稅收制度要素-《00146中國稅制》自考2021年考試重要知識點
發(fā)布時間:2021-03-31 16:13:55
1.3稅收制度要素
稅收制度簡稱“稅制”,是國家各項稅收法規(guī)和征收管理瀞度的總稱,是國家向納稅人征稅的法律依據(jù)和納稅人向國家納稅的法定準則。稅收制度由納稅人、征稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、稅收優(yōu)惠、法律責(zé)任等要 素組成。
1.3.1納稅人
納稅人亦稱為納稅主體,指稅法規(guī)定的負有納稅義務(wù)的單位和個人。納稅人是納稅義務(wù)的法律承擔(dān)者,只有在 稅法中明確規(guī)定了納稅人,才能確定向誰征稅或由誰來納稅。因此,納稅人是稅法的基本要素之一。
納稅人既有自然人,也有法人。所謂自然人,一般是指公民或居民個人。所謂法人,是指依法成立并能獨立行 使法定權(quán)利和承擔(dān)法定義務(wù)的企業(yè)或社會組織。一般來說,法人納稅人大多是公司或企業(yè)。
納稅人應(yīng)與負稅人相區(qū)別。負稅人是指最終負擔(dān)稅款的單位和個人。在稅收負擔(dān)不能轉(zhuǎn)嫁的條件下,納稅人與 負稅人是一致的;在稅收負擔(dān)可以轉(zhuǎn)嫁的條件下,納稅人與負稅人是分離的。
與納稅人相關(guān)的另一個概念即扣繳稅款義務(wù)人,簡稱扣繳義務(wù)人,是指稅法上規(guī)定的負有扣繳稅款義務(wù)的單位。如個人所得稅的扣繳義務(wù)人,是支付所得的單位。扣繳義務(wù)人在法律上不負有履行納稅的義務(wù),但負有扣繳稅款的義務(wù)。如果不履行扣繳義務(wù),同樣要受到法律制裁。
THE END
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