)，即社會(huì)總產(chǎn)值 w=c+v+m 。

2、國(guó)民收入

國(guó)民收入是一個(gè)國(guó)家在一定時(shí)期(通常為一年)內(nèi)物質(zhì)資料生產(chǎn)部門的勞動(dòng)者新創(chuàng)造的價(jià)值的總和，即社會(huì)總產(chǎn)品的價(jià)值扣除用于補(bǔ)償消耗掉的生產(chǎn)資料價(jià)值的余額。國(guó)民收入是社會(huì)總產(chǎn)品的一部分。從實(shí)物形式看，國(guó)民收入是社會(huì)總產(chǎn)品中扣除已經(jīng)消耗掉的生產(chǎn)資料之后的那部分社會(huì)總產(chǎn)品，即超過(guò)補(bǔ)償需要的那一部分生產(chǎn)資料和當(dāng)年所生產(chǎn)的全部消費(fèi)資料。從價(jià)值形式看，國(guó)民收入是在社會(huì)總產(chǎn)值中，扣除消耗掉的生產(chǎn)資料價(jià)值之后剩下來(lái)的那部分價(jià)值，即勞動(dòng)者當(dāng)年活勞動(dòng)創(chuàng)造的新價(jià)值。與社會(huì)總產(chǎn)值相對(duì)應(yīng)，國(guó)民收入也稱社會(huì)凈產(chǎn)值，用公式表示即：

國(guó)民收入=(c + v + m)- c= v + m。

國(guó)民收入是反映一個(gè)國(guó)家國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和經(jīng)濟(jì)實(shí)力的一項(xiàng)重要綜合指標(biāo)。國(guó)民收入總量的增長(zhǎng)速度，標(biāo)志著一個(gè)國(guó)家國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的快慢和經(jīng)濟(jì)效益的好壞。

二、財(cái)政收入的來(lái)源分析

1、財(cái)政收入與社會(huì)總產(chǎn)品價(jià)值構(gòu)成的關(guān)系

從價(jià)值構(gòu)成的角度來(lái)看，財(cái)政收入是來(lái)自于社會(huì)總產(chǎn)品，但它只是社會(huì)總產(chǎn)品的一部分。C、V、M三部分之間存在著此消彼長(zhǎng)的關(guān)系，同時(shí)M是構(gòu)成財(cái)政收入的主要因素，因此研究社會(huì)總產(chǎn)品價(jià)值構(gòu)成同財(cái)政收入的關(guān)系應(yīng)著重研究社會(huì)總產(chǎn)品價(jià)值構(gòu)成中成本因素C和V的變化對(duì)M從而對(duì)財(cái)政收入的影響。

在社會(huì)總產(chǎn)品一定且V不變時(shí)，降低物化勞動(dòng)消耗即C，是降低生產(chǎn)成本，增加M和增長(zhǎng)財(cái)政收入的主要途徑。降低生產(chǎn)資料耗費(fèi)，要根據(jù)生產(chǎn)資料的性質(zhì)區(qū)別對(duì)待。

在社會(huì)總產(chǎn)品一定且C不變時(shí)，V部分增大，M部分減少，相反V部分減少，M部分則增大。因此，充分調(diào)動(dòng)勞動(dòng)者積極性，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，對(duì)增加企業(yè)利潤(rùn)和財(cái)政收入有著重大意義。

2、財(cái)政收入的經(jīng)濟(jì)來(lái)源

(1)M是財(cái)政收入的主要來(lái)源

剩余產(chǎn)品價(jià)值包括稅金、企業(yè)利潤(rùn)和用剩余產(chǎn)品價(jià)值支付的費(fèi)用(如利息)。其中主要是稅金和企業(yè)利潤(rùn)。在統(tǒng)收統(tǒng)支的計(jì)劃型財(cái)政條件下，國(guó)營(yíng)企業(yè)所創(chuàng)造的M絕大部分均由國(guó)家集中分配用于擴(kuò)大再產(chǎn)和社會(huì)共同需要形成財(cái)政收入。另外，國(guó)家以稅金形式取走非國(guó)有企業(yè)的一部分純收入形成財(cái)政收入。

(2)V是財(cái)政收入的補(bǔ)充

V是指以勞動(dòng)報(bào)酬的形式付給勞動(dòng)者個(gè)人的部分。從我國(guó)目前來(lái)看，V雖構(gòu)成財(cái)政收入的一部分，但它在全部財(cái)政收入中所占的比重很小。這是因?yàn)槲覈?guó)長(zhǎng)期以來(lái)實(shí)行低工資制度，勞動(dòng)者個(gè)人的收入普遍較低，國(guó)家不可能從V中籌集更多的資金。

就現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行來(lái)看，目前我國(guó)來(lái)自V的財(cái)政收入主要有以下幾個(gè)方面：

第一，直接向個(gè)人征收的稅。如個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等。

第二，向個(gè)人收取的規(guī)費(fèi)收入(如結(jié)婚登記費(fèi)、護(hù)照費(fèi)、戶口證書(shū)費(fèi)等)和罰沒(méi)收入等。

第三，居民購(gòu)買的國(guó)庫(kù)券。

第四，國(guó)家出售高稅率消費(fèi)品(如煙、酒、化妝品等)所獲得的一部分收入，實(shí)質(zhì)上是由V轉(zhuǎn)移來(lái)的。

第五，服務(wù)行業(yè)和文化娛樂(lè)業(yè)等企事業(yè)單位上交的稅收，其中一部分是通過(guò)對(duì)V的再分配轉(zhuǎn)化來(lái)的。

今后，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和發(fā)展，人民生活水平的不斷提高，以及個(gè)人所得稅制的改革和完善，財(cái)政收入來(lái)自V的比重將逐漸提高。西方資本主義國(guó)家，普遍實(shí)行高工資政策和個(gè)人所得稅和工薪稅為主體稅的財(cái)稅制度，其財(cái)政收入有相當(dāng)部分直接來(lái)自V。

(3)C中的個(gè)別部分構(gòu)成財(cái)政收入

補(bǔ)償價(jià)值C中的基本折舊基金在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下構(gòu)成財(cái)政收入的一部分，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中一般已不適宜將折舊基金列為財(cái)政收入，但是，由于實(shí)行國(guó)民生產(chǎn)總值型的增值稅，仍有一部分C通過(guò)增值稅成為財(cái)政收入。

3、財(cái)政收入的來(lái)源結(jié)構(gòu)

(1)財(cái)政收入的價(jià)值構(gòu)成

從價(jià)值構(gòu)成上看，財(cái)政收入的主要來(lái)源是M—剩余產(chǎn)品的價(jià)值(貨幣表現(xiàn)為社會(huì)純收入)，M是新創(chuàng)造的價(jià)值中歸社會(huì)支配的部分，是財(cái)政收入的基本源泉。只有M部分多了，財(cái)政收入的增加，才有堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。雖然M是財(cái)政收入的主要來(lái)源，但不是惟一來(lái)源。C和V的一部分也可以構(gòu)成財(cái)政收入的來(lái)源。C是社會(huì)產(chǎn)品中用于補(bǔ)償消耗掉的勞動(dòng)對(duì)象的價(jià)值，在稅收實(shí)踐中，有一部分稅收來(lái)源于C。V是以勞動(dòng)報(bào)酬形式付給生產(chǎn)者個(gè)人的部分，從現(xiàn)實(shí)來(lái)看，財(cái)政收入以個(gè)人所得稅和消費(fèi)稅的形式從V中取走一部分。財(cái)政收入來(lái)源于C、V、M的比例關(guān)系對(duì)財(cái)政收入總額至關(guān)重要。

(2)財(cái)政收入的所有制構(gòu)成

財(cái)政收入的所有制構(gòu)成是指財(cái)政收入作為一個(gè)整體是由不同所有制的經(jīng)營(yíng)單位各自上交的稅收利潤(rùn)和費(fèi)用等部分構(gòu)成的。改革開(kāi)放以前，公有制經(jīng)濟(jì)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)中處絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，我國(guó)財(cái)政收入也是以國(guó)有經(jīng)濟(jì)為支柱的。國(guó)民經(jīng)濟(jì)恢復(fù)時(shí)期，國(guó)有經(jīng)濟(jì)提供的財(cái)政收入占整個(gè)財(cái)政收入的50.1%，到四五時(shí)期，國(guó)有經(jīng)濟(jì)提供的財(cái)政收入占整個(gè)財(cái)政收入的87.4%。以后逐年下降。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革，集體和其他經(jīng)濟(jì)成分有了較快的發(fā)展，提供的財(cái)政收入逐年增加，相比之下，國(guó)有經(jīng)濟(jì)的比重有所下降。

(3)財(cái)政收入的生產(chǎn)部門構(gòu)成

財(cái)政收入部門構(gòu)成分析，在于說(shuō)明各生產(chǎn)流通部門在提供財(cái)政輸入中的貢獻(xiàn)及其貢獻(xiàn)程度。這里的部門有雙重含義：一是：按傳統(tǒng)意義上的部門分類，分為工業(yè)、農(nóng)業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)及服務(wù)業(yè)等;二是：按現(xiàn)代意義上的產(chǎn)業(yè)分類，分為第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)。第一產(chǎn)業(yè)為人們提供基本需求的食品;第二產(chǎn)業(yè)提供其他進(jìn)一步的物質(zhì)需求;第三產(chǎn)業(yè)提供物質(zhì)資料以外的更高層次的需要。

我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)以農(nóng)業(yè)和工業(yè)為主要生產(chǎn)部門，這兩大生產(chǎn)部門創(chuàng)造的國(guó)民收入占國(guó)民收入總額的80%左右，所提供的財(cái)政收入在財(cái)政總收入中也占有較高的比重。農(nóng)業(yè)部門通過(guò)以農(nóng)業(yè)稅和以工農(nóng)產(chǎn)品剪刀差的形式提供財(cái)政收入。工業(yè)是財(cái)政收入的主要來(lái)源。改革開(kāi)放以后，工業(yè)部門提供的財(cái)政收入占財(cái)政總收入的比重有所下降。第三產(chǎn)業(yè)部門提供的財(cái)政收入近年來(lái)增長(zhǎng)很快，已占財(cái)政總收入的1/3左右。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和升級(jí)，第三產(chǎn)業(yè)在GDP和財(cái)政收入中的比重將會(huì)持續(xù)上升。

第二節(jié) 中央與地方政府的財(cái)政關(guān)系

中央與地方關(guān)系是一個(gè)歷史范疇。中央與地方關(guān)系從根本上說(shuō)，是以集權(quán)與分權(quán)劃分為中心的物質(zhì)利益基礎(chǔ)上的社會(huì)政治組織----國(guó)家的一種政治關(guān)系。它產(chǎn)生的必要條件是國(guó)家的存在，但它不是與國(guó)家同時(shí)產(chǎn)生的。它產(chǎn)生的充分條件是國(guó)家地域、人口、管理事務(wù)的擴(kuò)大。中央與地方財(cái)政關(guān)系是隨著國(guó)家的產(chǎn)生及中央政府、地方政府的形成而出現(xiàn)的，并隨著國(guó)家及中央政府、地方政府的發(fā)展而不斷變化的。就國(guó)家結(jié)構(gòu)形式而言，在單一制國(guó)家，中央與地方財(cái)政關(guān)系主要表現(xiàn)為中央與地方政府的財(cái)權(quán)和財(cái)力劃分及其相互關(guān)系。在聯(lián)邦制國(guó)家，中央與地方財(cái)政關(guān)系主要表現(xiàn)為聯(lián)邦與成員國(guó)之間，成員國(guó)的中央和地方之間以及聯(lián)邦、成員國(guó)、地方之間的財(cái)權(quán)和財(cái)力劃分及其相互關(guān)系。

一、設(shè)立地方政府的必要性

現(xiàn)代財(cái)政的受益空間理論認(rèn)為，公共物品的受益具有空間層次性。公共產(chǎn)品根據(jù)受益范圍的不同可以分為全國(guó)性公共產(chǎn)品和地方性公共產(chǎn)品。受益范圍遍及全國(guó)的是全國(guó)性公共產(chǎn)品;受益范圍僅限于特定地域空間消費(fèi)者的是地方性公共產(chǎn)品。地方性公共產(chǎn)品在其受益范圍內(nèi)，無(wú)法排除他人從消費(fèi)中受益，一旦超出這個(gè)范圍，就具有排他性。雖然部分地方公共產(chǎn)品具有外部性，其受益范圍不僅局限于本地，但地方公共產(chǎn)品的成本和收益基本上在一個(gè)區(qū)域之內(nèi)，其供給著眼于滿足本地居民的需求，成本也應(yīng)由本地居民負(fù)擔(dān)。地方公共產(chǎn)品也有純公共產(chǎn)品和準(zhǔn)公共產(chǎn)品之分。純公共產(chǎn)品包括用來(lái)滿足地方社會(huì)公共需要的、為地方公眾生產(chǎn)和生活服務(wù)的環(huán)境治理、教育、公安和公共衛(wèi)生保健等公共設(shè)施;準(zhǔn)公共產(chǎn)品包括公共工程和公共服務(wù)，如機(jī)場(chǎng)、港口、公路、鐵路、大壩、環(huán)境衛(wèi)生設(shè)施等。此外，一些外部性較大、社會(huì)效益明顯的基礎(chǔ)性、主導(dǎo)性產(chǎn)業(yè)也具有準(zhǔn)公共產(chǎn)品的特征。對(duì)于地方純公共產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)以稅收等公共收入供應(yīng)資金，而對(duì)于地方準(zhǔn)公共產(chǎn)品則應(yīng)當(dāng)以地方公債、地方政府國(guó)有資本投入供應(yīng)資金。公共產(chǎn)品理論特別是劃分全國(guó)性公共產(chǎn)品和地方性公共產(chǎn)品的理論，為進(jìn)一步界定市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下中央政府和地方政府提供公共產(chǎn)品的范圍提供了依據(jù)。這種公共物品提供上的政府間分工原則，也為多級(jí)政府財(cái)政體制的存在提供了一個(gè)客觀的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。

按照財(cái)政分權(quán)理論，政府的職責(zé)包括資源配置、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、收入分配三個(gè)方面。政府履行職責(zé)的方式是提供純公共產(chǎn)品和準(zhǔn)公共產(chǎn)品。但是在多級(jí)政府體系中，純公共產(chǎn)品和準(zhǔn)公共產(chǎn)品受益范圍的地域空間差異性往往會(huì)導(dǎo)致各級(jí)政府特別是中央和地方政府之間在責(zé)權(quán)方面的矛盾。為了協(xié)調(diào)，中央政府常常在財(cái)政體制上實(shí)行分權(quán)，擴(kuò)大地方政府的經(jīng)濟(jì)決策權(quán)和財(cái)權(quán)，調(diào)動(dòng)地方政府的積極性。中央政府著重提供那些直接關(guān)系國(guó)計(jì)民生、關(guān)系國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展全局的全國(guó)性純公共產(chǎn)品和準(zhǔn)公共產(chǎn)品，主要承擔(dān)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和收入分配職能;地方政府在管理和調(diào)節(jié)地方事務(wù)的基礎(chǔ)上，通過(guò)提供地方純公共產(chǎn)品和準(zhǔn)公共產(chǎn)品來(lái)提高本地區(qū)的資源配置效率，滿足本地區(qū)居民的多樣化需求。中央和地方各級(jí)財(cái)政之間相對(duì)獨(dú)立，各級(jí)政府財(cái)政都有相對(duì)獨(dú)立的收入作為行使事權(quán)的保證。財(cái)政分權(quán)理論強(qiáng)調(diào)了地方政府在資源配置方面彌補(bǔ)市場(chǎng)缺陷、提高本地區(qū)的資源配置效率，滿足本地區(qū)居民對(duì)準(zhǔn)公共產(chǎn)品多樣化需求的作用，要求健全地方政府職能。

二、中央政府與地方政府的利益關(guān)系

中央與地方的關(guān)系是中國(guó)政治結(jié)構(gòu)的一個(gè)重要的方面。中央與地方關(guān)系最深刻的變化發(fā)生在財(cái)政體制方面。

建國(guó)后，我國(guó)財(cái)政體制效仿蘇聯(lián)模式，實(shí)行了高度集中的管理體制。在過(guò)份集中的財(cái)政體制下，追求自身利益的地方政府往往顯得缺乏積極性。

改革開(kāi)放后“放權(quán)讓利” 的財(cái)政體制改革是在保護(hù)地方既得利益的前提下,中央與地方討價(jià)還價(jià)、相互協(xié)商的結(jié)果。為克服"統(tǒng)收統(tǒng)支"的弊端，1980年起中央分頭與各地方簽訂財(cái)政承包合同，實(shí)行"分灶吃飯"。1980年以后實(shí)行的“分灶吃飯”，實(shí)際上是中央被迫向地方妥協(xié)的結(jié)果。在1994年以前，中國(guó)的財(cái)政體制經(jīng)歷了1980、1985、1988年三次重大的結(jié)構(gòu)調(diào)整。調(diào)整的基本目標(biāo)是相同的，即調(diào)動(dòng)地方政府的積極性，使之加強(qiáng)財(cái)力動(dòng)員的能力，同時(shí)維護(hù)并加強(qiáng)中央的財(cái)政能力。

1994年我國(guó)財(cái)政體制實(shí)行了具有重大意義的分稅制改革，這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家處理中央與地方財(cái)政關(guān)系時(shí)較為普遍的制度安排。1994年開(kāi)始實(shí)行的分稅制進(jìn)一步確立了利益分立的財(cái)政格局：地方政府正式擁有14種地方稅收的支配權(quán);地方政府龐大的預(yù)算外資金由其自己支配，而毋需與中央財(cái)政分成;按照1994年的《預(yù)算法》，地方財(cái)政預(yù)算卻正式脫離了中央政府的控制，地方財(cái)政的預(yù)算案不再由中央政府批準(zhǔn)而改由地方人大批準(zhǔn);省級(jí)政府對(duì)省級(jí)以下各級(jí)政府的轉(zhuǎn)移支付也完全由各省自行決定。

這一系列改革在增加中央財(cái)政收入、調(diào)動(dòng)地方積極性的同時(shí)，進(jìn)一步壯大了地方的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。地方政府經(jīng)濟(jì)和財(cái)政權(quán)力的增加，自主空間的擴(kuò)展，以及發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)、增加地方財(cái)政收入責(zé)任的加重，創(chuàng)造了地方政府積極主動(dòng)地推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的強(qiáng)有力的動(dòng)力機(jī)制。

總的來(lái)說(shuō)，地方政府作為社會(huì)整體的一部分，其根本利益跟全局利益具有一致性。中央政府與地方政府在整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中有著根本一致的國(guó)家利益，但各地方政府仍有相對(duì)獨(dú)立于中央政府的地方利益。地方各級(jí)政府在中央政府的領(lǐng)導(dǎo)下，履行本地行政管理職能。中央政府更多地考慮全國(guó)的利益、全社會(huì)的整體利益。而作為地方公共事務(wù)管理者的地方政府則更多地考慮地方利益。地方各級(jí)政府的自利有多種表現(xiàn)形式:一是不同地區(qū)政府利益之爭(zhēng)。但是 ,不同地區(qū)都追求本地區(qū)的高速發(fā)展 ,這就引起社會(huì)整體資源配置的不均衡問(wèn)題 ,從而引起不同地區(qū)的利益分化，導(dǎo)致地方政府追求本地區(qū)的自利 ,有時(shí)為了自利而損害全社會(huì)公利或是別的地區(qū)的利益。

三、中央與地方政府間財(cái)政職能的分工

在任何一個(gè)由多級(jí)財(cái)政組成的財(cái)政體制中,財(cái)政職能的發(fā)揮必須要通過(guò)各級(jí)政府來(lái)完成.借鑒西方公共財(cái)政理論,公共財(cái)政具有資源配置、收入分配和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展三項(xiàng)職能.資源配置職能的分工：凡屬全國(guó)性需要的行政性、公益性、建設(shè)性物品(服務(wù))，由中央政府來(lái)提供;有些雖屬地方性需要的物品(服務(wù))，但其收益面是跨地區(qū)性的，也需要中央政府來(lái)提供;凡屬地方性需要的行政性、公益性、建設(shè)性物品(服務(wù))，應(yīng)由地方政府來(lái)提供。在收入分配職能的分工方面，收入分配職能在很大程度上要由中央政府在全國(guó)范圍內(nèi)采取統(tǒng)一的分配政策來(lái)貫徹執(zhí)行。在經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展職能的分工方面，在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，各地區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)是完全開(kāi)放的，各種生產(chǎn)要素能夠在各地區(qū)之間自由流動(dòng)。在這種情況下，地方政府無(wú)法成功地自行制定和執(zhí)行經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展的政策。因此，經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展職能主要由中央政府來(lái)實(shí)現(xiàn)。

但由于各級(jí)政府所處的地位不同,對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)支配的范圍及可采用的政策工具的不同,中央與地方政府的具體執(zhí)行職能是有明確分工的.按照效率與公平原則,財(cái)政的資源配置職能主要由地方政府來(lái)執(zhí)行,收入分配和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展職能主要由中央政府來(lái)執(zhí)行。

四、規(guī)范中央與地方政府的財(cái)政關(guān)系

改革開(kāi)放以來(lái)，如何規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下中央與地方的財(cái)政關(guān)系，政府做了多次探索。其中，1994年的分稅制改革是最為重要的一次，其基本框架沿用到現(xiàn)在。中央通過(guò)分稅制改革以及后來(lái)的企業(yè)所得稅劃分，集中了稅收收入增量的大部分，并通過(guò)教育、醫(yī)療和住房等公共產(chǎn)品的市場(chǎng)化改革，減輕了中央財(cái)政的包袱。

總之，要規(guī)范中央與地方政府的財(cái)政關(guān)系，要力求做到以下幾個(gè)方面：首先是保留一部分中央集權(quán)和地方分權(quán)，實(shí)行多層次分級(jí)管理;其次是不同層次的政府其財(cái)政職能應(yīng)有所分工和側(cè)重;再次是中央財(cái)政與地方財(cái)政職權(quán)的劃分與行使應(yīng)保證全體居民都獲得最低限度的公共物品，包括公共安全、衛(wèi)生、教育和福利等;最后中央財(cái)政與地方財(cái)政職權(quán)的劃分與行使應(yīng)該有利于經(jīng)濟(jì)效益的增進(jìn)，促進(jìn)社會(huì)福利最大化的形成。

第三節(jié) 政府與國(guó)有企業(yè)的財(cái)政關(guān)系

中央政府是我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)的代表者，國(guó)有企業(yè)受中央政府委托，具體負(fù)責(zé)國(guó)有資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)管理，是獨(dú)立法人。國(guó)有資產(chǎn)的保值、增值是中央政府對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的原則要求，也是起碼要求，體現(xiàn)了國(guó)家的經(jīng)濟(jì)利益，當(dāng)然也同企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)一致。因此，從經(jīng)濟(jì)利益角度來(lái)說(shuō)，只要采取了適當(dāng)?shù)募?lì)和監(jiān)管措施，國(guó)家經(jīng)濟(jì)利益和企業(yè)利益是易于保持一致的。但是，國(guó)家利益終究是經(jīng)濟(jì)利益、政治利益、文化利益、安全利益和外交利益等方面的有機(jī)統(tǒng)一體，國(guó)有企業(yè)作為國(guó)家利益的重要實(shí)踐者和維護(hù)者，無(wú)論是在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，還是“走出去”參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，不論是在經(jīng)濟(jì)方面，還是在政治、安全、外交等方面均應(yīng)堅(jiān)持國(guó)家利益至上原則。特別是當(dāng)企業(yè)利益與國(guó)家的經(jīng)濟(jì)、政治、安全、外交等利益發(fā)生矛盾時(shí)，必須堅(jiān)持企業(yè)局部利益服從、服務(wù)于國(guó)家整體利益。

一、國(guó)有企業(yè)的角色定位

國(guó)有企業(yè)定位應(yīng)當(dāng)以符合“三個(gè)有利于”為根本標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)我國(guó)國(guó)有企業(yè)定位應(yīng)當(dāng)本著務(wù)實(shí)的態(tài)度，既要認(rèn)識(shí)到國(guó)有企業(yè)在各國(guó)的一般規(guī)律，也應(yīng)適合我國(guó)的實(shí)際情況，更重要的是，國(guó)有企業(yè)應(yīng)在國(guó)有企業(yè)的改革與發(fā)展中定位。無(wú)論是從理論出發(fā)還是從現(xiàn)實(shí)出發(fā)，國(guó)有企業(yè)在我國(guó)現(xiàn)階段仍然廣泛分布在競(jìng)爭(zhēng)與非競(jìng)爭(zhēng)領(lǐng)域，承擔(dān)特殊企業(yè)和一般企業(yè)的不同功能，需要通過(guò)分類指導(dǎo)下的改革逐步使之分布合理、提高質(zhì)量。據(jù)此，應(yīng)當(dāng)對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行分類引導(dǎo)和規(guī)范。從生產(chǎn)力方面看，國(guó)有企業(yè)成為市場(chǎng)主體是適應(yīng)社會(huì)化大生產(chǎn)的需要;從經(jīng)濟(jì)關(guān)系方面看，國(guó)有企業(yè)成為市場(chǎng)主體是由其獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系決定的;從財(cái)政方面看，國(guó)有企業(yè)是我國(guó)擴(kuò)大財(cái)政收入、增加積累的主要源頭。

二、政府與國(guó)有企業(yè)的財(cái)政關(guān)系

改革開(kāi)放以來(lái)，國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行了一系列的改革。在企業(yè)層次上主要是對(duì)企業(yè)放權(quán)讓利，逐步還權(quán)于企業(yè)，進(jìn)行公司制、股份制改造;完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)等，這一系列改革都是為了建立一個(gè)產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)分明、政企分開(kāi)、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度。

在國(guó)家作為所有者的層次上，通過(guò)幾度變革，2003年經(jīng)全國(guó)人大批準(zhǔn)，成立了國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)，明確國(guó)資委作為國(guó)務(wù)院的特設(shè)機(jī)構(gòu)，代表國(guó)務(wù)院履行出資人的各項(xiàng)權(quán)利和義務(wù)。地方也成立各省(市)的國(guó)資委。有了明確的出資人代表，解決了所有者缺位的問(wèn)題，進(jìn)一步推動(dòng)了國(guó)有企業(yè)的現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度建設(shè)，同時(shí)也有利于落實(shí)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，鞏固企業(yè)的市場(chǎng)主體地位。而在這同時(shí)，在財(cái)政方面，也經(jīng)歷了從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的生產(chǎn)建設(shè)財(cái)政向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的公共財(cái)政轉(zhuǎn)變。從生產(chǎn)建設(shè)支出占財(cái)政總支出一半以上到財(cái)政逐步退出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域的投資。現(xiàn)在財(cái)政對(duì)國(guó)有企業(yè)的支出主要是一些政策性支出。從收入方面看，由于過(guò)去長(zhǎng)期累積的問(wèn)題和對(duì)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌需要的一個(gè)適應(yīng)的過(guò)程，多數(shù)國(guó)企經(jīng)營(yíng)狀況十分困難。在此情況下，1993年暫停國(guó)有企業(yè)稅后利潤(rùn)的上繳。就是說(shuō)，在市場(chǎng)化改革過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)與財(cái)政的關(guān)系在財(cái)政的收入與支出、國(guó)企的投資與收益分配等方面都發(fā)生了變化。

1、在財(cái)政體制框架的設(shè)計(jì)上，存在著對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變的制約關(guān)系

從理論上看，我國(guó)自1994年開(kāi)始實(shí)行的分稅制財(cái)政體制是借鑒西方發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的做法，并結(jié)合我國(guó)國(guó)情而設(shè)計(jì)實(shí)行的一種新型財(cái)政體制，它應(yīng)當(dāng)有利于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)轉(zhuǎn)，應(yīng)當(dāng)有助于我國(guó)統(tǒng)一的全國(guó)大市場(chǎng)的形成與發(fā)展。然而，實(shí)踐證明，現(xiàn)行分稅制財(cái)政體制并沒(méi)有完全達(dá)到這一目標(biāo)。分稅制財(cái)政體制并不排斥局部經(jīng)濟(jì)利益的存在，但是，按照現(xiàn)代財(cái)政理論及其所倡導(dǎo)的受益原則要求，不同地方政府轄區(qū)的局部經(jīng)濟(jì)利益是指那些以統(tǒng)一大市場(chǎng)為前提條件的、對(duì)不具有外溢特征的社會(huì)共同事務(wù)的需求與供給，因此，它不應(yīng)當(dāng)對(duì)全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)的形成與發(fā)展產(chǎn)生什么阻力。然而，在新財(cái)政體制下，地方政府仍然熱心于上新項(xiàng)目、鋪新攤子，尤其是對(duì)那些衩經(jīng)營(yíng)性、競(jìng)爭(zhēng)性的項(xiàng)目感興趣。這種政府行為表明，政府實(shí)際上是在參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，其結(jié)果必然會(huì)阻礙全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)的形成，同時(shí)也會(huì)阻礙企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，不利于全國(guó)經(jīng)濟(jì)由粗放型向集約型增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變。