自考“審計學(xué)”考試大綱審計概論

　　一、學(xué)習(xí)目的與要求

　　通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握審計的定義和特征，了解政府審計、內(nèi)部審計的產(chǎn)生與發(fā)展，理解注冊會計師審計的產(chǎn)生和發(fā)展，掌握注冊會計師審計與其他審計之間的關(guān)系，了解審計的職能、作用和審計方法。本章重點(diǎn)是掌握三種審計的關(guān)系和特點(diǎn)。

　　二、課程內(nèi)容

　　第一節(jié)　審計的定義和特征

　　（一）審計的定義

　　可從以下方面理解審計的定義：主體、授權(quán)者或委托者、客體、審計依據(jù)、目的、本質(zhì)等。

　　（二）審計的特征

　　獨(dú)立性；權(quán)威性。

　　第二節(jié)　審計的產(chǎn)生和發(fā)展

　　（一）政府審計的產(chǎn)生和發(fā)展

　　我國政府審計的產(chǎn)生和發(fā)展；國外政府審計的產(chǎn)生和發(fā)展。

　　（二）內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展

　　我國內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展；國外內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展。

　　（三）注冊會計師審計的產(chǎn)生和發(fā)展

　　我國注冊會計師審計的產(chǎn)生和發(fā)展；國外注冊會計師審計的產(chǎn)生和發(fā)展。

　　第三節(jié)　審計的分類和審計方法

　　（一）審計的分類

　　按照審計主體、目的和內(nèi)容分類；按審計實(shí)施的時間、執(zhí)行地點(diǎn)、審計所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)等的分類。

　　（二）審計的方法

　　審查書面資料的方法；證實(shí)客觀事物的方法。

　　第四節(jié)　審計的職能和作用

　　（一）審計的職能

　　經(jīng)濟(jì)監(jiān)督；經(jīng)濟(jì)評價；經(jīng)濟(jì)鑒證。

　　（二）審計的作用

　　制約；促進(jìn)；證明。

　　三、考核知識點(diǎn)

　　（一）審計的定義和特征

　　（二）審計的產(chǎn)生和發(fā)展

　　（三）審計的分類和審計方法

　　（四）審計的職能和作用

　　四、考核要求

　　（一）審計的定義和特征

　　1.識記：（1）審計定義包含的內(nèi)容；（2）獨(dú)立性和權(quán)威性的含義。

　　2.領(lǐng)會：（1）審計的定義；（2）審計的特征。

　　（二）審計的產(chǎn)生和發(fā)展

　　1.識記：（1）政府審汁；（2）內(nèi)部審計；（3）注冊會計師審計。

　　2.領(lǐng)會：（1）政府審計的產(chǎn)生與發(fā)展；（2）內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展；（3）注冊會計師審計的產(chǎn)生和發(fā)展。

　　（三）審計的分類和審計方法

　　1.識記：（1）按照審計主體、內(nèi)容和目標(biāo)的分類；（2）按審計實(shí)施的時間、執(zhí)行地點(diǎn)的分類； （3）順查法和逆查法；詳查法和抽查法；審閱法、核對法、分析法、復(fù)算法；（4）盤點(diǎn)法、調(diào)節(jié)法、觀察法、查詢法和鑒定法。

　　2.領(lǐng)會：（1）審計的分類；（2）審查書面資料的方法；（3）證實(shí)客觀事物的方法。

　　（四）審計的職能和作用

　　1.識記：（1）審計的職能；（2）審計的作用。

　　2.領(lǐng)會：（1）審計的三種職能；（2）審計的三種作用。

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自考“審計學(xué)”考試大綱注冊會計師職業(yè)道德

　　一、學(xué)習(xí)目的與要求

　　通過本章的學(xué)習(xí)，要求了解注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范包含的基本內(nèi)容。掌握注冊會計師職業(yè)道德的基本原則，專業(yè)勝任能力、保密、收費(fèi)和傭金等規(guī)范的基本含義。重點(diǎn)理解獨(dú)立、客觀和公正原則的具體內(nèi)容。

　　二、課程內(nèi)容

　　第一節(jié)　注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范及其基本原則

　　（一）注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范

　　注冊會計師職業(yè)道德的定義；職業(yè)道德規(guī)范的重要性；注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范；中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范。

　　（二）注冊會計師職業(yè)道德的基本原則

　　獨(dú)立、客觀、公正；專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注；保密；職業(yè)行為；對社會公眾的責(zé)任；對客戶的責(zé)任；對同行的責(zé)任；其他責(zé)任；技術(shù)準(zhǔn)則。

　　第二節(jié)　獨(dú)立性

　　（一）獨(dú)立性的含義

　　實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立；形式上的獨(dú)立。

　　（二）威脅獨(dú)立性的情形

　　經(jīng)濟(jì)利益、自我評價、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力等。

　　（三）防范措施

　　由職業(yè)、法律或規(guī)章產(chǎn)生的防范措施；鑒證客戶內(nèi)部的防范措施；會計師事務(wù)所自身制度和程序中的防范措施。

　　（四）業(yè)務(wù)期間

　　業(yè)務(wù)期間的含義。

　　（五）特定情況下對獨(dú)立性原則的運(yùn)用

　　經(jīng)濟(jì)利益；貸款和擔(dān)保；與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系；家庭和個人關(guān)系；與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系；最近曾在鑒證客戶中工作；作為鑒證客戶的經(jīng)理或董事等。

　　第三節(jié)　專業(yè)勝任能力與保密

　　（一）專業(yè)勝任能力

　　專業(yè)勝任能力的兩個階段；利用其他專家的工作。

　　（二）保密

　　保密義務(wù)；保密義務(wù)的豁免。

　　第四節(jié)　收費(fèi)、傭金及業(yè)務(wù)招攬

　　（一）收費(fèi)

　　收費(fèi)考慮的因素；或有收費(fèi)。

　　（二）傭金

　　（三）業(yè)務(wù)招攬

　　廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳的含義；廣告；業(yè)務(wù)招攬；宣傳。

　　第五節(jié)　其他職業(yè)道德

　　（一）與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作

　　注冊會計師不得同時從事與提供專業(yè)服務(wù)不相容的業(yè)務(wù)、職業(yè)或活動。

　　（二）接任前任注冊會計師的審計業(yè)務(wù)

　　前后任注冊會計師的含義；客戶更換會計師事務(wù)所的原因；接受委托前的溝通；接受委托后的溝通。

　　三、考核知識點(diǎn)

　　（一）注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范及其基本原則

　　（二）獨(dú)立性

　　（三）專業(yè)勝任能力與保密

　　（四）收費(fèi)、傭金及業(yè)務(wù)招攬

　　（五）其他職業(yè)道德

　　四、考核要求

　　（一）注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范及基本原則

　　1.識記：（1）職業(yè)道德的概念；（2）基本原則：獨(dú)立、客觀、公正。

　　2.領(lǐng)會：（1）獨(dú)立、客觀、公正的基本含義；（2）專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注的具體內(nèi)容；（3）保密及其例外事項(xiàng)。

　　（二）獨(dú)立性

　　1.識記：（1）獨(dú)立性的含義；（2）實(shí)質(zhì)上獨(dú)立和形式上獨(dú)立的含義；（3）業(yè)務(wù)期間的含義和作用。

　　2.領(lǐng)會：（1）可能威脅獨(dú)立性的情形；（2）特定情況下對獨(dú)立性原則的運(yùn)用；（3）防范措施。

　　3.應(yīng)用：獨(dú)立性及其考慮的因素。

　　（三）專業(yè)勝任能力與保密

　　1.識記：（1）專業(yè)勝任能力的含義；（2）保密的含義。

　　2.領(lǐng)會：（1）專業(yè)勝任能力的兩個階段；（2）利用其他專家的工作；（3）保密的要求及其例外情況。

　　（四）收費(fèi)、傭金及業(yè)務(wù)招攬

　　1.識記：按標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)、或有收費(fèi)。

　　2.領(lǐng)會：（1）收費(fèi)需考慮的因素；（2）或有收費(fèi)的情況；（3）廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳的要求和形式。

　　（五）其他職業(yè)道德

　　1.識記：（1）不相容職務(wù)；（2）前后任注冊會計師的含義。

　　2.領(lǐng)會：（1）與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作；（2）會計師事務(wù)所變更的情形；（3）接受委托前后的溝通及溝通的要求。

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自考“審計學(xué)”考試大綱注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系與法律責(zé)任

　　一、學(xué)習(xí)目的與要求

　　通過本章的學(xué)習(xí)，要求了解注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的構(gòu)成，掌握注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的具體內(nèi)容，審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則的基本要求，掌握注冊會計師法律責(zé)任形成的原因，本章的重點(diǎn)是執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的構(gòu)成、注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍。

　　二、課程內(nèi)容

　　第一節(jié)　中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系

　　（一）審計準(zhǔn)則的含義、目標(biāo)和作用

　　執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的含義；執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的作用。

　　（二）中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的演進(jìn)

　　制定執(zhí)業(yè)規(guī)則階段；建立準(zhǔn)則體系階段；完善與提高階段。

　　（三）中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的框架結(jié)構(gòu)

　　執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的框架結(jié)構(gòu)；業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的主要內(nèi)容。

　　第二節(jié)　注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

　　（一）鑒證業(yè)務(wù)

　　鑒證業(yè)務(wù)的要素；鑒證業(yè)務(wù)的基本分類；鑒證業(yè)務(wù)的其他分類。

　　（二）相關(guān)服務(wù)

　　代編財務(wù)信息、對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序、對客戶提供稅務(wù)咨詢、管理咨詢等。

　　第三節(jié)　審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則

　　（一）質(zhì)量控制制度的目的和要素

　　質(zhì)量控制制度的目的；質(zhì)量控制制度的要素。

　　（二）對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

　　（三）職業(yè)道德規(guī)范

　　（四）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持

　　（五）人力資源

　　（六）業(yè)務(wù)執(zhí)行

　　（七）業(yè)務(wù)工作底稿

　　（八）監(jiān)控

　　第四節(jié)　注冊會計師的法律責(zé)任

　　（一）注冊會計師的法律責(zé)任概述

　　表現(xiàn)形式；成因；種類。

　　（二）我國注冊會計師的法律責(zé)任

　　發(fā)展進(jìn)程；法律責(zé)任規(guī)范。

　　（三）注冊會計師法律責(zé)任的防范。

　　三、考核知識點(diǎn)

　　（一）中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系

　　（二）注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

　　（三）審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則

　　（四）注冊會計師的法律責(zé)任

　　四、考核要求

　　（一）中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系

　　1.識記：（1）執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的含義；（2）業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的含義。

　　2.領(lǐng)會：執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的框架結(jié)構(gòu)。

　　（二）注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

　　1.識記：（1）鑒證業(yè)務(wù)；（2）合理保證與有限保證。

　　2.領(lǐng)會：（1）鑒證業(yè)務(wù)的要素；（2）鑒證業(yè)務(wù)的特點(diǎn)；（3）鑒證業(yè)務(wù)的類別；（4）相關(guān)服務(wù)。

　　（三）審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則

　　1.識記：（1）審計質(zhì)量；（2）審計質(zhì)量控制。

　　2.領(lǐng)會：（1）質(zhì)量控制制度的要素；（2）職業(yè)道德規(guī)范；（3）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；（4）人力資源政策；（5）業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)工作底稿；（6）監(jiān)控。

　　（四）注冊會計師的法律責(zé)任

　　1.識記：（1）注冊會計師的法律責(zé)任；（2）注冊會計師法律責(zé)任的種類。

　　2.領(lǐng)會：（1）被審計單位方面的責(zé)任；（2）注冊會計師方面的責(zé)任；（3）注冊會計師避免訴訟的措施。

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自考“審計學(xué)”考試大綱審計目標(biāo)與計劃審計工作

　　一、學(xué)習(xí)目的與要求

　　通過本章的學(xué)習(xí)，要求了解我國財務(wù)報表審計的目標(biāo)，了解被審計單位管理層對財務(wù)報表的認(rèn)定；掌握管理層的認(rèn)定和審計目標(biāo)的確定；掌握審計業(yè)務(wù)約定書的含義、了解審計業(yè)務(wù)約定書的意義和內(nèi)容；掌握審計重要性的確定和應(yīng)用；掌握審計計劃的步驟和要求，熟悉審計計劃的內(nèi)容。

　　二、課程內(nèi)容

　　第一節(jié)　財務(wù)報表審計的目標(biāo)與實(shí)現(xiàn)

　　（一）我國財務(wù)報表審計的總目標(biāo)

　　合法性；公允性。

　　（二）審計具體目標(biāo)

　　審計具體目標(biāo)的含義；與總目標(biāo)的關(guān)系。

　　（三）審計程序與審計目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

　　審計程序包括：接受業(yè)務(wù)委托、計劃審計工作、實(shí)施風(fēng)險評估程序、實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序及完成審計工作和編制審計報告。

　　第二節(jié)　審計業(yè)務(wù)約定書

　　（一）審計業(yè)務(wù)約定書的含義

　　審計業(yè)務(wù)約定書的定義；作用。

　　（二）審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容

　　審計業(yè)務(wù)約定書的必備條款；應(yīng)當(dāng)考慮增加的其他條款；實(shí)施集團(tuán)財務(wù)報表審計時的特殊考慮。

　　（三）連續(xù)審計業(yè)務(wù)中的考慮

　　應(yīng)當(dāng)考慮是否需要根據(jù)具體情況修改業(yè)務(wù)約定的條款；是否需要提醒被審計單位注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款。

　　第三節(jié)　審計重要性

　　（一）對審計重要性的理解

　　重要性的定義；對重要性的理解。

　　（二）計劃階段確定重要性水平

　　從數(shù)量方面考慮重要性；從性質(zhì)方面考慮重要性。

　　（三）重要性與審計風(fēng)險

　　重要性與審計風(fēng)險之間呈反向關(guān)系。

　　（四）評價錯報的影響

　　在審計結(jié)束階段，需要匯總尚未更正的錯報；評價尚未更正錯報的匯總數(shù)對財務(wù)報表的影響。

　　第四節(jié)　計劃審計工作

　　（一）計劃審計工作的總體要求

　　制定審計計劃的意義；總體要求。

　　（二）初步業(yè)務(wù)活動

　　針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況；及時簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書。

　　（三）總體審計策略

　　總體審計策略的含義；應(yīng)考慮的因素。

　　（四）具體審計計劃

　　具體審計計劃的含義；與總體審計策略的關(guān)系。

　　（五）其他相關(guān)要求

　　包括審計過程中對計劃的更改、指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核，對計劃審計工作的記錄、與治理層

　　和管理層的溝通等。

　　三、考核知識點(diǎn)

　　（一）財務(wù)報表審計的目標(biāo)與實(shí)現(xiàn)

　　（二）審計業(yè)務(wù)約定書

　　（三）審計重要性

　　（四）計劃審計工作

　　四、考核要求

　　（一）財務(wù)報表審計的目標(biāo)與實(shí)現(xiàn)

　　1.識記：（1）合法性、公允性；（2）認(rèn)定。

　　2.領(lǐng)會：（1）認(rèn)定與審計目標(biāo)的關(guān)系；（2）審計程序。

　　（二）審計業(yè)務(wù)約定書

　　1.識記：審計業(yè)務(wù)約定書的含義。

　　2.領(lǐng)會：（1）審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容與作用；（2）條款特征。

　　（三）審計重要性

　　1.識記：重要性的概念。

　　2.領(lǐng)會：（1）重要性在財務(wù)報表中的作用；（2）重要性與審計風(fēng)險的關(guān)系。

　　（四）計劃審計工作

　　1.識記：（1）實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序；（2）總體審計策略。

　　2.領(lǐng)會：（1）計劃審計工作的程序；（2）總體審計策略的內(nèi)容。

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自考“審計學(xué)”考試大綱審計證據(jù)與審計工作底稿

　　一、學(xué)習(xí)目的與要求

　　通過本章的學(xué)習(xí)，要求掌握審計證據(jù)的含義及來源；理解審計證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量特征；理解獲取審計證據(jù)的審計程序；掌握審計工作底稿的含義和性質(zhì)、編制審計工作底稿的目的和控制程序；了解審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍及歸檔。本章的重點(diǎn)是審計證據(jù)及其特征。

　　二、課程內(nèi)容

　　第一節(jié)　審計證據(jù)

　　（一）審計證據(jù)的含義及來源

　　審計證據(jù)的含義；審計證據(jù)的分類。

　　（二）認(rèn)定與審計證據(jù)

　　認(rèn)定的含義；獲取審計證據(jù)時對認(rèn)定的運(yùn)用。

　　（三）審計證據(jù)的數(shù)量與質(zhì)量特征

　　數(shù)量特征是充分性；質(zhì)量特征是適當(dāng)性。

　　（四）獲取審計證據(jù)的審計程序

　　風(fēng)險評估程序；控制程序；實(shí)質(zhì)性程序。

　　第二節(jié)　審計工作底稿

　　（一）審計工作底稿的含義和目的

　　審計工作底稿的含義；編制審計工作底稿的目的。

　　（二）編制審計工作底稿使用的文字和控制程序

　　編制審計工作底稿的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。少數(shù)民族自治地區(qū)可以同時使用少數(shù)民族文字。

　　（三）審計工作底稿的存在形式與基本內(nèi)容

　　審計工作底稿存在的形式；審計工作底稿的基本內(nèi)容。

　　（四）審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍

　　在確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施審計程序的性質(zhì)等因素。

　　（五）審計工作底稿的歸檔

　　永久性檔案；當(dāng)期檔案。

　　三、考核知識點(diǎn)

　　（一）審計證據(jù)

　　（二）審計工作底稿

　　四、考核要求

　　（一）審計證據(jù)

　　1.識記：（1）審計證據(jù)；（2）認(rèn)定與審計證據(jù)；（3）審計證據(jù)的充分性；（4）審計證據(jù)的適當(dāng)性。

　　2.領(lǐng)會：（1）審計證據(jù)的來源；（2）獲取審計證據(jù)的途徑；（3）審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的關(guān)系。

　　（二）審計工作底稿

　　1.識記：審計工作底稿的概念。

　　2.領(lǐng)會：（1）審計工作底稿的要素；（2）審計工作底稿與審計報告的關(guān)系；（3）審計工作底稿的歸檔。

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自考“審計學(xué)”考試大綱重大錯報風(fēng)險的評估與應(yīng)對

　　一、學(xué)習(xí)目的與要求

　　通過本章的學(xué)習(xí)，要求了解被審計單位及其環(huán)境的重要性，掌握具體了解途徑；掌握內(nèi)部控制及相關(guān)要素的含義；掌握報表層次和認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的含義；了解與被審計單位管理層及治理層的溝通的主要內(nèi)容；掌握針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險采取的總體應(yīng)對措施；掌握針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險采取的進(jìn)一步審計程序的含義、性質(zhì)、時間和范圍；掌握控制測試和實(shí)質(zhì)性程序的含義、性質(zhì)、時間和范圍。本章的重點(diǎn)是內(nèi)部控制，難點(diǎn)是重大錯報風(fēng)險的評估和應(yīng)對。

　　二、課程內(nèi)容

　　第一節(jié)　了解被審計單位及其環(huán)境

　　（一）了解被審計單位及其環(huán)境的目的及風(fēng)險評估程序

　　了解被審計單位及其環(huán)境的目的；風(fēng)險評估程序。

　　（二）了解被審計單位及其環(huán)境

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)從行業(yè)狀況、法律環(huán)境、被審計單位性質(zhì)等方面了解被審計單位及其環(huán)境。

　　（三）了解被審計單位的內(nèi)部控制

　　1.內(nèi)部控制的含義和要素

　　內(nèi)部控制的含義；內(nèi)部控制的要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動和對控制的監(jiān)督。

　　2.對內(nèi)部控制了解的深度

　　評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行。

　　3.內(nèi)部控制的局限性

　　第二節(jié)　評估重大錯報風(fēng)險

　　（一）識別和評估財務(wù)報表層次以及認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

　　識別和評估重大錯報風(fēng)險的審計程序；可能表明被審計單位存在重大錯報風(fēng)險的事項(xiàng)和情況；識別兩個層次的重大錯報風(fēng)險；控制環(huán)境對評估財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的影響；控制對評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的影響；考慮財務(wù)報表的可審計性。

　　（二）特別風(fēng)險

　　特別風(fēng)險的含義；非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)導(dǎo)致的特別風(fēng)險；考慮與特別風(fēng)險相關(guān)的控制。

　　（三）僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險

　　（四）溝通

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)就內(nèi)部控制重大缺陷與被審計單位的治理層和管理層溝通；就重大錯報風(fēng)險的控制與治理層溝通。

　　第三節(jié)　針對重大錯報風(fēng)險的應(yīng)對措施

　　（一）針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施

　　向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作；提供更多的督導(dǎo)f在選擇進(jìn)一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解；對擬實(shí)施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作出總體修改。

　　（二）針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序

　　進(jìn)一步審計程序的總體要求：包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序；性質(zhì)；時間；范圍。

　　（三）控制測試

　　控制測試的含義和要求；控制測試的性質(zhì)；控制測試的時間；控制測試的范圍。

　　（四）實(shí)質(zhì)性程序

　　實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求；實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)；實(shí)質(zhì)性程序的時間；實(shí)質(zhì)性程序的范圍。

　　（五）審計證據(jù)的評價與記錄

　　評價列報的適當(dāng)性；完成審計工作前對進(jìn)一步審計程序所獲取審計證據(jù)的評價；形成審計意見時對審計證據(jù)的綜合評價；審計工作記錄。

　　三、考核知識點(diǎn)

　　（一）了解被審計單位及其環(huán)境

　　（二）評估重大錯報風(fēng)險

　　（三）針對重大錯報風(fēng)險的應(yīng)對措施

　　四、考核要求

　　（一）了解被審計單位及其環(huán)境

　　1.識記：（1）內(nèi)部控制；（2）控制環(huán)境；（3）控制活動；（4）風(fēng)險評估。

　　2.領(lǐng)會：（1）了解被審計單位及其環(huán)境的目的和程序；（2）實(shí)施風(fēng)險評估程序的作用；（3）內(nèi)部控制的要素；（4）內(nèi)部控制的目標(biāo)；（5）內(nèi)部控制的固有局限性；（6）控制環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估的影響。

　　3.應(yīng)用：內(nèi)部控制的應(yīng)用（包括健全性和合理性等）；

　　（二）評估重大錯報風(fēng)險

　　1.識記：（1）特別風(fēng)險；（2）非常規(guī)交易。

　　2.領(lǐng)會：（1）識別和評估重大錯報風(fēng)險的審計程序；（2）識別兩個層次的重大錯報風(fēng)險；（3）僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險。

　　（三）針對重大錯報風(fēng)險的應(yīng)對措施

　　1.識記：（1）控制測試；（2）實(shí)質(zhì)性程序；（3）進(jìn)一步審計程序。

　　2.領(lǐng)會：（1）控制測試的要求、性質(zhì)、時間和范圍；（2）針對特別風(fēng)險實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序；（3）實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍；（4）形成審計意見時對審計證據(jù)的綜合評價。

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自考“審計學(xué)”考試大綱銷售與收款循環(huán)審計

　　一、學(xué)習(xí)目的與要求

　　通過本章的學(xué)習(xí)，了解銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動及其涉及的主要憑證和記錄；掌握銷售與收款的內(nèi)部控制及控制測試；掌握營業(yè)收入、應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序，了解銷售與收款循環(huán)審計相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性程序。本章的重點(diǎn)內(nèi)容是營業(yè)收入、應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)掌握它們之間的關(guān)系及會計處理要求，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合審計方法，指出業(yè)務(wù)中存在的問題，以及審計的調(diào)整建議。

　　二、課程內(nèi)容

　　第一節(jié)　銷售與收款循環(huán)的特性

　　（一）銷售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動

　　接受顧客訂單；批準(zhǔn)賒銷信用；按銷售單供貨；按銷售單裝運(yùn)貨物；向顧客開具賬單；辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入；辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓；提取和注銷壞賬等。

　　（二）銷售與收款循環(huán)涉及的主要憑證和會計記錄

　　顧客訂貨單；銷售單；發(fā)運(yùn)憑證；銷售發(fā)票；商品價目表；貸項(xiàng)通知單；應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入、折扣與折讓明細(xì)賬、現(xiàn)金和銀行存款、日記賬等。

　　第二節(jié)　銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測試

　　（一）銷售交易的內(nèi)部控制和控制測試

　　適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離；正確的授權(quán)審批；充分的憑證和記錄；憑證的預(yù)先編號；按月寄出對賬單；內(nèi)部核查程序。

　　（二）收款交易的內(nèi)部控制和控制測試

　　按規(guī)定及時辦理收款業(yè)務(wù)；及時入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金；建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度；按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬；對于壞賬應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行處理；單位應(yīng)當(dāng)定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款項(xiàng)等往來款項(xiàng)等。

　　第三節(jié)　銷售與收款循環(huán)主要賬戶的審計

　　（一）營業(yè)收入的審計

　　1.營業(yè)收入的審計目標(biāo)。確定利潤表中記錄的營業(yè)收入是否已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)；確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的營業(yè)收入均已記錄；確定與營業(yè)收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄。

　　2.營業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序。取得或編制營業(yè)收入明細(xì)表；查明營業(yè)收入的確認(rèn)條件、方法；實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序；售價是否符合定價政策；檢查開票、記賬、發(fā)貨日期是否相符；選擇主要客戶函證；銷售的截止測試；檢查銷貨退回；檢查銷售折扣與折讓；檢查有無特殊的銷售行為；調(diào)查向關(guān)聯(lián)方銷售的情況等。

　　（二）應(yīng)收賬款的審計

　　1.應(yīng)收賬款的審計目標(biāo)。確定應(yīng)收賬款是否已存在；所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)收賬款是否均已記錄；確定應(yīng)收賬款是否可回收，壞賬準(zhǔn)備的計提方法和比例是否恰當(dāng)，計提是否充分等。

　　2.應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序。取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表；檢查相關(guān)財務(wù)指標(biāo)；檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確；向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款；確定已收回的應(yīng)收賬款金額；對未函證應(yīng)收賬款實(shí)施替代審計程序等。

　　（三）壞賬準(zhǔn)備的審計

　　取得或編制壞賬準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計正確，與壞賬準(zhǔn)備總賬數(shù)、明細(xì)賬合計數(shù)核對相符；將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備本期計提數(shù)與資產(chǎn)減值損失相應(yīng)明細(xì)項(xiàng)目的發(fā)生額核對相符；檢查應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提和核銷的批準(zhǔn)程序，評價壞賬準(zhǔn)備所依據(jù)的資料、假設(shè)及計提方法等。

　　第四節(jié)　銷售與收款循環(huán)其他相關(guān)賬戶的審計

　　（一）應(yīng)收票據(jù)的審計

　　應(yīng)收票據(jù)的審計必須結(jié)合賒銷業(yè)務(wù)一起進(jìn)行。

　　（二）預(yù)收款項(xiàng)的審計

　　注冊會計師應(yīng)結(jié)合企業(yè)銷售交易對預(yù)收款項(xiàng)進(jìn)行審計。

　　（三）營業(yè)稅金及附加的審計

　　應(yīng)結(jié)合“營業(yè)稅金及附加”總賬、明細(xì)賬與有關(guān)原始憑證，以及與該賬戶對應(yīng)的“應(yīng)交稅費(fèi)”等賬戶實(shí)施，必要時，應(yīng)向有關(guān)部門、單位和人員進(jìn)行查詢。

　　（四）銷售費(fèi)用的審計

　　三、考核知識點(diǎn)

　　（一）銷售與收款循環(huán)的特性

　　（二）銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測試

　　（三）銷售與收款循環(huán)主要賬戶的審計

　　（四）銷售與收款循環(huán)其他相關(guān)賬戶的審計

　　四、考核要求

　　（一）銷售與收款循環(huán)的特性

　　1.識記：涉及的主要業(yè)務(wù)活動。

　　2.領(lǐng)會：（1）涉及的主要憑證和會計記錄；（2）審計程序。

　　（二）銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測試

　　1.識記：（1）銷售交易的內(nèi)部控制目標(biāo)；（2）內(nèi)部控制測試。

　　2.應(yīng)用：銷售交易的內(nèi)部控制測試。

　　（三）銷售與收款循環(huán)主要賬戶的審計

　　1.識記：（1）營業(yè)收入的審計目標(biāo)；（2）應(yīng)收賬款的審計目標(biāo)；（3）壞賬準(zhǔn)備的審計目標(biāo)。

　　2.應(yīng)用：（1）營業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序；（2）應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序；（3）壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序。

　　（四）銷售與收款循環(huán)其他相關(guān)賬戶的審計

　　1.識記：（1）應(yīng)收票據(jù)的審計目標(biāo)；（2）預(yù)收款項(xiàng)的審計目標(biāo)；（3）營業(yè)稅金及附加的審計目標(biāo)；（4）銷售費(fèi)用審計的目標(biāo)。

　　2.應(yīng)用：（1）應(yīng)收票據(jù)的實(shí)質(zhì)性程序；（2）預(yù)收款項(xiàng)的實(shí)質(zhì)性程序；（3）營業(yè)稅金及附加的實(shí)質(zhì)性程序；（4）銷售費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序。

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自考“審計學(xué)”考試大綱采購與付款循環(huán)審計

　　一、學(xué)習(xí)目的與要求

　　通過本章的學(xué)習(xí)，了解采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動及其涉及的主要憑證和記錄；掌握采購與付款的內(nèi)部控制及控制測試；掌握該循環(huán)中的主要賬戶的實(shí)質(zhì)性程序，了解該循環(huán)審計的相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性程序。學(xué)習(xí)本章內(nèi)容時，尤其應(yīng)掌握有關(guān)應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)以及累計折舊的會計處理要求，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合審計方法，指出業(yè)務(wù)中存在的問題，以及審計的調(diào)整建議。

　　二、課程內(nèi)容

　　第一節(jié)　采購與付款循環(huán)的特性

　　（一）采購與付款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動

　　請購商品和勞務(wù)；訂購商品；驗(yàn)收商品；儲存已驗(yàn)收的商品存貨；付款；記錄。

　　（二）采購與付款循環(huán)的主要憑證和會計記錄

　　請購單；訂購單；驗(yàn)收單；入庫單；付款憑單；明細(xì)賬和總賬；付款證明；對賬單等。

　　第二節(jié)　采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制測試

　　（一）采購與付款循環(huán)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

　　適當(dāng)?shù)穆氊?zé)劃分；建立采購申請制度；預(yù)算管理；授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度；付款業(yè)務(wù)；采購與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度等。

　　（二）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制

　　預(yù)算制度；授權(quán)批準(zhǔn)制度；賬簿記錄制度；職責(zé)分工制度；資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度；固定資產(chǎn)的處置制度；固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度；固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度等。

　　（三）采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制測試

　　檢查業(yè)務(wù)分工是否合理；檢查采購單價是否授權(quán)批準(zhǔn)；檢查采購制度是否得到了執(zhí)行；檢查訂貨單和驗(yàn)收單是否都已經(jīng)預(yù)先編號；檢查相應(yīng)的記賬憑證；檢查存貨和應(yīng)付賬款的明細(xì)賬；檢查原始憑證、記賬憑證和明細(xì)賬的日期；獲取賣方對賬單；檢查有無獨(dú)立審核程序；檢查有無內(nèi)部審計制度等。

　　第三節(jié)　采購與付款循環(huán)主要賬戶的審計

　　（一）應(yīng)付賬款的審計

　　1.應(yīng)付賬款的審計目標(biāo)。確定應(yīng)付賬款的真實(shí)性；確定應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整；確定應(yīng)付賬款是否應(yīng)由被審計單位承擔(dān)；確定應(yīng)付賬款期末余額是否正確；確定應(yīng)付賬款在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。

　　2.應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表；對應(yīng)付賬款進(jìn)行分析性復(fù)核；函證應(yīng)付賬款；查找未入賬的應(yīng)付賬款；檢查每筆業(yè)務(wù)的入賬金額；檢查應(yīng)付賬款是否存在借方余額；檢查應(yīng)付賬款長期掛賬的原因；關(guān)注是否存在應(yīng)付關(guān)聯(lián)方賬款；驗(yàn)明應(yīng)付賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)。

　　（二）固定資產(chǎn)的審計

　　1.固定資產(chǎn)的審計目標(biāo)。確定固定資產(chǎn)是否存在；確定固定資產(chǎn)是否完整；確定固定資產(chǎn)是否歸被審單位所有；確定計價是否恰當(dāng)；確定其期末余額是否正確；確定在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。

　　2.固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制固定資產(chǎn)及累計折舊分類匯總表；分析性復(fù)核；檢查固定資產(chǎn)的增加；檢查固定資產(chǎn)的減少；檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)；對其進(jìn)行實(shí)地觀察；檢查固定資產(chǎn)的租賃；檢查固定資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保情況；檢查有無與關(guān)聯(lián)方之間的固定資產(chǎn)購售活動；檢查是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。

　　（三）累計折舊的審計

　　1.累計折舊的審計目標(biāo)。確定折舊政策和方法是否符合國家有關(guān)的財務(wù)會計制度，是否一貫遵循；確定累計折舊增減變動的記錄是否完整；確定折舊費(fèi)用的計算、分?jǐn)偸欠裾_、合理和一貫；確定累計折舊的期末余額是否正確；確定累計折舊在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。

　　2.累計折舊的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制固定資產(chǎn)及累計折舊分類匯總表；檢查折舊政策和方法是否符合國家有關(guān)規(guī)定，確定折舊方法前后期是否一致；對累計折舊進(jìn)行分析性復(fù)核；檢查折舊的計提和分配；結(jié)合固定資產(chǎn)審計；檢查累計折舊的披露是否恰當(dāng)?shù)取?/FONT>

　　第四節(jié)　采購與付款循環(huán)其他相關(guān)賬戶的審計

　　（一）預(yù)付賬款的審計

　　1.預(yù)付賬款的審計目標(biāo)。確定預(yù)付賬款是否存在；確定是否歸被審單位所有；確定增減變動的記錄是否完整；確定期末余額是否正確；確定在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。

　　2.預(yù)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制預(yù)付賬款明細(xì)表；進(jìn)行分析性復(fù)核；分析預(yù)付賬款賬齡及余額構(gòu)成，函證其余額是否正確；結(jié)合應(yīng)付賬款明細(xì)賬進(jìn)行審計；檢查預(yù)付賬款長期掛賬的原因；關(guān)注是否存在預(yù)付關(guān)聯(lián)方賬款；檢查是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。

　　（二）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的審計

　　1.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的審計目標(biāo)。確定計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的方法是否恰當(dāng)，計提是否充分；確定增減變動的記錄是否完整；確定期末余額是否正確；確定披露是否恰當(dāng)。

　　2.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表；檢查計提的批準(zhǔn)程序；運(yùn)用分析性復(fù)核的方法；檢查實(shí)際發(fā)生固定資產(chǎn)損失時，相應(yīng)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷是否符合有關(guān)規(guī)定，會計處理是否正確；確定披露是否恰當(dāng)。

　　（三）在建工程的審計

　　1.在建工程的審計目標(biāo)。確定在建工程是否存在；確定在建工程的所有權(quán)；確定其增減變動的記錄是否完整；確定計提的方法和比例是否恰當(dāng)，減值準(zhǔn)備的計提是否充分；確定其期末余額是否正確；確定在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。

　　2.在建工程的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制在建工程明細(xì)表；檢查本期在建工程的增加數(shù)；檢查本期在建工程的減少數(shù)；檢查期末余額的構(gòu)成內(nèi)容；結(jié)合銀行借款等進(jìn)行檢查；確定在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)。

　　（四）固定資產(chǎn)清理的審計

　　1.固定資產(chǎn)清理的審計目標(biāo)。確定固定資產(chǎn)清理的記錄是否完整；確定反映的內(nèi)容是否正確；確定期末余額是否正確；確定在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。

　　2.固定資產(chǎn)清理的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制固定資產(chǎn)清理明細(xì)表；檢查發(fā)生理由是否

　　正當(dāng)；檢查是否長期掛賬；檢查是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。

　　三、考核知識點(diǎn)

　　（一）采購與付款循環(huán)的特性

　　（二）采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制測試

　　（三）采購與付款循環(huán)主要賬戶的審計

　　（四）采購與付款循環(huán)其他相關(guān)賬戶的審計

　　四、考核要求

　　（一）采購與付款循環(huán)的特性

　　1.識記：涉及的主要業(yè)務(wù)活動。

　　2.領(lǐng)會：（1）涉及的主要憑證和會計記錄；（2）審計程序。

　　（二）采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制測試

　　1.識記：（1）銷售交易的內(nèi)部控制目標(biāo)；（2）內(nèi)部控制測試。

　　2.應(yīng)用：采購與付款的內(nèi)部控制測試。

　　（三）采購與付款循環(huán)主要賬戶的審計

　　1.識記：（1）應(yīng)付賬款的審計目標(biāo)；（2）固定資產(chǎn)的審計目標(biāo)；（3）累計折舊的審計目標(biāo)。

　　2.應(yīng)用：（1）應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序；（2）固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序；（3）累計折舊的實(shí)質(zhì)性程序。

　　（四）采購與付款循環(huán)其他相關(guān)賬戶的審計

　　1.識記：（1）預(yù)付賬款的審計目標(biāo)；（2）在建工程的審計目標(biāo)；（3）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的審計目標(biāo)；（4）固定資產(chǎn)清理的審計目標(biāo)。

　　2.應(yīng)用：（1）預(yù)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序；（2）在建工程的實(shí)質(zhì)性程序；（3）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序；（4）固定資產(chǎn)清理的實(shí)質(zhì)性程序。

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自考“審計學(xué)”考試大綱生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計

　　一、學(xué)習(xí)目的與要求

　　通過本章的學(xué)習(xí)，了解生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動及其涉及的主要憑證和記錄；掌握生產(chǎn)與存貨的內(nèi)部控制及控制測試；掌握該循環(huán)中的主要賬戶的實(shí)質(zhì)性程序，了解該循環(huán)審計的相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性程序。學(xué)習(xí)本章內(nèi)容時，應(yīng)掌握有關(guān)存貨業(yè)務(wù)、營業(yè)成本以及職工薪酬業(yè)務(wù)的會計處理要求，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合審計方法，指出業(yè)務(wù)中存在的問題，以及審計的調(diào)整建議。

　　二、課程內(nèi)容

　　第一節(jié)　生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特性

　　（一）生產(chǎn)與存貨循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動

　　計劃和安排生產(chǎn)；發(fā)出原材料；生產(chǎn)產(chǎn)品；核算產(chǎn)品成本；儲存產(chǎn)成品；核算產(chǎn)品成本；發(fā)出產(chǎn)成品等。

　　（二）生產(chǎn)與存貨循環(huán)涉及的主要憑證和會計記錄

　　生產(chǎn)指令；領(lǐng)發(fā)料憑證；產(chǎn)量和工時記錄；工薪匯總表及工薪費(fèi)用分配表；材料費(fèi)用分配表；制造費(fèi)用分配匯總表；成本計算單；存貨明細(xì)賬等。

　　第二節(jié)　生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制測試

　　（一）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制

　　1.存貨的內(nèi)部控制：購貨、驗(yàn)收、倉儲、生產(chǎn)、銷貨等職能。

　　2.工薪的內(nèi)部控制：雇傭員工；授權(quán)變動工資；編制出勤和計時資料；編制工資計算表；支付工資和保管未領(lǐng)工資；填寫個人所得稅申報表；記錄工資等。

　　3.成本會計制度的內(nèi)部控制：成本費(fèi)用管理控制；成本費(fèi)用會計控制。

　　（二）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制測試

　　了解和描述生產(chǎn)和存貨循環(huán)內(nèi)部控制；實(shí)施簡易抽查；工薪的內(nèi)部控制測試；成本會計制度的內(nèi)部控制測試；評價生產(chǎn)和存貨循環(huán)內(nèi)部控制。

　　第三節(jié)　生產(chǎn)與存貨循環(huán)主要賬戶的審計

　　（一）存貨審計

　　1.存貨的審計目標(biāo)。審查和評價存貨的內(nèi)部控制制度是否健全，且一貫有效執(zhí)行；確定存貨是否存在，是否歸被審計單位所擁有；確定增減變動的記錄是否正確，計量和計價方法是否恰當(dāng)；存貨入庫與發(fā)出的手續(xù)是否齊全；存貨期末余額是否正確；確定在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)。

　　2.存貨的實(shí)質(zhì)性程序。

　　（1）審查存貨余額：核對各存貨項(xiàng)目明細(xì)賬與總賬、報表數(shù)是否相符；進(jìn)行分析性復(fù)核；存貨監(jiān)盤；存貨的計價測試；審查存貨所有權(quán)等。

　　（2）存貨主要賬戶的審計：獲取或編制存貨各具體賬戶明細(xì)表，核對賬賬、賬表是否相符；審查存貨的會計記錄是否合規(guī)；審查存貨跌價準(zhǔn)備；審查存貨在會計報表上的披露是否恰當(dāng)?shù)取?/FONT>

　　（二）營業(yè)成本的審計

　　1.直接材料成本的審計。進(jìn)行分析性復(fù)核；檢查直接材料耗用數(shù)量的真實(shí)性；抽查材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證；抽查產(chǎn)品成本計算單等。

　　2.直接人工成本的審計。進(jìn)行分析性復(fù)核；抽查產(chǎn)品成本計算單，檢查直接人工成本的計算是否正確；結(jié)合應(yīng)付職工薪酬的檢查，抽查人工費(fèi)用會計記錄及會計處理是否正確等。

　　3.制造費(fèi)用的審計。進(jìn)行分析性復(fù)核；審閱制造費(fèi)用明細(xì)賬，檢查其核算內(nèi)容及范圍是否正確；檢查制造費(fèi)用的分配是否合理等。

　　4.主營業(yè)務(wù)成本的審計。獲取或編制主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)表，與明細(xì)賬和總賬核對相符；進(jìn)行分析性復(fù)核；編制生產(chǎn)成本及主營業(yè)務(wù)成本倒軋表，與總賬核對等；結(jié)合生產(chǎn)成本的審計，抽查結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額的正確性，并檢查其是否與主營業(yè)務(wù)收入相配比；檢查該賬戶中重大調(diào)整事項(xiàng)（如銷售退回等）是否有其充分理由；確定其在利潤表中是否已恰當(dāng)披露。

　　第四節(jié)　生產(chǎn)與存貨循環(huán)其他相關(guān)賬戶的審計

　　（一）應(yīng)付職工薪酬的審計

　　1.應(yīng)付職工薪酬的審計目標(biāo)。確定期末應(yīng)付職工薪酬是否存在，是否為被審計單位應(yīng)履行的支付業(yè)務(wù)；確定其計提和支出是否合理，記錄是否完整；確定期末余額是否正確；確定應(yīng)付職工薪酬的披露是否恰當(dāng)。

　　2.應(yīng)付職工薪酬的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表；進(jìn)行分析性復(fù)核；抽查應(yīng)付職工工薪酬的支付憑證；確定其在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)。

　　（二）管理費(fèi)用的審計

　　1.管理費(fèi)用的審計目標(biāo)。確定管理費(fèi)用的記錄是否完整；確定管理費(fèi)用的計算是否正確；確定管理費(fèi)用在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。

　　2.管理費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制管理費(fèi)用明細(xì)表，與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對一致；檢查其明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍；進(jìn)行分析性復(fù)核；審查發(fā)生額是否真實(shí)、正確；確認(rèn)在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。

　　三、考核知識點(diǎn)

　　（一）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特性

　　（二）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制測試

　　（三）生產(chǎn)與存貨循環(huán)主要賬戶的審計

　　（四）生產(chǎn)與存貨循環(huán)其他相關(guān)賬戶的審計

　　四、考核要求

　　（一）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特性

　　1.識記：涉及的主要業(yè)務(wù)活動。

　　2.領(lǐng)會：涉及的主要憑證和會計記錄。

　　（二）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制測試

　　1.識記：（1）生產(chǎn)與存貨的內(nèi)部控制；（2）內(nèi)部控制測試。

　　2.應(yīng)用：生產(chǎn)與存貨的內(nèi)部控制測試。

　　（三）生產(chǎn)與存貨循環(huán)主要賬戶的審計

　　1.識記：（1）存貨的審計目標(biāo)；（2）直接生產(chǎn)成本的審計目標(biāo)；（3）制造費(fèi)用的審計目標(biāo)；（4）主營業(yè)務(wù)成本的審計目標(biāo)。

　　2.應(yīng)用：（1）存貨的實(shí)質(zhì)性程序；（2）直接生產(chǎn)成本的實(shí)質(zhì)性程序；（3）制造費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序；（4）主營業(yè)務(wù)成本的實(shí)質(zhì)性程序。

　　（四）生產(chǎn)與存貨循環(huán)其他相關(guān)賬戶的審計

　　1.識記：（1）應(yīng)付職工薪酬的審計目標(biāo)；（2）管理費(fèi)用的審計目標(biāo)。

　　2.應(yīng)用：（1）應(yīng)付職工薪酬的實(shí)質(zhì)性程序；（2）管理費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序。

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自考“審計學(xué)”考試大綱籌資與投資循環(huán)審計

　　一、學(xué)習(xí)目的與要求

　　通過本章的學(xué)習(xí)，了解籌資與投資循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動及其涉及的主要憑證和記錄；掌握籌資與投資的內(nèi)部控制及控制測試；掌握籌資與投資循環(huán)主要賬戶的實(shí)質(zhì)性程序，了解籌資與投資循環(huán)審計相關(guān)賬戶的實(shí)質(zhì)性程序。學(xué)習(xí)本章內(nèi)容時，應(yīng)掌握有關(guān)借款業(yè)務(wù)、所有者權(quán)益業(yè)務(wù)以及具體投資業(yè)務(wù)的會計處理要求，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合審計方法，指出業(yè)務(wù)中存在的問題，以及審計的調(diào)整建議。

　　二、課程內(nèi)容

　　第一節(jié)　籌資與投資循環(huán)的特性

　　（一）籌資與投資循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動

　　1.籌資涉及的主要業(yè)務(wù)活動。籌資的審批授權(quán)；簽訂合同或協(xié)議；取得資金；計算利息或股息；償還本息或發(fā)放股利。

　　2.投資涉及的主要業(yè)務(wù)活動。投資的審批授權(quán)；取得投資；取得投資收益；轉(zhuǎn)讓債券或其他投資等。

　　（二）籌資與投資循環(huán)涉及的主要憑證和會計記錄

　　1.籌資活動涉及的主要憑證和會計記錄。債券；股票；債券契約；股東名冊；公司債券存根簿；承銷或包銷協(xié)議；借款合同或協(xié)議；有關(guān)的記賬憑證；有關(guān)會計科目的會計賬簿等。

　　2.投資活動涉及的主要憑證和會計記錄。股票或債券；經(jīng)紀(jì)人通知書；債券契約；被投資企業(yè)的章程及有關(guān)投資協(xié)議；股票或債券登記簿；有關(guān)的記賬憑證；有關(guān)會計科目涉及的會計賬簿等。

　　第二節(jié)　籌資與投資循環(huán)的內(nèi)部控制測試

　　（一）籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

　　籌資的授權(quán)審批控制；職責(zé)分離控制；會計控制；實(shí)物保管的控制；籌資業(yè)務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表上能夠得到恰當(dāng)?shù)呐兜取?/FONT>

　　（二）投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

　　合理的職責(zé)分工；健全的資產(chǎn)保管制度；詳盡的會計核算制度；嚴(yán)格的記名登記制度；完善的定期盤點(diǎn)制度等。

　　（三）籌資與投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試

　　1.籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試。了解籌資循環(huán)的內(nèi)部控制；抽查有關(guān)的會計記錄；審查籌資業(yè)務(wù)中實(shí)物資產(chǎn)的保管情況；評價籌資活動的內(nèi)部控制等。

　　2.投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試。了解投資循環(huán)的內(nèi)部控制；抽取與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計記錄；審閱內(nèi)部審計人員或其他被授權(quán)人員的定期盤核報告；分析投資業(yè)務(wù)管理報告；評價投資循環(huán)的內(nèi)部控制等。

　　第三節(jié)　籌資與投資循環(huán)主要賬戶的審計

　　（一）籌資業(yè)務(wù)主要賬戶的審計

　　籌資業(yè)務(wù)的審計目標(biāo)：確認(rèn)被審計單位所記錄的各項(xiàng)籌資業(yè)務(wù)是否確實(shí)存在，記錄金額是否正確；審查所有與籌資有關(guān)的業(yè)務(wù)是否全部得到記錄，入賬是否及時；確認(rèn)負(fù)債是否為被審計單位所承擔(dān)，出資者的投資是否為被審計單位所擁有；審查負(fù)債的核算和計價是否正確；審查籌資業(yè)務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表中是否得到恰當(dāng)?shù)呐丁?/FONT>

　　1.銀行借款的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制銀行借款明細(xì)表；執(zhí)行分析性復(fù)核；審查借款業(yè)務(wù)的合法性；審查銀行借款的真實(shí)性；審查銀行存款賬戶記錄的真實(shí)性、及時性及準(zhǔn)確性；審查在資產(chǎn)負(fù)債表中的披露是否恰當(dāng)?shù)取?/FONT>

　　2.應(yīng)付債券的實(shí)質(zhì)性程序。取得或編制應(yīng)付債券明細(xì)表；審查應(yīng)付債券業(yè)務(wù)的合法性；審查應(yīng)付債券業(yè)務(wù)的真實(shí)性；審查會計處理的及時性、完整性；審查在資產(chǎn)負(fù)債表中是否得到恰當(dāng)?shù)呐兜取?/FONT>

　　3.所有者權(quán)益的實(shí)質(zhì)性程序。

　　（1）實(shí)收資本（或股本）的實(shí)質(zhì)性程序：獲取或編制實(shí)收資本（或股本）增減變動情況明細(xì)表；索取被審計單位合同、章程、營業(yè)執(zhí)照及有關(guān)董事會會議記錄；審查出資期限、出資方式、出資數(shù)額和出資比例；審查投入資本（或股本）的真實(shí)性；檢查實(shí)收資本（或股本）的增減變動；檢查外幣出資時的核算；審查是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上作了恰當(dāng)?shù)呐丁?/FONT>

　　（2）資本公積的實(shí)質(zhì)性程序：獲取或編制資本公積明細(xì)表；索取被審計單位合同、章程、營業(yè)執(zhí)照及有關(guān)董事會會議記錄；審查資本公積形成的正確性；審查資本公積應(yīng)用的合法性；審查在資產(chǎn)負(fù)債表上是否得到恰當(dāng)?shù)呐兜取?/FONT>

　　（3）盈余公積的實(shí)質(zhì)性程序：獲取或編制盈余公積明細(xì)表；審查盈余公積的提取；審查使用的合法性；審查是否在資產(chǎn)負(fù)債表上得到恰當(dāng)?shù)呐丁?/FONT>

　　（4）未分配利潤的實(shí)質(zhì)性程序：獲取或編制利潤分配明細(xì)表；檢查未分配利潤期初數(shù)與上期審定數(shù)是否相符；收集和檢查與利潤分配有關(guān)的董事會會議紀(jì)要、股東（大）會決議、政府部門批文及有關(guān)合同、協(xié)議、公司章程等文件資料；檢查會計記錄是否正確；了解本年利潤彌補(bǔ)以前年度虧損的情況；結(jié)合以前年度損益調(diào)整科目的審計；確定是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。

　　（二）投資業(yè)務(wù)主要賬戶的審計

　　投資業(yè)務(wù)的審計目標(biāo)：確認(rèn)投資業(yè)務(wù)是否存在；確認(rèn)投資是否歸被審計單位所擁有；確認(rèn)投資的增減變動及其收益（或損失）的記錄是否完整；確認(rèn)投資的計價方法（采用成本法或權(quán)益法）是否正確；確認(rèn)投資的年末余額是否正確；確認(rèn)投資在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。

　　1.交易性金融資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。對期末結(jié)存的相關(guān)交易性金融資產(chǎn)，向被審計單位核實(shí)其持有目的；獲取股票、債券及基金等交易流水單及被審計單位證券投資部門的交易記錄；監(jiān)盤庫存交易性金融資產(chǎn)，并與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對；向相關(guān)金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證交易性金融資產(chǎn)期末數(shù)量以及是否存在變現(xiàn)限制（與存出投資款一并函證）；復(fù)核與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的損益計算是否準(zhǔn)確，并與公允價值變動損益及投資收益等有關(guān)數(shù)據(jù)核對；復(fù)核其期末公允價值是否合理，相關(guān)會計處理是否正確。

　　2.可供出售金融資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。獲取可供出售金融資產(chǎn)對賬單，與明細(xì)賬核對；檢查庫存可供出售金融資產(chǎn)；向相關(guān)金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證；對期末結(jié)存的可供出售金融資產(chǎn)，向被審計單位核實(shí)其持有目的；復(fù)核期末公允價值是否合理；檢查被審計單位是否計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計提金額和相關(guān)會計處理是否正確；復(fù)核可供出售金融資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)為持有至到期投資的依據(jù)是否充分，會計處理是否正確等。

　　3.持有至到期投資的實(shí)質(zhì)性程序。獲取持有至到期投資明細(xì)表；獲取持有至到期投資對賬單，與明細(xì)賬核對；檢查庫存持有至到期投資，并與賬面余額進(jìn)行核對；向相關(guān)金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證期末數(shù)量；對期末結(jié)存的持有至到期投資資產(chǎn)，核實(shí)被審計單位持有的目的和能力；抽取持有至到期投資增加的記賬憑證；復(fù)核計算利息采用的利率是否恰當(dāng)，相關(guān)會計處理是否正確；檢查當(dāng)持有目的改變時，持有至到期投資劃轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的會計處理是否正確。

　　4.長期股權(quán)投資的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制長期股權(quán)投資明細(xì)表；檢查股權(quán)投資核算方法是否正確；對于重大投資，應(yīng)函證投資額、持股比例及被投資單位發(fā)放的股利等情況；對于應(yīng)采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，獲取被投資單位已經(jīng)注冊會計師審計的年度財務(wù)報表；對于采用成本法核算的長期股權(quán)投資，檢查股利分配的原始憑證及分配決議等；對于成本法和權(quán)益法相互轉(zhuǎn)換的，檢查其投資成本的確定是否正確；確定長期股權(quán)投資的增減變動的記錄是否完整；確定是否已經(jīng)發(fā)生減值：確定在資產(chǎn)負(fù)債表上已恰當(dāng)列報。

　　5.投資收益的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制投資收益明細(xì)表；分析是否存在異常現(xiàn)象；驗(yàn)證記錄是否正確；確定是否恰當(dāng)列報。

　　第四節(jié)　籌資與投資循環(huán)其他相關(guān)賬戶的審計

　　（一）其他應(yīng)收款的審計

　　1.其他應(yīng)收款的審計目標(biāo)。確定其是否存在；確定應(yīng)列示的其他應(yīng)收款是否均已列示；確定其所有權(quán)或控制權(quán)；確定是否恰當(dāng)披露等。

　　2.其他應(yīng)收款的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制明細(xì)表；選擇金額大、賬齡長或異常的項(xiàng)目進(jìn)行函證；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款事項(xiàng)；檢查轉(zhuǎn)作壞賬損失的項(xiàng)目；檢查其是否恰當(dāng)列報。

　　（二）其他應(yīng)付款的審計

　　1.其他應(yīng)付款的審計目標(biāo)。確定其是否存在；確定應(yīng)列示的其他應(yīng)付款是否均已列示；確定其是否為被審計單位履行的現(xiàn)時義務(wù)；確定是否恰當(dāng)披露等。

　　2.其他應(yīng)付款的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制明細(xì)表；選擇金額大或異常的項(xiàng)目進(jìn)行函證；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后的付款事項(xiàng)；檢查長期未結(jié)的項(xiàng)目；檢查關(guān)聯(lián)方的余額是否正常；確定其是否恰當(dāng)列報。

　　（三）長期應(yīng)付款的審計

　　1.長期應(yīng)付款的審計目標(biāo)。確定其是否存在；確定應(yīng)列示的長期應(yīng)付款是否均已列示；確定其是否為被審計單位履行的現(xiàn)時義務(wù)；確定是否恰當(dāng)披露等。

　　2.長期應(yīng)付款的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制明細(xì)表；檢查各項(xiàng)長期應(yīng)付款相關(guān)的契約、有無抵押；選擇重大的進(jìn)行函證；檢查本息的計算；確定其是否恰當(dāng)列報。

　　（四）所得稅費(fèi)用的審計

　　1.所得稅費(fèi)用的審計目標(biāo)。確定其是否已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)；確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的是否均已記錄；確定與所得稅費(fèi)用有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄；確定其是否已記錄于正確的會計期間；確定其是否已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶；確定其是否已恰當(dāng)列報。

　　2.所得稅費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制所得稅費(fèi)用明細(xì)表、遞延所得稅資產(chǎn)明細(xì)表、遞延所得稅負(fù)債明細(xì)表；確定應(yīng)納稅所得額，計算當(dāng)期所得稅費(fèi)用；計算遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期末應(yīng)有余額，并根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額，倒軋出遞延所得稅費(fèi)用（收益）；將當(dāng)期所得稅費(fèi)用與遞延所得稅費(fèi)用之和與利潤表上的“所得稅”項(xiàng)目金額相核對；確定其是否已在財務(wù)報表中恰當(dāng)列報。

　　（五）遞延所得稅資產(chǎn)的審計

　　1.遞延所得稅資產(chǎn)的審計目標(biāo)。確定其是否存在；確定應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)是否均已列示；確定其所有權(quán)或控制權(quán)；確定是否恰當(dāng)披露等。

　　2.遞延所得稅資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制明細(xì)表；檢查會計政策的恰當(dāng)性和一貫性；檢查稅率是否正確；檢查增減變動記錄是否合規(guī)；檢查被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債表日是否對其賬面價值進(jìn)行復(fù)核；稅率變化時是否重新計算；確定其是否恰當(dāng)列報。

　　（六）遞延所得稅負(fù)債的審計

　　1.遞延所得稅負(fù)債的審計目標(biāo)。確定其是否存在；確定應(yīng)列示的遞延所得稅負(fù)債是否均已列示；確定其是否為被審單位的現(xiàn)時義務(wù)；確定是否恰當(dāng)披露等。

　　2.遞延所得稅負(fù)債的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制明細(xì)表；檢查會計政策的恰當(dāng)性和一貫性；檢查稅率是否正確；檢查增減變動記錄是否合規(guī)；檢查被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債表日是否對其賬面價值進(jìn)行復(fù)核；稅率變化時是否重新計算；確定其是否恰當(dāng)列報。

　　（七）資產(chǎn)減值損失的審計

　　1.資產(chǎn)減值損失的審計目標(biāo)。確定其是否已發(fā)生；確定其應(yīng)當(dāng)反映的均已反映；確定其金額是否已恰當(dāng)記錄；會計期間是否正確；賬戶是否正確；確定其是否恰當(dāng)列報。

　　2.資產(chǎn)減值損失的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制明細(xì)表；檢查核算內(nèi)容是否合規(guī)；檢查其

　　增減變動情況；確定其是否恰當(dāng)列報。

　　（八）營業(yè)外收入的審計

　　1.營業(yè)外收入的審計目標(biāo)。確定其是否已發(fā)生；確定其應(yīng)當(dāng)列示的均已列示；確定其金額是否已恰當(dāng)記錄；會計期間是否正確；賬戶是否正確；確定其是否恰當(dāng)列報。

　　2.營業(yè)外收入的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制明細(xì)表；檢查核算內(nèi)容是否合規(guī)；抽查金額較大或性質(zhì)特殊的項(xiàng)目；檢查相關(guān)賬戶記錄；確定其是否恰當(dāng)列報。

　　（九）營業(yè)外支出的審計

　　1.營業(yè)外支出的審計目標(biāo)。確定其是否已發(fā)生；確定其應(yīng)當(dāng)列示的均已列示；確定其金額是否已恰當(dāng)記錄；會計期間是否正確；賬戶是否正確；確定其是否恰當(dāng)列報。

　　2.營業(yè)外支出的實(shí)質(zhì)性程序。獲取或編制明細(xì)表；檢查核算內(nèi)容是否合規(guī)；檢查各項(xiàng)目的相關(guān)賬戶記錄；檢查是否存在非公益性捐贈、稅收滯納金、罰款等；詳細(xì)檢查非常損失；確定其是否恰當(dāng)列報。

　　三、考核知識點(diǎn)

　　（一）籌資與投資循環(huán)的特性

　　（二）籌資與投資循環(huán)的內(nèi)部控制測試

　　（三）籌資與投資循環(huán)主要賬戶的審計

　　（四）籌資與投資循環(huán)其他相關(guān)賬戶的審計

　　四、考核要求

　　（一）籌資與投資循環(huán)的特性

　　1.識記：涉及的主要業(yè)務(wù)活動。

　　2.領(lǐng)會：涉及的主要憑證和會計記錄。

　　（二）籌資與投資循環(huán)的內(nèi)部控制測試

　　1.識記：（1）籌資與投資的內(nèi)部控制；（2）內(nèi)部控制測試。

　　2.應(yīng)用：籌資與投資的內(nèi)部控制測試。

　　（三）籌資與投資循環(huán)主要賬戶的審計

　　1.識記：（1）銀行借款的審計目標(biāo)；（2）應(yīng)付債券的審計目標(biāo)；（3）所有者權(quán)益的審計目標(biāo)；（4）交易性金融資產(chǎn)的審計目標(biāo)；（5）可供出售金融資產(chǎn)的審計目標(biāo)；（6）持有至到期投資的審計目標(biāo)；（7）長期股權(quán)投資的審計目標(biāo)。

　　2.應(yīng)用：（1）銀行借款的實(shí)質(zhì)性程序；（2）應(yīng)付債券的實(shí)質(zhì)性程序；（3）實(shí)收資本（或股本）的實(shí)質(zhì)性程序；（4）資本公積的實(shí)質(zhì)性程序；（5）盈余公積的實(shí)質(zhì)性程序；（6）未分配利潤的實(shí)質(zhì)性程序；（7）交易性金融資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序；（8）可供出售金融資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序；（9）持有至到期投資的實(shí)質(zhì)性程序；（10）長期股權(quán)投資的實(shí)質(zhì)性程序。

　　（四）籌資與投資循環(huán)其他相關(guān)賬戶的審計

　　1.識記：（1）其他應(yīng)收款的審計目標(biāo)；（2）其他應(yīng)付款的審計目標(biāo)；（3）長期應(yīng)付款的審計目標(biāo)；（4）所得稅費(fèi)用的審計目標(biāo)；（5）遞延所得稅資產(chǎn)的審計目標(biāo)；（6）遞延所得稅負(fù)債的審計目標(biāo)；（7）資產(chǎn)減值損失的審計目標(biāo)；（8）營業(yè)外收入的審計目標(biāo)；（9）營業(yè)外支出的審計目標(biāo)。

　　2.應(yīng)用：（1）其他應(yīng)收款的實(shí)質(zhì)性程序；（2）其他應(yīng)付款的實(shí)質(zhì)性程序；（3）長期應(yīng)付款的實(shí)質(zhì)性程序；（4）所得稅費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序；（5）遞延所得稅資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序；（6）遞延所得稅負(fù)債的實(shí)質(zhì)性程序；（7）資產(chǎn)減值損失的實(shí)質(zhì)性程序；（8）營業(yè)外收入的實(shí)質(zhì)性程序；（9）營業(yè)外支出的實(shí)質(zhì)性程序。

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自考“審計學(xué)”考試大綱貨幣資金審計

　　一、學(xué)習(xí)目的與要求

　　通過本章的學(xué)習(xí)，了解貨幣資金與各業(yè)務(wù)循環(huán)的關(guān)系，了解貨幣資金審計的范圍；掌握貨幣資金的審計目標(biāo)；了解貨幣資金的內(nèi)部控制及控制測試；掌握庫存現(xiàn)金和銀行存款實(shí)質(zhì)性程序的具體運(yùn)用。

　　二、課程內(nèi)容

　　第一節(jié)　貨幣資金審計概述

　　（一）貨幣資金與各業(yè)務(wù)循環(huán)的關(guān)系

　　貨幣資金與各交易循環(huán)均直接相關(guān)。

　　（二）貨幣資金的審計范圍

　　內(nèi)部控制制度的健全性及有效性；證實(shí)收入與支出活動的合規(guī)性、合法性及其余額的真實(shí)性、正確性。

　　第二節(jié)　貨幣資金的內(nèi)部控制測試

　　（一）貨幣資金的內(nèi)部控制

　　職責(zé)分工；授權(quán)批準(zhǔn)；憑證和記錄；定期盤點(diǎn)與核對。

　　（二）貨幣資金的內(nèi)部控制測試

　　了解貨幣資金內(nèi)部控制；對內(nèi)部控制的初步評價；抽取并檢查收款憑證，檢查相關(guān)會計記錄；抽取并審查付款憑證，檢查相關(guān)會計記錄；抽取一定期間的現(xiàn)金、銀行存款日記賬與總賬核對；抽取一定期間銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查驗(yàn)其是否按月正確編制并經(jīng)復(fù)核；檢查外幣資金的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定，是否與上年度一致，評價貨幣資金的內(nèi)部控制等。

　　第三節(jié)　貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序

　　（一）庫存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序

　　1.庫存現(xiàn)金的審計目標(biāo)。確定貨幣資金項(xiàng)目中的庫存現(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)債表日是否確實(shí)存在；確定在特定期間發(fā)生的現(xiàn)金收支是否均已記錄；確定其余額是否正確；確定是否已在財務(wù)報表中恰當(dāng)列報等。

　　2.庫存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序。核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的余額；監(jiān)盤庫存現(xiàn)金；抽查大額現(xiàn)金收支事項(xiàng)；檢查現(xiàn)金收支的正確截止；檢查外幣現(xiàn)金的折算是否正確；確定在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)。

　　（二）銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序

　　1.銀行存款的審計目標(biāo)。確定貨幣資金項(xiàng)目中的銀行存款在資產(chǎn)負(fù)債表日是否確實(shí)存在；確定在特定期間發(fā)生的銀行存款收支是否均已記錄；確定其余額是否正確；確定是否已在財務(wù)報表中恰當(dāng)列報等。

　　2.銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序。核對銀行存款日記賬與總賬的余額；實(shí)施分析性程序；取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表；函證銀行存款余額；抽查大額銀行存款收支的原始憑證；檢查銀行存款收支的正確截止；確定在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露是否恰當(dāng)?shù)取?/FONT>

　　（三）其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序

　　1.其他貨幣資金的審計目標(biāo)。確定其他貨幣資金在會計報表日是否確實(shí)存在，是否為被審計單位所擁有；確定在特定期間內(nèi)發(fā)生的其他貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄；確定其余額是否正確；確定其在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。

　　2.其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序。核對明細(xì)賬期末合計數(shù)與總賬數(shù)是否相符；函證外埠存款戶、銀行匯票存款戶、銀行本票存款戶期末余額；對于外幣其他貨幣資金，檢查其折算匯率是否正確；抽查一定數(shù)量的原始憑證作為樣本進(jìn)行測試；抽取資產(chǎn)負(fù)債表日后的大額收支憑證進(jìn)行截止測試；確定其披露是否恰當(dāng)。

　　三、考核知識點(diǎn)

　　（一）貨幣資金審計概述

　　（二）貨幣資金的內(nèi)部控制測試

　　（三）貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序

　　四、考核要求

　　（一）貨幣資金審計概述

　　1.識記：貨幣資金與其他循環(huán)的關(guān)系。

　　2.領(lǐng)會：貨幣資金的審計范圍。

　　（二）貨幣資金的內(nèi)部控制測試

　　1.識記：貨幣資金的內(nèi)部控制。

　　2.領(lǐng)會：貨幣資金的內(nèi)部控制測試。

　　（三）貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序

　　1.識記：（1）庫存現(xiàn)金的審計目標(biāo)；（2）銀行存款的審計目標(biāo)；（3）其他貨幣資金的審計目標(biāo)。

　　2.應(yīng)用：（1）庫存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序；（2）銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序；（3）其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序。

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自考“審計學(xué)”考試大綱審計報告

　　一、學(xué)習(xí)目的與要求

　　通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)了解審計報告的概念、作用。掌握審計報告的基本要素，掌握標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)審計報告出具的條件和格式。要求在分析相應(yīng)案例的基礎(chǔ)上判斷審計報告的類型并寫出審計報告。

　　二、課程內(nèi)容

　　第一節(jié)　審計報告概述

　　（一）審計報告的含義和作用

　　審計報告的含義；審計報告的作用。

　　（二）審計意見的形成

　　審計意見形成的要求；審計結(jié)論：評價財務(wù)報表的合法性和公允性。

　　（三）審計報告的類型

　　按照性質(zhì)分類；按照使用目的分類；按照詳略程度分類。

　　第二節(jié)　審計報告的基本要素

　　不論是何種類型的審計報告都應(yīng)當(dāng)包括下列要素：

　　標(biāo)題；收件人；引言段；管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段；注冊會計師的責(zé)任段；審計意見段；注冊會計師的簽名和蓋章；會計師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章；報告日期。

　　第三節(jié)　標(biāo)準(zhǔn)審計報告

　　（一）出具標(biāo)準(zhǔn)審計報告的條件

　　出具無保留意見的審計報告的條件。

　　（二）標(biāo)準(zhǔn)審計報告的格式

　　第四節(jié)　非標(biāo)準(zhǔn)審計報告

　　（一）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計報告

　　強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的定義；出具的條件。

　　（二）非無保留意見審計報告

　　出具非無保留意見的審計報告的條件；保留意見的含義和條件；否定意見的含義和條件；無法表示意見的含義和條件。

　　三、考核知識點(diǎn)

　　（一）審計報告概述

　　（二）審計報告的基本要素

　　（三）標(biāo)準(zhǔn)審計報告

　　（四）非標(biāo)準(zhǔn)審計報告

　　四、考核要求

　　（一）審計報告概述

　　1.識記：（1）審計報告的含義；（2）合法性；（3）公允性。

　　2.領(lǐng)會：（1）審計報告的作用；（2）審計報告的特征。

　　（二）審計報告的基本要素

　　1.識記：（1）審計報告的類別；（2）無保留意見的審計報告；（3）非無保留意見的審計報告。

　　2.領(lǐng)會：審計報告的要素及內(nèi)容。

　　（三）標(biāo)準(zhǔn)審計報告

　　1.識記：標(biāo)準(zhǔn)審計報告。

　　2.領(lǐng)會：（1）出具標(biāo)準(zhǔn)審計報告的條件；（2）標(biāo)準(zhǔn)審計報告的格式。

　　3.應(yīng)用：標(biāo)準(zhǔn)審計報告的條件。

　　（四）非標(biāo)準(zhǔn)審計報告

　　1.識記：非標(biāo)準(zhǔn)審計報告。

　　2.領(lǐng)會：（1）出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的條件；（2）非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的格式。

　　3.應(yīng)用：（1）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計報告；（2）保留意見的審計報告；（3）否定意見的審計報告；（4）無法表示意見的審計報告。